Test 01: Thu thập thơng tin, lập bảng đối chiếu số liệu
Mục đích:
- Số liệu được ghi chép thống nhất, chính xác giữa các sổ chi tiết, tổng hợp và trên BCTC
- Số đầu năm khớp với số liệu cuối năm trước đã được kiểm tốn - Phát hiện những khoản chi phí mới phát sinh
Cơng việc:
- Thu thập và lập bảng cân đối phát sinh, thuyết minh các khoản mục cĩ liên quan
- Đối chiếu so sánh các số dư giữa sổ chi tiết, sổ tổng hợp và BCTC - Test chứng từ phát sinh tăng
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 58
Thực hiện:
Bảng 3.11: Bảng cân đối phát sinh
Tên TK Khoản mục SDĐK PS Nợ PS Cĩ SDCK NỢ CĨ NỢ CĨ 141 Tạm ứng 101.726.979 - 46.763.731.169 46.746.414.507 119.043.641 - 142 Chi phí trả trước ngắn hạn 1.310.653.378 - 3.163.029.906 3.981.147.480 492.535.804 - Tổng 1.412.380.357 - 49.926.761.075 50.727.561.987 611.579.445 -
Kiểm tốn viên so sánh số liệu giữa sổ chi tiết và tổng hợp của tài khoản Chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn, bảng phân bổ chi phi cĩ trả trước và các chứng từ, hĩa đơn cĩ liên quan. Sau khi đối chiếu thì kiểm tốn viên nhận thấy: số dư cuối kỳ phù hợp với Bảng cân đối kế tốn 31/12/2008, tất cả các chi phí phát sinh đều cĩ chứng từ và hĩa đơn, và cách thức phân bổ các loại chi phí là hợp lý.
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 59
Bảng 3.12: Chi phí phân bổ ngắn hạn và dài hạn
Trong đĩ: Tỷ lệ chọn mẫu=1.600.507.949/2.188.374.490=73% Kết luận: Đơn vị ghi nhận đầy đủ và chứng từ phát sinh là cĩ thực
Khách hàng: CTY ĐT ABC Tên Ngày Mã số:
Nội dung: Chi phí trả trước Người thực hiện: DUY 16/04/2008 G5-2
Niên độ: 31/12/2008 Người kiểm tra: Trang:
CHI PHÍ PHÂN BỔ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN TĂNG
Nội dung Số tiền Giá trị chọn mẫu
142101 INSURANCE 77.776.784
142112 Audit fee 158.034.995 103.034.995
142114 BUILDING SUPPLIES 296.333.898 281.960.400
142118 Scuba diving ;boat;motobike Insurance 20.751.000
142123 TOOLS & PARTS FOR MAINTENANCE 655.473.938 586.774.898
142127 ACCIDENT INSURANCE 176.676.900
142131 MEDICAL INSURANCE FOR EXPATS 422.791.461 374.332.882
142140 VEHICLE REPAIR 183.120.774 117.285.774
142141 OPERATING SUPPLIES AG 101.731.947
142157 OPERATING SUPPLIES FO 56.697.050
142176 SALE OFFICE RENTAL 37.195.200
142210 Workmen compensation insurance 1.790.542
Tổng cộng 2.188.374.490 1.600.507.949
Tỷ lệ chọn
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 60
Test 02: Thu thập bảng tính phân bổ và tính tốn lại để so sánh Thực hiện:
Bảng 3.13: Kiểm tra chênh lệch tính tốn chi phí phân bổ giữa kiểm tốn và đơn vị TK Nội dung SL phát sinh 2008 Số tháng PB Giá trị PBBQ (Kiểm tốn) Giá trị PBBQ (Đv) Chênh lệch Số tháng đã PB Chênh lệch PB thiếu 142123 TOOLS & PARTS FOR
MAINTENANCE
Phu tung may phat - GR1770 325.205.471 4 81.301.368 81.644.826 (343.458) 3 (1.030.373) CP thue khoan SC bao tri dinh ki cac
to hop may phat dien 23.121.040 5 4.624.208 4.624.364 (156) 2 (312)
142131 MEDICAL INSURANCE FOR EXPATS
Lawtonasia-DI0809120-Phi bao hiem
cac chuyen gia (01/09/08-31/08/09) 374.332.882 12 31.194.407 27.992.017 3.202.390 3 9.607.169
142140 VEHICLE REPAIR
Phu tung dong co thuy Yamaha
200HP(EV02,03,touring) 17.285.774 4 29.321.444 29.445.312 (123.869) 3 (371.606)
142141 OPERATING SUPPLIES AG
Air conditioner LG-1.0 HP(may lanh
dung cho khu nhan vien-3 cai) 11.874.922 5 2.374.984 3.954.388 (1.579.404) 2 (3.158.808)
142176 SALE OFFICE RENTAL
Ana BV8478 - CF thue VP KD T10'08'Ana CB8390 - CF thue TNDN thue-T04'09
22.075.200 4 5.518.800 5.779.200 (260.400) 3 (781.200)
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 61
Bảng 3.14: Kiểm tốn phân bổ bổ sung đối với các khoản chi phí trả trước đơn vị quên phân bổ
Nội dung SL phát sinh 2008 TG đưa vào PB Số tháng PB Phân bổ BQ Số tháng PB thiếu Giá trị PB thiếu 142114 BUILDING SUPPLIES
Hosts' jetty at Hong Hai(CP schua
cau cang cho nhan vien) 14.373.498 29/10/2008 4 3.593.375 2 7.186.749
142123 TOOLS & PARTS FOR MAINTENANCE
Phu tung may phat-GR1770(CTy
CP CNghiep Au Viet-SCL0475) 325.205.471 18/02/2008 4 81.301.368 1 80.270.994
142127 ACCIDENT INSURANCE
HD002369-09/04-Bao Viet-Phi
BH KHCN & BT NLD 1.526.800 21/04/2008 1 1.526.800 1 1.526.800 HD006986-11/09-BH boi thuong
nguoi LD & ket hop con nguoi 99.500 10/10/2008 1 99.500 1 99.500
142140 VEHICLE REPAIR
Phu tung dong co thuy Yamaha
200HP(EV02.03.touring) 117.285.774 31/08/2008 4 29.321.444 1 28.949.838
142177 Pending Expenses of 2005
Pending Expenses of 2005 4.047.870 1 4.047.870 1 4.047.870
142210 Workmen compensation insurance
Hoa don 06638-31.5.08-Bao hiem
TNLD 1.790.542 6/19/2008 1 1.790.542 1 1.790.542
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 62
Nhận xét:
Sau khi kiểm tra, rà sốt và tính tốn lại kiểm tốn viên điều chỉnh như sau:
Đối với một số chi phí phân bổ sai sĩt nhưng khơng trọng yếu nên kiểm tốn viên đồng ý cho doanh nghiệp khơng cần điều chỉnh, bao gồm các chi phí: -Chi phí phụ tùng máy phát- GR1770: (1.030.073)
- Chi phí thuê khoan sửa chữa bảo trì định kỳ các tổ hợp máy phát điện: (312)
-Phụ tùng động cơ thủy Yamaha 200HP(EV 02, 03, touring): (371.606)
-Air conditioner LG-1.0 HP (máy lạnh dùng cho khu nhân viên-3 cái):
(3.158.808)
-Ana BV8478-CF thuê văn phịng kinh doanh, T10’08’Ana CB8390-CF thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế-T04’09: (781.200)
Đối với các khoản chi phí phân bổ sai sĩt trọng yếu kiểm tốn viên đề nghị doanh nghiệp điều chỉnh, bao gồm:
-Lawtonasia-DI0809120-Phí bảo hiểm các chuyên gia (01/09/08- 31/08/09): 9.607.169
-Hosts’ jetty at Hong Hai (chi phí sữa chữa cầu cảng cho nhân viên):
7.186.749
-Phụ tùng máy phát-GR1770: 80.270.994
-HD002369-09/04-Bảo Việt-Phí bảo hiểm KHCN& BT NLD: 1.526.800
-HD006986-11/09-BH bồi thường người LD & kết hợp con người: 99.500
-Pending Expenses of 2005: 4.407.870
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 63
-Hĩa đơn 06638-31.5.08-Bảo hiểm TNLD: 1.790.542
Trong đĩ:
-Điều chỉnh tăng chi phí sản xuất chung là:
7.186.749+80.270.994+28.949.838+4.407.870=120.455.451
- Điều chỉnh tăng chi phí quản lý doanh nghiệp là: 9.607.169+1.526.800+99.500+1.790.542=13.024.011
Trích bổ sung chi phí phân bổ của chi phí Trả trước ngắn hạn:
Nợ 627-Chi phí sản xuất chung 120.455.451 Nợ 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp 13.024.011
Cĩ 142-Chi phí trả trước ngắn hạn 133.479.462
Kết luận: Kiểm tốn viên đưa ra Tổng hợp bút tốn điều chỉnh của tồn bộ khoản mục Chi phí trả trước
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 64
Khách hàng: CTY ĐT ABC Nội dung: CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Niên độ: 31/12/2008
Tên Ngày Mã số:
NgườI thực hiện: Duy 16/03/2009 G2
NgườI kiểm tra: Trang:
TỔNG HỢP BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH
STT Tên tài khoản Ảnh hưởng Báo cáo KQKD Ảnh hưởng Bảng CĐKT
Khoản mục Nợ Cĩ Nợ Cĩ
Trích bổ sung chi phí phân bổ của chi phí Trả trước ngắn hạn trong năm 2008 G6-1 Nợ 627 - Chi phí SXC 120.455.451 Nợ 642 - Chi phí QLDN 12.924.511 Cĩ 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn 133.379.962 Cộng phát sinh 133.379.962 - - 133.379.962
Cân đối B/s. P&L (133.379.962) (133.379.962) Lãi/ Lỗ theo Báo cáo của đơn vị
Ảnh hưởng Lãi/ Lỗ sau khi điều chỉnh (133.379.962) (133.379.962)