Tại Việt Nam, vấn đề công bố thông tin của doanh nghiệp nói chung và các CTCP nói riêng còn nhiều hạn chế. Việc tiếp cận, thu thập một bộ dữ liệu hoàn chỉnh sẽ gặp nhiều khó khăn. Một mẫu nghiên cứu gồm tất cả các CTCP sẽ không khả thi. Do đó, tác giả sử dụng mẫu nghiên cứu là các công ty niêm yết trên HoSE để đại diện cho tổng thể (Trần Thị Hải Lý, 2010). Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2015 các công ty áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC về chế độ kế toán
doanh nghiệp với nhiều thay đổi so với Quyết định số 15/2006 ngày 20/03/2006, do đó giai đoạn nghiên cứu được chọn từ năm 2006 đến năm 2014 để đảm bảo sự thống nhất trong việc ghi nhận thông tin trong báo cáo tài chính. Tác giả sửa dụng dữ liệu từ năm 2006 do đây là năm có số lượng công ty niêm yết gia tăng so với suốt giai đoạn 5 năm trước đó. Quá trình chọn mẫu được thực hiện theo trình tự:
Quá trình chọn mẫu bắt đầu với 306 công ty niêm yết trên HoSE.
Tiến hành loại khỏi mẫu các công ty thiếu dữ liệu và các định chế tài chính trung gian như ngân hàng, công ty chứng khoán, công ty bảo hiểm, công ty cho thuê tài chính, quỹ đầu tư, công ty quản lý quỹ do đặc thù của các loại hình công ty này cũng như các công ty này thường chịu chi phối bởi các văn bản quy phạm pháp luật chuyên ngành. Đồng thời, BCTC các loại hình công ty này được lập và trình bày khác đáng kể so với công ty phi tài chính (Richardson & cộng sự, 2015).
Kết thúc quá trình này, quy mô mẫu được xác định có 256 công ty được chọn10. Như vậy, dữ liệu nghiên cứu của đề tài là dữ liệu bảng không cân bằng với mẫu nghiên cứu là các công ty phi tài chính niêm yết trên HoSE trong giai đoạn 2006 – 2014. Danh sách các công ty trong mẫu được trình bày tại phụ lục 01 của đề tài.