Bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị Trường học Tiền
Giang được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung. Công ty áp dụng Chế độ
kế toán Việt Nam, ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và Hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành.
Công tác kế toán tại công ty được thực hiện trên máy vi tính, với phầm
mềm kế toán để quản lý, báo cáo và lưu trữ. Việc luân chuyển chứng từ tại
công ty cũng khá nhanh chóng, hiệu quả. Toàn bộ chứng từ liên quan đến các
nghiệp vụ phát sinh sau khi được kiểm tra xét duyệt sẽ được chuyển đến nhân
viên kế toán phụ trách phần hành đó để ghi nhận và nhập số liệu vào máy tính, những số liệu này sẽ được cập nhật vào sổ cái các tài khoản liên quan. Cuối kỳ
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Trong đó : Kế toán tổng hợp kiêm kế toán hàng hoá, kế toán công nợ kiêm kế
toán thanh toán.
3.4.3 Hình thức kế toán áp dụng
Chính sách kế toán áp dụng tại công ty: Niên độ kế toán: 01/01/200X đến 31/12/200X
Đơn vị tiền tệ sử dụng: Tiền đồng Việt Nam Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá hàng tồn kho bao gồm chi phí
mua, chi phí chế biến và chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.Giá trị
thuần có thể thực hiện là giá bán ước tính trừ chi phí ước tính để
hoàn thành hàng tồn kho và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng.
Giá gốc hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân và
được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được trích lập khi giá trị thuần có
thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc. Việc trích
lập dự phòng thực hiện theo hướng dẫn tại thông tư số
228/2009/TT-BT ngày 7/12/2009 của Bộ tài chính.
Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Đặc trưng cơ
bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung
Kế toán công nợ Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán hàng hóa
kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:
- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sổ Cái;
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung
Hệ thống báo cáo tài chính là các báo cáo được lập vào cuối niên độ
nhằm phản ánh một cách rõ ràng, cụ thể tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong suốt một năm hoạt động, gồm các loại báo cáo sau:
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. - Bảng thuyết minh báo cáo tài chính.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Ngoài ra, công ty còn lập các báo cáo theo yêu cầu của các cấp quản lý, gồm
các báo cáo:
- Bảng phân tích chi phí. - Bảng cân đối số phát sinh. - Bảng kê công nợ phải thu. - Bảng kê công nợ phải trả.
- Bảng kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho
3.4.4 Nhiệm vụ của từng bộ phận trong phòng kế toán
Trách nhiệm, quyền hạn của kế toán trưởng:
Kế toán trưởng có nhiệm vụ giúp đỡ thủ trưởng đơn vị tổ chức, chỉ đạo
toàn bộ công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế. Đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế, tài chính của nhà nước tại
công ty.
Kế toán trưởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, đồng thời chịu
sự kiểm tra về mặt nghiệp vụ chuyên môn của cơ quan tài chính. Có trách
nhiệm tổ chức bộ máy kế toán trong công ty một cách hợp lý, khoa học.
Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, trung thực và kịp thời toàn bộ tài sản, nguồn vốn và phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty.
Kế toán trưởng có nhiệm vụ tính toán trích nộp đầy đủ các khoản nộp ngân sách, thanh toán đúng hạn các khoản tiền vay, các khoản phải trả người
bán. Lập đầy đủ các báo cáo tài chính qui định, tổ chức kiểm tra công tác kế
toán tại công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán trưởng có quyền yêu cầu tất cả các bộ phận trong công ty chuyển đầy đủ kịp thời sổ sách, số liệu cần thiết cho công tác ghi chép và kiểm tra, đối chiếu kế toán. Vai trò của kế toán trưởng rất quan trọng trong việc
kiểm soát nội bộ các hoạt động kinh tế diễn ra trong công ty. Tất cả các báo
cáo tài chính, chứng từ kế toán,… đều phải có chữ ký của kế toán trưởng. Nhiệm vụ của kế toán tổng hợp:
Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số
liệu về nhập xuất, tiêu thụ sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh; tính toán lãi lỗ, các khoản cần thanh toán với nhà cung cấp, ngân hàng, ngân sách nhà
nước…
Căn cứ vào sổ chi tiết và nhật ký về các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh trong ký, kế toán tổng hợp lập sổ cái tổng hợp, lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo thuộc phần việc đang phụ trách và một số báo cáo khác không thuộc
lĩnh vực kế toán như báo cáo điều tra, ước tính, dự báo …
Giúp kế toán trưởng dự thảo các văn bản về công tác kế toán trình lên
giám đốc. Tổ chức thông tin nội bộ và phân tích hoạt động, hướng dẫn cho các phòng ban trong công ty thực hiện việc ghi chép ban đầu. Kiểm tra thường
xuyên và có hệ thống việc thực hiện các chế độ quản lý kinh tế, tài chính trong công ty, có ý kiến đề xuất đối với những trường hợp vi phạm các nguyên tắc
Nhiệm vụ của kế toán công nợ :
Ghi chép, cập nhật, lưu trữ các số liệu liên quan đến các khoản phải thu,
phải trả trong kỳ. Trực tiếp theo dõi các khoản phải thu, phải trả giữa công ty
với người mua, người bán… đồng thời theo dõi chi tiết từng khoản nợ theo
thời gian nhằm lập ra kế hoạch thanh toán hợp lý, tránh tình trạng công ty chịu
lãi suất quá hạn và nợ khó đòi.
Nhiệm vụ của kế toán thanh toán:
Kế toán thanh toán có nhiệm vụ theo dõi các mối quan hệ vay vốn, lĩnh
tiền, nộp tiền và thu chi tiền mặt tiền gửi với khách hàng, theo dõi các khoản
tiền vay, tiền gởi, tiền đang chuyển, tiền ký quỹ ….của công ty tại ngân hàng.
Thường xuyên đối chiếu đến số liệu liên quan đến tiền mặt với thủ quỹ
và lập báo cáo về tình hình thanh toán theo định kỳ và đột xuất yêu cầu của giám đốc công ty.
Nhiệm vụ của kế toán hàng hoá:
Kế toán hàng hoá có nhiệm vụ theo dõi chi tiết các loại hàng hoá trong quá trình nhập, xuất và tồn kho hàng hóa, theo dõi chi tiết về số lượng, đơn
giá, thành tiền cho từng chủng loại hàng. Tham gia quá trình kiểm kê kho hàng, kiểm tra tình hình nhập, xuất hàng hóa và có giải pháp đề xuất những
vấn đề có liên quan đến giá vốn, giá bán, hóa đơn mua bán … Nhiệm vụ của thủ quỹ :
Thủ quỹ là người có trách nhiệm thu, chi và bảo quản tiền mặt theo các
chứng từ gốc liên quan đến tiền mặt đối với các chứng có chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc công ty. Cập nhật số liệu thu chi hàng ngày để đối chiếu
3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 3.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong giai đoạn 2011 – 2013 ĐVT: Đồng
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Sách và Thiết bị Trường học Tiền Giang)
Chênh lệch Năm
2010-2012 2012-2013
Chi tiêu
2011 2012 2013 Tuyệt đối Tương
đối (%)
Tuyệt đối Tương đối (%) 1.Doanh thu bán hàng và CCDV 40.254.243.098 42.285.201.073 47.035.997.766 2.030.957.975 5,05 4.750.796.693 11,24 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 41.345.567 69.486.514 174.066.333 28.140.947 68,06 104.579.819 150,50 3.Doanh thu thuần về BH và CCDV 40.212.897.531 42.215.714.559 46.861.931.433 2.002.817.028 4,98 4.646.216.874 11,01 4.Giá vốn hàng bán 33.456.234.667 34.963.682.887 39.093.207.921 1.507.448.220 4,51 4.129.525.034 11,81 5.Lợi nhuận gộp về BHvà CCDV 6.756.662.864 7.252.031.672 7.768.723.512 495.368.808 7,33 516.691.840 7,12 6.Doanh thu hoạt động tài chính 145.789.134 159.957.127 294.458.814 8.167.993 5,38 134.501.687 84,09 7.Chi phí tài chính 63.123.145 61.106.727 30.372.000 -2.016.418 -3,19 -30.734.727 -50,30 8.Chi phí bán hàng 3.145.235.345 3.263.507.404 3.932.389.604 118.272.059 3,76 668.882.200 20,50 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.923.445.613 2.733.123.113 2.677.146.073 -190.322.500 -6,51 -55.977.040 -2,05 10.Lợi nhuận thuần từ HĐKD 770.647.895 1.354.161.555 1.423.274.649 577.513.660 74,36 69.113.094 5,10 11.Thu nhập khác 112.345.689 124.951.337 76.0000 12.605.648 11,22 -124.191.337 -99,39
12.Chi phí khác - 121.883.120 - - - - -
13.Lợi nhuận khác 112.345.689 3.068.217 76.0000 -109.277.472 -97,27 -2.308.217 -75,23 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 882.993.584 1.357.229.772 1.424.034.649 468.236.188 52,67 66.804.877 4,92 15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 223.067.134 258.964.346 132.347.525 135.897.212 110,43 -126.616.821 -48,89
16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - - - - -
Nhìn chung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty luôn tăng qua các năm. Năm 2011 tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 40.254.243.098 đồng, đến năm 2012 doanh thu tăng lên 42.285.201.073 đồng tăng khoảng 5,05% tương đương 2.030.957.975 đồng so với năm 2011. Đến năm 2013 con số này tiếp tục tăng lên 47.035.997.766 đồng tốc độ tăng tương đối thấp, tăng 4.750.796.693 đồng đạt mức tăng trưởng 11,24% so với năm
2012. Doanh thu của công ty bao gồm việc bán sách, thiết bị giáo dục, thiết bị văn phòng, văn hóa phẩm, học phẩm, dụng cụ thể dục thể thao. Trong đó các
mặt hàng về thiết bị giáo dục chiếm tỷ trong lớn, nhất là thiết bị dạy học lớp 2,
lớp 6. Trong đó các mặt hàng về thiết bị giáo dục chiếm tỷ trong lớn, nhất là thiết bị dạy học lớp 2, lớp 6. Sự tăng trưởng của doanh thu trong giai đoạn trên giữ được mức ổn định như vậy là do công ty biết được yêu cầu của người tiêu dùng, nhu cầu của thị trường. Mặt khác do nền kinh tế đã dần dần phục hồi sau
cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới.
Chi phí giá vốn có sự gia tăng theo từng năm, cụ thể năm 2012 tăng
4,51% so với năm 2011, năm 2013 tăng 11,81% so với năm 2012 với mức tăng lần lượt là 1.507.448.220 đồng và 4.129.525.034 đồng. Tuy nhiên giá vốn hàng bán gia tăng theo từng năm nhưng đi cùng với sự tăng lên của giá vốn là sự tăng lên của doanh thu nên sự gia tăng của khoản mục chi phí này không
đáng lo.
Chi phí tài chính cũng giảm dần qua từng năm nhưng có nhiều biến động. Năm 2012 so với năm 2011 giảm nhẹ 3,19% tương ứng số tiền là
2.016.418 đồng. Tuy nhiên năm 2013 chi phí tài chính giảm đột biến so với năm 2012 giảm 50,30% với số tiền giảm là 30.734.727 đồng do công ty trong thời gian này công ty không chú trọng vào đầu tư tài chính.
Chi phí bán hàng có chiều hướng tăng dần qua từng năm, tăng nhiều
nhất là vào năm 2013. Cụ thể năm 2012 so với năm 2011 tăng 3,76% tương ứng số tiền là 118.272.059 đồng, năm 2013 so với năm 2012 tăng 20,50% với
số tiền tăng là 668.882.200 đồng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp có suy hướng giảm nhẹ qua từng năm.
Cụ thể là vào năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 6,51% so với năm
2011 tương ứng số tiền là 190.322.500 đồng. Năm 2012 chi phí quản lý doanh
nghiệp có sự gia tăng nhẹ 2,05% với số tiền tăng tương ứng là 55.977.040
đồng. Với mức tăng không đáng kể như thế cho thấy rằng đây là một dấu hiệu tốt cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty.
Lợi nhuận sau thuế có sự gia tăng theo từng năm nhưng có nhiếu biến động. Năm 2012 tăng 43,39% so với năm 2011 với số tiền 332.338.976 đồng. Năm 2013 lợi nhuận sau thuế tăng 17,61% so với năm 2012 với số tiền 193.421.698 đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ các phân tích trên cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh tại Công
ty Cổ phần Sách và Thiết bị Trường học Tiền Giang đang trên đà phát triển
tốt. Tuy nhiên, công ty cần giảm các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, chi
phí bán hàng phát sinh bất hợp lý để tăng lợi nhuận, từ đó nhằm tăng thu nhập
CHƯƠNG 4
KẾ TOÁN PHẢI THU- PHẢI TRẢ VỀ HÀNG HÓA TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC TIỀN GIANG
4.1 NHỮNG QUI ĐỊNH CHUNG CỦA CÔNG TY VỀ CÔNG NỢ
4.1.1 Những qui định chung
- Công ty mua hàng chủ yếu từ nhà xuất bản giáo dục, các công ty sản
xuất các thiết bị giáo dục, các nhà cung cấp văn phòng phẩm trong nước và
bán hàng cho các trường học, các đại 1ý trong và ngoài tỉnh.
- Công ty sử dụng phương thức thanh tóan như: thanh tóan ngay bằng
tiền mặt, thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng, nhận hàng trước trả tiền sau
và trả tiền trước nhận hàng sau.
- Các nghiệp vụ thanh toán tại công ty được tiến hành thông qua hợp đồng kinh tế.
- Khi bán các loại sách và văn phòng phẩm, công ty có chính sách
khuyến mãi giảm giá và có chiết khấu thanh toán từ 0,5% đến 0,7% cho khách hàng thanh toán trước hạn thường là 15 ngày.
- Trong trường hợp, công ty giao sách và thiết bị đến các trường học,
các phòng Giáo dục-Đào tạo và các đại 1ý (gọi tắt bên mua hàng), nếu bên mua hàng phát hiện số lượng, qui cách, phẩm chất của lô hàng không đúng với
hợp đồng thì căn cứ trên biên bản kiểm nhận hàng công ty sẽ sử dụng phương
pháp giảm giá cho bên mua hàng. Ngược lại, nếu công ty mua sách và thiết bị
mà phát hiện hàng kém phẩm chất hoặc hao hụt thì căn cứ trên biên bản giao
nhận công ty sẽ trả lại hàng hoặc thanh toán theo số thực nhận và yêu cầu nhà cung cấp giảm giá cho số sách và thiết bị kém phẩm chất này.
Trong khuôn khổ của chuyên đề tốt nghiệp này, em chỉ nghiên cứu và trích dẫn các số liệu minh họa phát sinh tại Công ty trong niên độ kế toán từ 01/01/2013 đến 31/12/2013.
4.1.2 Qui trình luân chuyển chứng từ phải thu, phải trả tại công ty
Hình 4.1 Qui trình luân chuyển chứng từ phải thu, phải trả tại công ty
4.2 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 4.2.1 Khách hàng và phân loại khách hàng 4.2.1 Khách hàng và phân loại khách hàng
Khách hàng của công ty được phân loại thành:
Các công ty kinh doanh sách, các cửa hàng sách trong thành phố và các tỉnh khác. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Các trung tâm sách trực thuộc công ty cổ phần.
Các khách ngoài, khách mua lẻ. Khoản phải thu khách hàng bao gồm:
Phải thu khách hàng về bán các loại sách.
Phải thu khách hàng về bán lịch và doanh thu hội chợ.