Là thử nghiệm dùng để thu thập bằng chứng về những sai lệch trọng yếu trong báo cáo tài chính, bao gồm các thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết.
1.4.4.1 Thủ tục phân tích
Là việc so sánh các thơng tin tài chính, các chỉ số, các tỷ lệ, để phát hiện và nghiên cứu về các trường hợp bất thường, như:
- So sánh thơng tin tài chính giữa các kỳ, các niên độ, hoặc so sánh thơng tin tài chính giữa các đơn vị với thơng tin trong ngành tương tự. - Nghiên cứu quan hệ giữa các yếu tố của thơng tin tài chính, giữa
thơng tin tài chính và thơng tin khơng mang tính chất tài chính. Mục tiêu của thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn là so sánh và nghiên cứu các mối quan hệ và để giúp kiểm tốn viên thu thập bằng chứng về tính thích hợp chung của số liệu, thơng tin cần kiểm tra, đồng thời phát hiện khả năng cĩ sai lệch trọng yếu của từng khoản mục cụ thể.
1.4.4.2 Thử nghiệm chi tiết
Là việc kiểm tra trực tiếp nghiệp vụ hay số dư, gồm cĩ :
-Kiểm tra nghiệp vụ: là kiểm tra chi tiết một số ít hay tồn bộ nghiệp vụ phát sinh để xem xét mức độ trung thực của khoản mục.
-Kiểm tra số dư: là kiểm tra đánh giá về mức độ trung thực của số dư các tài khoản cĩ nhiều nghiệp vụ phát sinh.
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 22
Trong quá trình thực hiện các thử nghiệm cơ bản, kiểm tốn viên thường phối hợp giữa thử nghiệm chi tiết và thủ tục phân tích. Đối với những khoản mục trọng yếu hoặc rủi ro cao, kiểm tốn viên cần mở rộng các thử nghiệm chi tiết để tăng cường khả năng phát hiện các sai lệch trọng yếu.
1.4.5 Thiết kế các thử nghiệm cơ bản
Việc thiết kế các thủ nghiệm cơ bản địi hỏi phải lựa chọn những thủ tục phù hợp với mục tiêu kiểm tốn và cân nhắc khi xác định nội dung, thời gian và phạm vi của chúng để cĩ thể thu thập được đầy đủ bằng chứng thích hợp.
Việc xác định nội dung, thời gian và phạm vi của các thử nghiệm cơ bản là vấn đề sự xét đốn nghề nghiệp của kiểm tốn viên căn cứ vào mức trọng yếu được thiết lập và mức rủi ro được đánh giá.
Để hiểu rõ các thủ nghiệm cơ bản áp dụng cho từng Ước tính kế tốn. Chúng ta xem Phụ lục 2-Các thử nghiệm cơ bản áp dụng cho từng Ước tính kế tốn.
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 23
CHƯƠNG 2
GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NHẤT
2.1 Quá trình hình thành và phát triển của cơng ty
Cơng ty hợp danh kiểm tốn Việt Nhất (KTVN) là một cơng ty tư vấn và kiểm tốn được thành lập theo luật doanh nghiệp vào ngày 03/ 01/ 2005 theo giấy phép kinh doanh số 4105000007 do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp.
Cơng ty Hợp Danh Kiểm Tốn Việt Nhất (KTVN Partnership) là một cơng ty chuyên về kiểm tốn và tư vấn, phục vụ các đối tượng khách hàng là các doanh nghiệp trong và ngồi nước.
Là thành viên của Hội doanh nghiệp TP Hồ Chí Minh, cơng ty cung cấp những dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp, bao gồm: Kiểm tốn, Tư vấn tài chính, Kế tốn, Đầu tư, Phần mềm ứng dụng, nguồn nhân lực, Dịch vụ đào tạo, nghiên cứu thị trường cho các cơng ty đa quốc gia đầu tư tại Việt Nam và những cơng ty trong nước hoạt động tại Việt Nam cũng như nước ngồi.
Cơng ty Hợp Danh Kiểm Tốn Việt Nhất được thành lập bởi các kiểm tốn viên và chuyên viên tư vấn chuyên nghiệp đã và đang hoạt động trong ngành kiểm tốn và tư vấn. Đồng thời, Cơng ty Hợp Danh Kiểm Tốn Việt Nhất hiện là thành viên của Hiệp Hội Kế Tốn và Kiểm Tốn Đơng Nam Á (ASNAF) là một tổ chức kế tốn, kiểm tốn chuyên nghiệp và cĩ uy tín trong khu vực. Với lợi thế này cho phép Cơng ty hình thành và thu hút được nguồn nhân lực chuyên nghiệp cĩ thể cung cấp các dịch vụ phù hợp với đặc điểm của Việt Nam và các tiêu chuẩn chất lượng trên thế giới. Khi gia nhập ASNAF, KTVN đã cĩ thể kết nối
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 24
quốc tế với 400 văn phịng, cơng ty ở hơn 70 quốc gia trên thế giới như Châu Âu, Bắc Mỹ, Mỹ La Tinh, Trung Đơng, Châu Phi và Châu Úc. Trụ sở hoạt động của cơng ty: 05 Đặng Tất, phường Tân Định, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh.
2.2 Năng lực của cơng ty
Yếu tố quan trọng nhất trong thành cơng của KTVN là nguồn nhân lực. Với nguồn nhân lực cĩ năng lực chuyên mơn, phong cách làm việc chuyên nghiệp và phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, KTVN tự tin là sẽ đáp ứng được mong đợi của khách hàng bằng những dịch vụ chuyên nghiệp.
Nguồn nhân lực KTVN là đội ngũ nhân viên giỏi được tuyển chọn, sàng lọc kỹ lưỡng. KTVN tự hào cĩ được đội ngũ nhân viên cĩ năng lực và kinh nghiệm được tích lũy, hồn thiện và đào tạo thường xuyên thơng qua các chương trình đào tạo của Bộ Tài Chính, các tổ chức quốc tế và đào tạo nội bộ.
Đội ngũ nhân viên luơn nắm bắt các hướng dẫn mới về các chuẩn mực kế tốn và kiểm tốn Việt Nam, các quy định về tài chính và pháp lý hiện hành. Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp của KTVN chính là đại diện cho cam kết của KTVN về chất lượng dịch vụ và uy tín với khách hàng.
Hiện nay, KTVN cĩ 7 kiểm tốn viên cĩ bằng CPA do Bộ Tài Chính cấp, cĩ kinh nghiệm từ 5 đến 10 năm.
Cơng ty Hợp Danh Kiểm Tốn Việt Nhất là cơng ty cĩ đầy đủ năng lực và chức năng kiểm tốn cung cấp cho các đối tượng doanh nghiệp khác nhau. Đặc biệt từ năm 2009, KTVN cĩ đủ điều kiện kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn vốn cho các cơng ty đại chúng, các cơng ty được (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 25
niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam theo quyết định số 927/QĐ-UBCK ngày 23/12/2009 của Ủy Ban Chứng Khốn Nhà Nước. Ngồi ra, KTVN cịn tạo dựng mối quan hệ chặt chẽ với các Cơ quan Nhà nước cĩ thẩm quyền, đội ngũ các cộng tác viên giàu kinh nghiệm chuyên sau trong lĩnh vực đầu tư, kinh doanh chứng khốn và định giá.
2.3 Nhân sự
Đội ngũ nhân sự của KTVN cĩ trình độ chuyên sâu và nhiều năm kinh nghiệm cung cấp dịch vụ trong lĩnh vực kiểm tốn và tư vấn tài chính- kế tốn-đầu tư, đặc biệt là tư vấn cổ phần hĩa, phát hành chứng khốn, thẩm định giá trị doanh nghiệp.
Nhân sự chủ chốt của KTVN là các Thạc sĩ tốt nghiệp các trường kinh tế và kinh doanh như: Maastricht (Hà Lan), AIT(Thái Lan), Swinburn (Úc). Hiện nay KTVN cĩ nhiều kiểm tốn viên cĩ bằng CPA (do bộ Tài chính cấp) cĩ kinh nghiệm từ 5-7 năm.
Ngồi ra KTVN đã tạo dựng mối quan hệ chặt chẽ với các cơ quan chức năng của nhà nước cĩ thẩm quyền và đội ngũ kiểm tốn viên giàu kinh nghiệm, đồng thời chuyên sâu trong nhiều lĩnh vực đầu tư và chứng khốn đến từ:
- Viện kinh tế Tp.Hồ Chí Minh
- Quỹ hỗ trợ phát triển đồng bằng sơng Cửu Long (MPDF) - Cơng ty chứng khốn Bảo Việt
- Các tổ chức định giá quốc tế
Vì thế KTVN cĩ thể nhanh chĩng đáp ứng nhu cầu của mọi khách hàng với chất lượng tốt nhất trong thời gian ngắn nhất.
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 26 GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN TƯ VẤN BỘ PHẬN KẾ TỐN BỘ PHẬN KIỂM TỐN
2.4 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh Kiểm tốn Kiểm tốn
- Kiểm tốn báo cáo tài chính
- Kiểm tốn báo cáo hợp nhất hàng năm - Kiểm tốn nội bộ
- Kiểm tốn xây dựng cơ bản - Kiểm tốn quyết tốn vốn đầu tư
Tư vấn đầu tư và quản trị kinh doanh
- Thành lập doanh nghiệp liên doanh, 100% vốn nước ngồi, văn phịng đại diện, chi nhánh
- Dự án nghiên cứu khả thi - Đánh giá đối tác tiềm năng - Phát triển sản phẩm mới - Khởi sự doanh nghiệp
- Tư vấn chiến lược, bao gồm chiến lược Sản phẩm, Thị trường - Quản trị dự án, tư vấn xin Quyền sử dụng đất
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 27
Tư vấn tài chính, kế tốn
- Tư vấn thuế và Kế tốn
- Tư vấn tài chính và kiểm sốt nội bộ - Soạn thảo kế hoạch kinh doanh
- Tư vấn chuyển nhượng, sáp nhập Doanh nghiệp, tái cấu trúc doanh nghiệp - Định giá doanh nghiệp
- Tư vấn phát hành cổ phiếu phát hành lần đầu ra cơng chúng và niêm yết
Đào tạo
Chuyên tổ chức các chuyên đề ngắn và dài hạn về tài chính, kế tốn, kiểm tốn… tại Cơng ty và theo đơn đặt hàng của khách hàng. Các chuyên đề do các chuyên gia nhiều kinh nghiệm, các giảng viên từ các trường đại học lớn tại Việt Nam phụ trách. Các chuyên đề như sau: - Cập nhật chính sách thuế, chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn
- Lập và đối chiếu báo cáo tài chính và báo cáo tài chính hợp nhất - Quản trị tài chính và phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp - Kế tốn dành cho cấp lãnh đạo
- Tổ chức kiểm sốt nội bộ doanh nghiệp về: hệ thống kế tốn, tổ chức kiểm sốt cơng nợ, chi phí…
2.5 Khách hàng và phương hướng hoạt động 2.5.1 Khách hàng 2.5.1 Khách hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cơng ty KTVN đã và đang cung cấp dịch vụ cho trên 300 khách hàng hoạt động sản xuất và kinh doanh trên mọi lĩnh vực tại Việt Nam. Các khách hàng tiêu biểu phần lớn là từ hoạt động đầu tư nước ngồi, cĩ
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 28
nguồn gốc từ các quốc gia: Nhật Bản, Pháp, Đan Mạch, Singapore, Trung Quốc….
Mối quan tâm của khách hàng
- Doanh nghiệp bắt buộc phải kiểm tốn theo Luật định
- Doanh nghiệp là một cơng ty đa quốc gia và đang cần một phương pháp kiểm tốn báo cáo tài chính để hợp nhất tập đồn. - Doanh nghiệp đang trong giai đoạn lựa chọn cơng ty kiểm tốn
cho nhu cầu quản lý tài chính, kế tốn, thực thi đúng các quy định của Nhà nước.
- Doanh nghiệp muốn cơng ty kiểm tốn hiện tại tập trung vào việc cung cấp các dịch vụ ngồi kiểm tốn cho doanh nghiệp và doanh nghiệp cần một cơng ty kiểm tốn mới.
2.5.2 Phương hướng hoạt động
Trở thành một trong những nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam thơng qua uy tín, chuyên mơn và vị thế trên thị trường. Mục tiêu của cơng ty trong giai đoạn tiếp theo là tiếp tục gắn bĩ với khách hàng cũ, đồng thời mở rộng thị trường đến với khách hàng miền Trung, miền Bắc.
Tổ chức các khĩa tập huấn cho nhân viên của cơng ty, cập nhập thêm kiến thức để thực hiện tốt các cơng việc được giao, đáp ứng tốt cho các nhu cầu của khách hàng. Nâng số lượng kiểm tốn viên đào tạo cho nhân viên lấy chứng chỉ kiểm tốn viên cũng như các chứng chỉ trong nước và quốc tế.
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 29
CHƯƠNG 3
THỰC TRẠNG KIỂM TỐN KHOẢN MỤC ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NHẤT
3.1 Chuẩn bị kiểm tốn 3.1.1 Tiền kế hoạch 3.1.1 Tiền kế hoạch
Tiền kế hoạch là quá trình tiếp cận để thu thập những thơng tin về khách hàng nhằm giúp kiểm tốn viên tìm hiểu về các nhu cầu của mình, đánh giá rủi ro và khả năng phục vụ, cũng như các vấn đề khác như thời gian thực hiện, phí kiểm tốn… Dựa vào đĩ, nếu chấp nhận được, kiểm tốn viên sẽ ký hợp đồng kiểm tốn với khách hàng.
- Đối với khách hàng mới, kiểm tốn viên tìm hiểu về lý do mời kiểm tốn của khách hàng, thu thập thơng tin về các khía cạnh như giấy phép thành lập, chủ đầu tư, lãnh vực kinh doanh, tình trạng tài chính, các chi nhánh hoặc các bên cĩ liên quan, mục đích kiểm tốn của báo cáo tài chính… Nếu khách hàng đã cĩ kiểm tốn viên tiềm nhiệm thì các kiểm tốn viên của KTVN sẽ yêu cầu được tiếp xúc với họ để trao đổi về những thơng tin về chính sách đang áp dụng tại đơn vị mời kiểm tốn, tìm hiểu về tính chính trực, năng lực quản lý của đơn vị mời kiểm tốn cũng như mối quan hệ cơng việc giữa hai bên cĩ liên quan cũng như lý do thay đổi kiểm tốn.
- Đối với khách hàng cũ do năm trước kiểm tốn viên đã thực hiện tìm hiểu khách hàng nên trong năm hiện tại kiểm tốn viên sẽ cập nhập thơng tin nhằm đánh giá lại về khách hàng hiện hữu.
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 30
Những thơng tin chủ yếu mà các kiểm tốn viên của KTVN sẽ tìm hiểu sơ bộ về cơng ty khách hàng:
- Thực trạng nền kinh tế
- Thơng tin chung về mơi trường, lĩnh vực hoạt động, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, bộ máy tổ chức, hình thức sở hữu vốn, loại hình doanh nghiệp, quy mơ vốn…của đơn vị được kiểm tốn. - Thu thập thơng tin nghiên cứu về tình hình hoạt động của cơng ty
trong thời gian vừa qua, tình hình tiêu thụ…
- Tìm hiểu về báo cáo tài chính năm trước của doanh nghiệp, điều lệ cơng ty, biên bản họp đại hội cổ đơng.
- Đề nghị đơn vị cử người cĩ thẩm quyền trình bày về tình hình hoạt động của cơng ty, cơ cấu tổ chức, hệ thống kiểm sốt nội bộ, hình thức kế tốn áp dụng tại đơn vị, mục đích của việc kiểm BCTC … để cĩ cái nhìn rõ hơn về cơng ty.
3.1.2 Lập kế hoạch kiểm tốn
Lập kế hoạch kiểm tốn là bước kế tiếp, bao gồm một số cơng việc như tìm hiểu về tình hình kinh doanh, tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ, xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm tốn để lập kế hoạch và chương trình kiểm tốn.
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh
- Tên giao dịch, hình thức kinh doanh
- Các chi nhánh hoặc các bên liên quan (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Giấy phép thành lập, chủ đầu tư, ngành nghề hoạt động
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 31
- Các vấn đề kế tốn tại doanh nghiệp: bộ máy tổ chức kế tốn, chế độ áp dụng, hình thức kế tốn …
- Đặc điểm hoạt động kinh doanh, quy trình cơng nghệ …
Hiểu biết về hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ
Căn cứ vào kết quả phân tích, sốt xét sơ bộ BCTC và tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng để xem xét mức độ ảnh hưởng tới việc lập BCTC trên các gĩc độ:
- Các chính sách khách hàng đang áp dụng và những thay đổi trong chính sách đĩ.
- Ảnh hưởng của cơng nghệ thơng tin và hệ thống máy tính - Ảnh hưởng của các chính sách mới về kế tốn và kiểm tốn - Đội ngũ nhân viên kế tốn
- Yêu cầu về báo cáo
Từ đĩ đưa ra kết luận và đánh giá về mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn, hệ thống kiểm sốt nội bộ là đáng tin cậy và hiệu quả:
Cao………Trung bình………Thấp………
Đánh giá rủi ro và xác định mức độ trọng yếu
Sau khi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ và đưa ra mức rủi ro của hệ thống kiểm sốt thì kiểm tốn viên chính sẽ tính tốn để xác định mức trọng yếu và rủi ro.
Đầu tiên kiểm tốn viên xác định mức trọng yếu cho tổng thể BCTC dựa vào tỷ lệ sai phạm cĩ thể chấp nhận được (xét đốn của KTV dựa trên khung tỷ lệ do cơng ty quy định):
Lợi nhuận sau thuế (5%-10%)
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 32
Tổng tài sản (0,5%-1%)
Doanh thu (2%-5%)
Tài sản lưu động (2%-4%)
Nợ ngắn hạn (2%-4%)
Thơng qua tìm hiểu thơng tin và mục đích kiểm tốn của khách hàng,