III. Hạch toán các khoản thanh toán trong tiêu thụ 25-
4.4.2 Phương pháp hạch toán 3 6-
- Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK511,512 : Doanh thu thuần về bán hàng Có TK911: Xác định kết quả
- Kết chuyển giá vốn vật tư, dịch vụ đã tiêu thu Nợ TK911
Có TK632
- Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK911
Có TK641,642
Có TK142(2): Kết chuyển kỳ trước vào kỳ này - Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính
Nợ TK515 Có TK911 - Kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK911 Có TK635 - Kết chuyển kết quả tiêu thụ
+ Nếu lãi: Nợ TK911 + Nếu lỗ: Nợ TK421 Có TK421 Có TK911
V.Hạch toán các khoản dự phòng trong tiêu thụ 5.1 Hạch toán dự phòng phải thu khó đòi
- Các khoản phải thu khó đòi là những khoản nợ khó đòi: Là khoản nợ đã quá hạn 2 năm kể từ ngày đến hạn thu nợ, doanh nghiệp đã đòi nhiều lần nhưng vẫn không thu được hoặc các khoản nợ tuy chưa quá hạn nhưng con nợ đang trong thời gian xem xét giải thể, phá sản...
Vì vậy để dự phòng tổn thất về các khoản phải thu khó đòi có thể xảy ra, bảo đảm phù hợp giữa doanh thu và chi phí trong kỳ. Cuối niên độ, kế toán phải dự tính số nợ có khả năng khó đòi để lập dự phòng. Mức dự phòng các khoản phải thu khó đòi tối đa không vượt quá 20% tổng số dư nợ phải thu của doanh nghiệp tại thời điểm cuối năm và đảm bảo cho doanh nghiệp không bị lỗ.
- Các khoản dự phòng phải thu khó đòi được kế toán theo dõi dựa trên TK139 “Dự phòng phải thu khó đòi” chi tiết cho từng con nợ:
Bên có:Trích lập dự phòng phải thu khó đòi Dư có: Số dự phòng phải thu khó đòi hiện còn - Phương pháp hạch toán
+ Cuối niên độ kế toán, so sánh số dự phòng năm cũ còn lại với số dự phòng cần lập cho niên độ kế toán mới, nếu số dự phòng còn lại > số dự phòng cần lập cho niên độ mới, kế toán tiến hành hoàn nhập số chênh lệch lớn hơn bằng cách ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK139: Số dự phòng hoàn nhập
Có TK642(6426): Ghi giảm chi phí QLDN Ngược lại
Nợ TK642 : Ghi tăng chi phí LDN
Có TK139(chi tiết): Trích lập bổ sung số dự phòng phải thu khó đòi
+ Trong niên độ kế toán tiếp theo: Khi thu hồi hay xoá sổ các khoản phải thu khó đã lập dự phòng, sau khi trừ số tiền đã thu đựơc, số thiệt hại còn lại sẽ trừ vào dự phòng(nếu đã lập), nếu còn lại mới tính vào CPQLDN
Nợ TK111,112: Số tiền thu hồi được
Nợ TK139(chi tiết): Trừ vào dự phòng(nếu có) Nợ TK642(6426) : Số thiệt hại còn lại khi xoá sổ Có TK131,138... : Toàn bộ số nợ xóa sổ Đồng thời số xoá sổ ghi : Nợ TK004 (chi tiết đối tượng)
Đối các đối tượng trước đây đã lập dự phòng nay thu được, phải hoàn nhập số dự phòng còn lại bằng bút toán:
Nợ TK139(chi tiết): Hoàn nhập số dự phòng còn lại Có TK6426: Ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
5.2 Dự phòng phải thu khó đòi
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào cuối niên độ kế toán nhằm ghi nhận bộ phận giá trị dự tính giảm sút so giá gốc( giá thực tế) của hàng tồn kho nhưng chưa chắc chắn.
Qua đó, phản ánh được giá trị thực hiện thuần tuý của hàng tồn kho trên báo cáo tài chínhDự phòng giảm giá được lập cho các loại nguyên vật liệu chính dùng cho sản xuất,
các loại vật tư hàng hoá thành phẩm tồn kho để bán mà giá trên thị trường thấp hơn giá thực tế đang ghi sổ kế toán. Những loại vật tư, hàng hoá nay là mặt hàng kinh doanh, thuộc sở hữu của DN, có chứng từ hợp lý chứng minh giá vốn vật tư, hàng hoá tồn kho.
Kế toán sử dụng TK159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” để hạch toán.Tài khoản này có nội dung hạch toán như sau:
Bên nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá Bên có: Trích lập dự phòng giảm giá
Dư có: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện còn Tài khoản 159 được mở chi tiết theo từng loại hàng tồn kho - Phương pháp hạch toán:
+ Cuối niên độ kế toán, so sánh dự phòng năm cũ còn lại với dự phòng cần lập cho niên độ kế toán tới, nếu số dự phòng còn lại > số dự phòng cần lập cho niên độ mới, kế toán tiến hành hoàn nhập số chênh lệch lớn hơn bằng cách ghi giảm giá vốn hàng bán.
Nợ TK159(chi tiết) : Hoàn nhập dự phòng còn lại Có TK632: Ghi giảm giá vốn hàng bán
Ngược lại:
Nợ TK632: Ghi tăng giá vốn hàng tiêu thu trong kỳ Có TK159:Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
+ Trong niên độ kế toán tiếp theo, những hàng tồn kho đã lập dự phòng giảm giá nếu đã sử dụng vào sản xuất kinh doanh hoặc đã bán, ngoài bút toán phản ánh giá trị hàng tồn kho đã dùng hay đã bán kế toán còn phải hoàn nhập số dự phòng giảm giá đã lập của các loại hàng tồn kho này.
Phần II
Thực trạng về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
I. Khái quát chung về công ty bánh kẹo Hải Hà 1.1 Sự ra đời và phát triển của công ty
Tên doanh nghiệp : Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Tên giao dịch : Hai Ha Confectionery Company (HaiHaCo) Thuộc loại hình : Doanh nghiệp Nhà nước
Địa chỉ : 25 Trương Định - Hà Nội
Giấy phép thành lập doanh nghiệp : Quyết định số 216 CNN/TCLĐ của Bộ CN nhẹ (nay Bộ CN)
Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà là một doanh nghiệp nhà nước, trực thuộc bộ Công nghiệp, có quy mô lớn, có tư cách pháp nhân,chuyên sản xuất kinh doanh các loại bánh kẹo phục vụ nhu cầu tiêu dùng của khách hàng trong và ngoài nước. Quá trình hình thành và phát triển của công ty trải qua các giai đoạn sau:
- Thời kỳ từ năm 1959-1961 : Tổng công ty nông thổ sản Miền Bắc đã xây dựng một cơ sở thực nghiệm nghiên cứu hạt chân châu vào tháng 11/1959 với 9 cán bộ của tổng công ty gửi sang. Ngày 25/12/1960, xưởng miến Hoàng Mai ra đời đánh dấu sự hình thành của công ty.
- Thời kỳ năm 1962- 1967
Bắt đầu từ năm 1962, xí nghiệp miến Hoàng Mai trực thuộc Bộ Công nghiệp nhẹ quản lý đã thử nghiệm thành công và đưa vào sản xuất nhiều sản phẩm mới như : đậu tương, xì dầu, tinh bột ngô.
Năm 1966 xưởng miến được đổi tên thành : Nhà máy thực nghiệm thực phẩm Hải Hà sản xuất viên đạm, nước chấm lên men, nước chấm hoa quả, bánh mỳ, bột dinh dưỡng.
Năm 1968, nhà máy trực thuộc Bộ Lương thực thực phẩm quản lý, tháng 6/1970, thực hiện chỉ thị của Bộ Lương thực thực phẩm, nhà máy tiếp nhận một phân xưởng kẹo của nhà máy Bánh kẹo Hải Châu bàn giao sang với công suất 900 tấn/ năm với nhiệm vụ chính là sản xuất kẹo mạch nha, bánh tinh bột.
Năm 1975 nhà máy lắp đặt một hệ thống nồi hoà đường thay thế việc hoà đường thủ công cũ. Giá trị tổng sản lượng qua các năm tăng rõ rệt
- Thời kỳ 1976-1980
Thời kỳ này nhà máy Hải Hà vẫn trực thuộc Bộ Lương thực thực phẩm với diện tích tổng mặt bằng 3000m2 nhà máy tiến hành khởi công xây dựng nhà sản xuất chính. Đến năm 1980 nhà máy bắt đầu được đưa vào sản xuất.
- Thời kỳ 1981-1985
Những năm 1981-1985 là thời gian ghi nhận bước chuyển biến của nhà máy. Từ giai đoạn sản xuất thủ công có một phần cơ giới sang cơ giới hoá. Cũng bắt đầu từ năm 1981 nhà máy được chuyển giao sang Bộ Công nghiệp thực phẩm quản lý với tên gọi Nhà máy thực phẩm Hải Hà. Để phù hợp với tình hình và nhiệm vụ sản xuất trong thời kỳ mới năm 1983 nhà máy đổi tên thành : Nhà máy kẹo xuất khẩu Hải Hà trực thuộc Bộ Nông nghiệp và Công nghiệp thực phẩm
- Thời kỳ 1992 đến nay
Tháng 1/1992 nhà máy trực thuộc Bộ Công nghiệp nhẹ quản lý. Để phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trong thời kỳ mới nền kinh tế thị trường, ngày 10/7/92 nhà máy đổi tên thành : Công ty Bánh kẹo Hải Hà.
Tháng 5/1993 công ty đã ký kết hợp đồng liên doanh với đối tác Nhật Bản thành lập liên doanh sản xuất bánh kẹo Hai Ha- Kotobuki, từ đó sản xuất bánh kẹo của công ty ngày càng đa dạng về mẫu mã, chủng loại, chất lượng được nâng cao rõ rệt, ngày càng thu hút nhiều hợp đồng kinh tế có giá trị cao. Ngoài ra, công ty còn thành lập công ty liên doanh HaiHa-Miwon tại Việt Trì- Phú thọ. Năm 1995 kết nạp thêm nhà máy tinh bột dinh dưỡng trẻ em Nam Định.
Năm 2003 với chủ trương cổ phần hoá của nhà nước, công ty bánh kẹo Hải Hà được cổ phần hoá với tên gọi là công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà. Tháng 1/2004 công ty cổ phần
bánh kẹo Hải Hà chính thức đi vào hoạt động với 51% vốn nhà nước, 49% vốn được bán cho CBCNV trong công ty.
Được sự chỉ đạo của Bộ Công nghiệp nhẹ, công ty đã chuyển công ty liên doanh HaiHa- Kotobuki về tổng công ty thuốc lá, công ty liên doanh HaiHa- Miwon đựơc chuyển phần vốn cho công ty Miwon
Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà với bề dày lịch sử hình thành và phát triển ngày càng khẳng định vị trí của mình trong ngành bánh kẹo Việt Nam
1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Để quản lý và điều hành mọi hoạt động của sản xuất kinh doanh, công ty đã tổ chức bộ máy quản ý theo mô hình trực tuyến- chức năng. Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà có một bộ máy quản lý chặt chẽ bao gồm: Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, Ban kiểm soát và các phòng ban chức năng khác.
- Đại hội cổ đông là cơ quan quyết định cấp cao của công ty
- Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý có toàn quyền, nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề có liên quan mục đích, quyền lợi của công ty trừ những thẩm quyền thuộc Đại hội cổ đông
Hội đồng quản trị gồm 5 người trong đó có 3 người đại diện về phía nhà nước ( đại diện cho 51 cổ phần) và 2 người đại diện cho 49 cổ phần còn lại.
- Ban kiểm soát được lập ra để kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp trong quản lý điều hành hoạt động kinh doanh, trong ghi chép kế toán và báo cáo tài chính, đồng thời kiến nghị những biện pháp bổ sung sửa đổi, cải tiến cơ cấu tổ chức quản lý và hoạt động kinh doanh của công ty.
- Ban giám đốc bao gồm:
+ Tổng giám đốc : Ông Nguyễn Đình Tấn là tổng giám đốc của công ty, là đại diện theo pháp luật của công ty, là người có quyền quyết định chỉ đạo mọi hoạt động sản xuất
kinh doanh và chịu trách nhiệm trước công ty, Bộ công nghiệp và nhà nước.
+ Phó tổng giám đốc tài chính có nhiêm vụ giúp cho Tổng giám đốc tổ chức quản lý sử dụng và huy động vốn, tổ chức công tác hạch toán kế toán công ty.
+ Phó tổng giám đốc phụ trách về kinh doanh: Có nhiệm vụ giúp cho Tổng giám đốc và cùng chỉ đạo trực tiếp mọi hoạt động kinh tế tài chính toàn công ty.
- Các phòng ban chức năng bao gồm:
+ Phòng kinh doanh : Có nhiệm vụ tổ chức hoạt động Mar, nghiên cứu thị trường, cung cấp vật tư sản xuất, cân đối giữa kế hoạch và thực hiện để đề ra biện pháp tiêu thụ sản phẩm hợp lý, đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh ổn định, đạt hiệu quả cao.
+ Phòng tài vụ( kế toán) : Có nhiệm vụ đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, thu thập xử lý, cung cấp thông tin về tài chính kế toán cho tổng giám đốc và ban lãnh đạo công ty nhằm phục vụ tốt công tác quản lý.
+ Phòng kỹ thuật : Với nhiệm vụ thiết kế chi tiết thiết bị để thay thế, sửa chữa, bổ sung tham mưu trong lĩnh vực mua, bán các máy móc thiết bị
+ Phòng KCS : Có nhiệm vụ kiểm soát chất lượng nguyên vật liệu, thành phẩm nhập kho, lập kế hoạch và thực hiện quản trị chất lượng
+ Văn phòng công ty: Bao gồm phòng hành chính quản trị, lao động tiền lương, ytế, bảo vệ, nhà ăn tập thể
Mô hình sản xuất của công ty hiện nay gồm 7 xí nghiệp thành viên: + Xí nghiệp bánh + Xí nghiệp phụ trợ
+ Xí nghiệp kẹo cứng + Nhà máy bột dinh dưỡng Nam Định + Xí nghiệp kẹo mềm + Nhà máy thực phẩm Việt Trì
+ Xí nghiệp kẹo Chew
Tại mỗi xí nghiệp đều có một giám đốc, một quản đốc, nhân viên kỹ thuật và hai nhân viên kế toán
-SVTH: Trịnh Thị Vân
Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà
Chi nhán h TP HCM Kho Chi nhán h Đà Nẵng Cửa hàng giới thiệ u sphẩ NC thị trườ ng tiếp thị Đội xe Phó TGĐ thương Phòn g kinh doan h XN kẹo chew Phó TGĐ tài chính Phòn g tài vụ Phòn g KCS Phòn g Kỹ thuậ t Văn phòn g cty XN kẹo cứng NM thực phẩm Việt Trì NM bột dinh dưỡng XN Phụ trợ XN bánh XN kẹo mềm Tổng giám đốc
-SVTH: Trịnh Thị Vân
1.3 Đặc điểm bộ máy kế toán tại công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà 1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán 1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Xuất phát từ yêu cầu sản xuất và trình độ quản lý bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung tại Phòng tài vụ thực hiện toàn bộ công tác hạch toán từ việc xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp , lập báo cáo và phân tích báo cáo cho tới việc kiểm tra đôn đốc công tác kế toán ở các xí nghiệp thành viên và các xí nghiệp không có tổ chức bộ phận kế toán. Hiện nay công ty đã áp dụng máy vi tính vào công tác để tăng độ chính xác, kịp thời của thông tin tài chính kế toán
Bộ máy kế toán có thể khái quát theo sơ đồ sau:
Phòng kế toán công ty gồm 7 người, mỗi người phụ trách một khâu kê toán
- Kế toán trưởng- trưởng phòng tài vụ : Chịu trách nhiệm hướng dẫn chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế trong toàn bộ công ty. Đồng thời chịu trách nhiệm về tổ chức, tiến hành lập kế hoạch các hoạt động vay vốn, huy động vốn, trả nợ vốn, cố vấn cho tổng giám đốc các quyết định tài chính
Ktoá n TSCĐ kiêm TGNH Ktoá n vật tư công Ktoá n chi phí và Ktoá n tiêu thụ thàn Ktoá n than h toán Kế toán các xí nghiệp thành viên Thủ kho Kế toán trưởng
-SVTH: Trịnh Thị Vân
- Kế toán TSCĐ kiêm kế toán TGNH : theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ trong công ty đồng thời hạch toán chi tiết và tổng hợp chi tiết tình hình thu chi TGNH, tình hình vay vốn lưu động
- Kế toán vật tư công cụ dụng cụ: Hạch toán chi tiết, tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hướng dẫn ghi sổ kế toán của các xí nghiệp thành viên, thường xuyên đối chiếu số liệu trên sổ kế toán với sổ kho và sổ tồn thực tế
- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: Căn cứ vào kế hoạch sản lượng, sản lượng thực tế và định mức để xác định chi phí, hạch toán tổng hợp và chi tiết chi phí theo từng đối