Lập kế hoạch kiểm tốn là bước kế tiếp, bao gồm một số cơng việc như tìm hiểu về tình hình kinh doanh, tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ, xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm tốn để lập kế hoạch và chương trình kiểm tốn.
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh
- Tên giao dịch, hình thức kinh doanh
- Các chi nhánh hoặc các bên liên quan
- Giấy phép thành lập, chủ đầu tư, ngành nghề hoạt động
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 31
- Các vấn đề kế tốn tại doanh nghiệp: bộ máy tổ chức kế tốn, chế độ áp dụng, hình thức kế tốn …
- Đặc điểm hoạt động kinh doanh, quy trình cơng nghệ …
Hiểu biết về hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ
Căn cứ vào kết quả phân tích, sốt xét sơ bộ BCTC và tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng để xem xét mức độ ảnh hưởng tới việc lập BCTC trên các gĩc độ:
- Các chính sách khách hàng đang áp dụng và những thay đổi trong chính sách đĩ.
- Ảnh hưởng của cơng nghệ thơng tin và hệ thống máy tính - Ảnh hưởng của các chính sách mới về kế tốn và kiểm tốn - Đội ngũ nhân viên kế tốn
- Yêu cầu về báo cáo
Từ đĩ đưa ra kết luận và đánh giá về mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn, hệ thống kiểm sốt nội bộ là đáng tin cậy và hiệu quả:
Cao………Trung bình………Thấp………
Đánh giá rủi ro và xác định mức độ trọng yếu
Sau khi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ và đưa ra mức rủi ro của hệ thống kiểm sốt thì kiểm tốn viên chính sẽ tính tốn để xác định mức trọng yếu và rủi ro.
Đầu tiên kiểm tốn viên xác định mức trọng yếu cho tổng thể BCTC dựa vào tỷ lệ sai phạm cĩ thể chấp nhận được (xét đốn của KTV dựa trên khung tỷ lệ do cơng ty quy định):
Lợi nhuận sau thuế (5%-10%)
SVTH: Lương Thị Thanh Nga 32
Tổng tài sản (0,5%-1%)
Doanh thu (2%-5%)
Tài sản lưu động (2%-4%)
Nợ ngắn hạn (2%-4%)
Thơng qua tìm hiểu thơng tin và mục đích kiểm tốn của khách hàng, kiểm tốn viên xác định chỉ tiêu áp dụng xác định mức trọng yếu. Xác định mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu bộ phận, sai sĩt cĩ thể chấp nhận cho từng khoản mục, so sánh mức trọng yếu kiểm tốn viên vừa xác định được với số dư của khoản mục để xác định cỡ mẫu.
Sau tính tốn trên kiểm tốn viên sẽ đưa ra mức trọng yếu và thiết kế những thử nghiệm kiểm sốt hay thử nghiệm cơ bản dựa vào bảng khảo sát và mức rủi ro được thiết lập bao gồm: chương trình kiểm tốn và bảng ghi nhớ chiến lược kiểm tốn.