4.1.2.1 Đặc điểm giá vốn hàng bán
Phương thức bán hàng chủ yếu của Nissan Cần Thơ đó là bán hàng trực tiếp cho khách hàng và bán hàng qua điện thoại, hàng hóa của của Công ty cũng là loại hàng hóa đặc biệt có giá trị cao thời gian sử dụng lâu dài. Để đáp ứng theo yêu cầu thị hiếu của khách hàng nên Công ty Cổ phần Ô tô Hưng Phú xuất kho hàng hóa theo phương pháp thực tế đích danh.
4.1.2.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng khi xuất hàng hoa bán cho khách hàng: Phiếu xuất kho. - Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán.
4.1.2.3 Nghiệp vụ phát sinh trong quý 1/2014
Bảng 4.2 Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán quý 1/2014
Đơn vị tính: Nghìn đồng
Ngày tháng Nội dung GVHB
… … …
02/01/2014 Xuất kho nhớt, công thợ 381,82
03/01/2014 Xuất kho nhớt, lọc gió động cơ, lọc gió điều hòa 607,60 03/01/2014 Xuất kho nhớt , lọc gió - 10.000km chương trình
coupon 3 lần bảo dưỡng miễn phí 450,60 06/01/2014 Xuất kho xe Sunny XV màu nâu 505.000,00 06/02/2014 Xuất kho nhớt, công thợ, lọc điều hòa 307,60
08/02/2014 Xuất phụ tùng xe TEANA 2.290,60
19/02/2014 Bán xe Navara MT màu xám 591.014,09 06/03/2014 Xuất kho nhớt, lọc nhớt, phuộc sau 1.646,60 15/03/2014 Xuất kho xe Sunny XL màu bạc số khung 01042 409.090,90 15/03/2014 Xuất kho hàng khuyến mãi tặng khách mua xe
Sunny XL màu bạc số khung 01042 1.330,00
… … …
Tổng cộng 3.404.848,02
43
Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý 1/2014
Nghiệp vụ 1: Ngày 06/01/2014 Công ty tiến hành xuất kho phụ tùng để thay phụ tùng cho xe của khách hàng Nguyễn Đức Quang với giá xuất kho là 5.074,455 đồng theo phiếu xuất kho số 005/01/14/PX (phụ lục 21). Căn cứ theo phiếu xuất kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ Nhật ký chung (phụ lục 1) và sổ Cái tài khoản giá vốn hàng bán (phụ lục 3).
Nghiệp vụ 2: Ngày 19/02/2014 Công ty tiến hành xuất kho xe Navara LE màu xám, số khung 0107170 để bán cho khách hàng là Công Ty TNHH Sản Xuất Dịch Vụ Thương Mại Thúy Sơn với giá xuất kho 591.014.091 đồng theo phiếu xuất kho số 012/02/2014/PX. (Phụ lục 22). Căn cứ theo phiếu xuất kho kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ Nhật ký chung (phụ lục 1) và sổ Cái tài khoản giá vốn hàng bán (phụ lục 3).
Nghiệp vụ 3: Ngày 19/02/2014 Công ty tiến hành xuất kho hàng khuyến mại để tặng cho khách hàng mua xe Navara LE màu xám, số khung 0107170 của Công Ty TNHH Sản Xuất Dịch Vụ Thương Mại Thúy Sơn với giá xuất kho 705.000 đồng theo phiếu xuất kho số 013/02/2014/PX. Căn cứ theo phiếu xuất kho kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ Nhật ký chung (phụ lục 1) và sổ Cái tài khoản giá vốn hàng bán (phụ lục 3).
Nghiệp vụ 4: Ngày 06/03/2014 Công ty tiến hành xuất kho nhớt, lọc nhớt, phuộc sau, để sửa chữa xe cho khách hàng Dương Văn Hữu biển số xe 68A- 011.88 với giá xuất kho 1.646.600 đồng theo phiếu xuất kho số 02/03/14/PX. Căn cứ theo phiếu xuất kho kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ Nhật ký chung (phụ lục 1) và sổ Cái tài khoản giá vốn hàng bán (phụ lục 3).
Nhận xét:
- Phiếu xuất kho được lập tại phòng kế toán theo mẫu số 02 – VT ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC. Các nội dung trên phiếu xuất được ghi đầy đủ thông tin.
- Các phiếu xuất kho hầu hết đều thiếu chữ ký của người nhận, còn lại đều ký tên đóng dấu và ghi họ tên đầy đủ.
- Căn cứ vào chứng từ, hóa đơn kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ Nhật ký chung và sổ Cái tài khoản giá vốn hàng bán. Sổ Nhật ký chung được lập theo mẫu số S03a – DN, sổ Cái được lập theo mẫu số S03b – DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
44
4.1.2.4 Ghi sổ chi tiết
Sổ chi tiết TK 632 (phụ lục 42)
4.1.2.5 Ghi sổ Nhật ký chung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ Nhật ký chung (phụ lục 1) Sổ Cái TK 632 (phụ lục 3)
4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
4.1.3.1 Đặc điểm doanh thu hoạt động tài chính
- Doanh thu hoạt động tài chính của Nissan Cần Thơ chủ yếu là thu lãi tiền gửi ngân hàng. Với số tiền nhàn rỗi của mình Công ty đã đem gửi vào tài khoản của ngân hàng và thu lãi hàng tháng. Với số tiền lãi thu được cũng đã góp phần nhỏ làm tăng doanh thu của Công ty.
- Các ngân hàng mà Nissan Cần Thơ có mở tài khoản: Eximbank Cần Thơ, Techcombank Cần Thơ, Vietcombank Cần Thơ, DongAbank Cần Thơ…Định kỳ hàng tháng sẽ nhận được lãi tiền gửi và nhân viên kế toán sẽ đến ngân hàng lấy sổ phụ. Tùy theo cách thức làm việc của ngân hàng mà việc lấy sổ phụ nhanh hay chậm: Vietcombank sẽ tự động tổng hợp sổ phụ ngân hàng của khách hàng và để tại kệ nhân viên kế toán chỉ việc đến ngân hàng và lại kệ lấy sổ phụ ngân hàng đem về, Techcombank và Eximbank thì khi nhân viên kế toán đến gặp và yêu cầu lấy sổ phụ ngân hàng thì nhân viên ngân hàng mới tổng hợp sổ phụ ngân hàng giao cho khách hàng…
4.1.3.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Giấy báo Có và hàng tháng đi đến các ngân hàng mà Công ty mở tài khoản để lấy sổ phụ ngân hàng.
- Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
4.1.3.3 Nghiệp vụ phát sinh trong quý 1/2014
Bảng 4.3 Bảng tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính quý 1/2014
Đơn vị tính: Nghìn đồng
Ngày tháng Nội dung Thành tiền
08/01/2014 Thu lãi tiền gửi tại ngân hàng Đông Á 2,45 25/01/2014 Thu lãi tiền gửi tại ngân hàng
Xuất nhập khẩu (Eximbank) 106,48
25/01/2014 Thu lãi tiền gửi tại ngân hàng TMCP
Ngoại thương (Vietcombank) 137,49
27/01/2014 Thu lãi tiền gửi tại ngân hàng Techcombank 60,29 27/01/2014 Thu lãi tiền gửi tại ngân hàng TMCP
Việt Nam Thịnh Vượng (VPbank) 71,34
25/02/2014 Thu lãi tiền gửi tại ngân hàng
Xuất nhập khẩu (Eximbank) 61,66
08/03/2014 Thu lãi tiền gửi tại ngân hàng Đông Á 2,41
… … …
Tổng cộng 794,61
45
Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý 1/2014
Nghiệp vụ 1: Ngày 27/01/2014 nhân viên kế toán Công ty là chị Lê Thị Hồng Vân đến Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Ngoại Thương (Vietcombank) để lấy sổ phụ bao gồm giấy báo Có (phụ lục 23) và Sổ phụ khách hàng (phụ lục 24), nhằm thu lãi tiền gửi từ ngày 27/12/2013 với số tiền 60.299 đồng. Sau khi lấy sổ phụ về kế toán tiến hành lập phiếu thu số 005/01/14/TT và lưu lại ở phòng kế toán. Căn cứ theo phiếu thu kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (phụ lục 1), định kỳ 3 đến 5 ngày kế toán dựa vào sổ Nhật ký chung và các chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính để lên sổ Cái tài khoản 515 (phụ lục 4).
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/02/2014 nhân viên kế toán Công ty là chị Lê Thị Hồng Vân đến Ngân Hàng Xuất Nhập Khẩu (Eximbank) để lấy sổ phụ ngân hàng thu lãi tiền gửi từ ngày 25/01/2014 với số tiền 61.660 đồng theo phiếu thu số 001/02/14/ET. Căn cứ theo phiếu thu kế toán tiến hành lên sổ Nhật ký chung, định kỳ dựa theo sổ Nhật ký chung và chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính để ghi vào sổ Cái tài khoản 515 (phụ lục 4).
Nghiệp vụ 3: Ngày 08/03/2014 nhân viên kế toán Công ty là chị Lê Thị Hồng Vân đến Ngân Hàng Đông Á (DongABank) để lấy sổ phụ ngân hàng thu lãi tiền gửi từ ngày 08/02/2014 với số tiền 2.410 đồng theo phiếu thu số 001/03/14/DT. Căn cứ theo phiếu thu kế toán tiến hành lên sổ Nhật ký chung, định kỳ dựa theo sổ Nhật ký chung và chứng từ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính để ghi vào sổ Cái tài khoản 515 (phụ lục 4).
Nhận xét:
- Sổ phụ lấy từ ngân hàng về bao gồm: phiếu báo có và sổ phụ khách hàng, cả hai đều có đóng mộc treo của ngân hàng và có chữ ký, riêng phiếu báo có của ngân hàng Techcombank lại thiếu chữ ký của kế toán trưởng ngân hàng. Dưới các chữ ký đều không có ghi rõ họ tên của người ký tên. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sổ phụ ngân hàng sau khi lấy về sẽ được đóng thành cuốn theo tháng và lưu lại ở phòng kế toán.
- Căn cứ vào sổ phụ ngân hàng kế toán sẽ nhập số liệu vào phần mềm kế toán BASYS đang sử dụng. Phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ Nhật ký chung và sổ Cái tài khoản doanh thu hoạt động tài chính. Sổ Nhật ký chung được lập theo mẫu số S03a – DN, sổ Cái được lập theo mẫu số S03b – DN ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
4.1.3.4 Ghi sổ chi tiết
Sổ chi tiết TK 515 (phụ lục 43)
4.1.3.5 Ghi sổ Nhật ký chung
Sổ Nhật ký chung (phụ lục 1) Sổ Cái TK 515 (phụ lục 4)
46
4.1.4 Kế toán thu nhập khác
4.1.4.1 Đặc điểm thu nhập khác
- Thu nhập khác của Nissan Cần Thơ chính là các khoản hổ trợ từ nhà máy Nissan Việt Nam ở Hà Nội cho việc bán xe Navara…và nhà máy TCIE ở Đà Nẵng cho việc bán xe Sunny. Thu từ việc bán phế liệu Công ty…
- Tùy theo chương trình khuyến mãi mà nhà máy sẽ có các khoản hổ trợ cho Công ty trong việc ký hợp đồng bán xe do đó Công ty không phải chịu các khoản giảm trừ doanh thu: chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán.
4.1.4.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị thanh toán – bản sao hóa đơn giá trị giá tăng xuất cho khách hàng mua xe, bản sao hóa đơn giá trị gia tăng nhà máy xuất cho Công ty khi nhập xe về bán, bản sao hợp đồng mua bán xe, phiếu chi tiền khuyến mãi cho khách hoặc bản gốc biên bản bàn giao phụ kiện
- Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác
4.1.4.3 Nghiệp vụ phát sinh trong quý 1/2014
Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý 1/2014
Nghiệp vụ 1:
Ngày 01/03/2014 Trưởng phòng dịch vụ là anh Nguyễn Duy Linh ủy quyền cho tạp vụ là chị Lê Thị Loan bán phế liệu xưởng dịch vụ với số tiền thu được là 374.000 đồng. Khi thu được tiền bán phế liệu chị Lê Thị Loan đem nộp cho kế toán là chị Lê Thị Hồng Vân, kế toán nhận tiền và lập phiếu thu số 001/03/14/T (phụ lục 25) dựa trên phiếu thu kế toán ghi sổ Nhật ký chung (phụ lục 1).
Nghiệp vụ 2:
Ngày 01/03/2014 Trưởng phòng kinh doanh anh Nguyễn Xuân Chiến nộp số tiền 104.000 đồng cho kế toán, lý do là khi thu tiền bán phụ tùng khách trả còn dư nên khách hàng tặng số tiền dư cho phòng kinh doanh. Khi nhận được tiền kế toán Lê Thị Hồng Vân tiến hành lập phiếu thu số 002/03/14/T (phụ lục 26) và lên sổ Nhật ký chung (phụ lục 1).
Nhận xét:
- Phiếu thu được lập tại phòng kế toán theo mẫu số 01 – TT, ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC. Các nội dung trên phiếu thu được ghi đầy đủ. Phần chữ ký của những người liên quan trên phiếu thu được ký sống và ghi rõ họ tên đúng theo quy định của kế toán.
- Khi phát sinh nghiệp vụ thu nhập khác kế toán căn cứ vào phiếu thu để tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán BASYS, phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu lên sổ Nhật ký chung và sổ Cái tài khoản thu nhập khác. Sổ Nhật ký chung được lập theo mẫu số S03a – DN, sổ Cái được lập theo mẫu số S03b – DN ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC.
47
4.1.4.4 Ghi sổ chi tiết
Sổ chi tiết TK 711 (phụ lục 44) 4.1.4.5 Ghi sổ Nhật ký chung Sổ Nhật ký chung (phụ lục 1) Sổ Cái TK 711 (phụ lục 5) 4.1.5 Kế toán chi phí bán hàng 4.1.5.1 Nội dung
Chi phí bán hàng tại Công ty Cổ phần Ô tô Hưng Phú gồm: các khoản chi phí in ấn catalogue, bandroll quảng cáo, chương trình giới thiệu xe, đăng quảng cáo lên website, tiền lương, tiền huê hồng cho nhân viên kinh doanh đã ký được hợp đồng bán xe, khoản chi phí dịch vụ thuê ngoài,… Nếu bán xe cho khách hàng ở xa phải chạy xe giao cho khách thì chi phí tiền công, ăn, ở của tài xế sẽ được đưa vào chi phí bán hàng.
4.1.5.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ gốc. - Tài khoản sử dụng: TK 641 – chi phí bán hàng
4.1.5.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nguồn: Phòng kế toán của Nissan Cần Thơ
Hình 4.3 Sơ đồ lưu chuyển chứng từ chi phí bán hàng
Để được thanh toán lại số tiền đã chi ra cho việc bán hàng hóa thì kế toán thanh toán sẽ lập phiếu chi gồm 3 liên kèm theo chứng từ gốc của các khoản chi phí phát sinh trình lên giám đốc Công ty xem xét ký duyệt – phiếu chi sau khi giám đốc ký duyệt sẽ được chuyển đến thủ quỹ, thủ quỹ căn cứ theo phiếu chi mà giám đốc đã ký để chi tiền và đóng mộc và giao cho người nhận tiền 1 liên, thủ quỹ lưu lại 1 liên, giao cho kế toán trưởng 1 liên – kế toán trưởng nhận chứng từ gốc và phiếu chi và kiểm tra lại một lần nữa nếu khớp đúng sẽ lưu lại theo số chứng từ. Phiếu chi Chứng từ gốc Ký duyệt Phiếu chi đã duyệt Chứng từ gốc duyệt A Phiếu chi đã duyệt Chi tiền và đóng mộc Phiếu chi đã chi Người nhận tiền N Phiếu chi đã chi A Chứng từ gốc duyệt Kiểm tra đối chiếu Phiếu chi đã chi Chứng từgốc duyệt N
Giám Đốc Thủ Quỹ Kế Toán Trưởng
Bắt đầu KT
48 Nhận xét lưu đồ:
- Quy trình luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng được tổ chức khá chặt chẻ. Hệ thống kiểm soát qua nhiều khâu hạn chế được sai sót, gian lận.
- Chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng bao gồm: phiếu chi kèm theo chứng từ gốc để chứng minh khoản chi phí bán hàng đó là hợp lệ và được lập thành 3 bản.
- Quá trình luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng theo đúng trình tự: người lập phiếu và kế toán trưởng ký tên sau đó chuyển cho Giám đốc ký duyệt xong Thủ quỹ mới chi tiền, người nhận sẽ ký tên sau khi nhận được tiền.
4.1.5.4 Nghiệp vụ phát sinh trong quý 1/201
Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý 1/2014
Nghiệp vụ 1:
Ngày 02/01/2014 khách hàng đem xe Cruze 1.6 biển số 65A-011.66 đến Công ty để tiến hành sữa chữa, do Công ty chỉ là đại lý 1S chưa đạt chuẩn 3S trang bị còn thiếu nên phòng dịch vụ tiến hành thuê dịch vụ bên ngoài theo bảng thanh toán tiền thuê ngoài (phụ lục 27) cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
Trong ngày 02/01/2014 kế toán căn cứ bảng thanh toán tiền thuê ngoài kế toán viên Hoàng Thị Ngọc Giang lập phiếu chi số 001/01/14C (phụ lục 28) với nội dung chi tiền thuê nhân viên Nguyễn Hồng Nhi gia công phụ tùng xe Cruze 1.6 biển số 65A-011.66, chuyển cho kế toán trưởng Đoàn Thị Hương ký tên và Giám đốc Kha Tôn Thủ ký duyệt và đóng dấu, sau đó thủ quỹ Lê Thị Hồng Vân