CHƯƠNG IV: PHƯƠNG PHÁP VÀ QUY TRèNH KIỂM TỐN
2.1. Mức trọng yếu
Về mặt định lượng, Mức trọng yếu/ Ngưỡng trọng yếu là số tiền sai lệch tối đa cú thể chấp nhận được. Mức trọng yếu tuỳ thuộc vào tầm quan trọng và tính chất của thơng tin hay của sai sĩt đợc đánh giá trong hồn cảnh cụ thể.
Kiểm tốn viên cần xem xét tính trọng yếu trên cả phơng diện mức độ sai sĩt tổng thể của báo cáo tài chính trong mối quan hệ với mức độ sai sĩt chi tiết của số d các tài khoản, của các giao dịch và các thơng tin trình bày trên BCTC.
Xỏc định ngưỡng tổng thể cho tồn bộ BCTC
Khỏi niệm Ngưỡng tổng thể cho tồn bộ BCTC
= ∑ cỏc sai sút trờn BCTC khụng vượt quỏ giỏ trị bao nhiờu.
Xỏc định
• KTV thường xỏc định ngưỡng tổng thể cho tồn bộ BCTC dựa trờn tỷ lệ phần trăm tổng tài sản hoặc lĩi trước thuế.
• Cụng ty kiểm toỏn sẽ xõy dựng 1 range % này trước. Trong mỗi cuộc kiểm toỏn, trưởng nhúm kiểm toỏn đưa ra ngưỡng cụ thể dựa trờn giới hạn của cụng ty, sau đú partner sẽ review để đảm bảo sự thống nhất về tỷ lệ ngưỡng tổng thể.
í nghĩa Dựng để đối chiếu sau khi đĩ kiểm tra, tổng hợp cỏc khoản mục
Xỏc định ngưỡng trọng yếu cho từng khoản mục
Xỏc định Tỷ lệ phần trăm nào đú * Ngưỡng tổng thể cho tồn bộ BCTC
Trong những trường hợp sau, KTV cú thể đưa ra ý kiến xỏc nhận BCTC được trỡnh bày trung thực và hợp lý trờn cỏc khớa cạnh trọng yếu khụng ?
Một khoản mục A cú sai lệch thực tế là 40, ngưỡng trọng yếu cho khoản mục A là 38 và ngưỡng tổng thể cho tồn bộ BCTC là 50. Cỏc khoản mục cũn lại khụng cú sai lệch gỡ hết. KTV khụng thể đưa ra ý kiến xỏc nhận BCTC trung thực và hợp lý. Mặc dự tổng cỏc sai sút trờn BCTC vẫn nằm trong giới hạn cho phộp, nhưng khoản mục A đĩ vượt quỏ mức trọng yếu cho khoản mục đú. KTV phải ý thức rằng cú rất nhiều người sử dụng thụng tin trờn BCTC đĩ được kiểm toỏn. Mỗi người sử dụng BCTC lại tỡm thấy những khoản mục nào là quan trọng, là cần thiết đối với họ. Nờn để tũn thủ tớnh thận trọng, KTV phải đảm bảo mỗi khoản mục trờn BCTC đều khụng cú sai lệch trọng yếu.
Mỗi khoản mục trờn BCTC khụng vượt quỏ ngưỡng trọng yếu của khoản mục đú nhưng khi tổng lại thỡ cỏc sai sút trờn BCTC vượt ngưỡng tổng thể.
KTV khụng thể đưa ra ý kiến BCTC trung thực và hợp lý. KTV cần phải điều chỉnh để đảm bảo tổng sai lệch việc điều chỉnh những khoản mục nào, giỏ trị bao nhiờu tựy thuộc vào xột đoỏn của KTV và sự thỏa thuận với DN.