d. Chớch sỏch nguồn nhõn lực ( cỏc chớnh sỏch và thủ tục của nhà quản lý về việc tuyển dụng, huấn luyện, đào tạo, lương bổng, đỏnh giỏ và thăng tiến, phạt,
3.2.KIỂM SỐT QUÁ TRèNH XỬ Lí THễNG TIN & CÁC NGHIỆP VỤ
Kiểm soỏt chặt chẽ hệ thống chứng từ, sổ sỏch
Chức năng của chứng từ, sổ sỏch :
Ghi nhận nghiệp vụ/sự kiện
Kiểm soỏt, xử lý nghiệp vụ, cung cấp thụng tin
Yờu cầu của chứng từ:
Lập ngay khi phỏt sinh nghiệp vụ/sự kiện hoặc càng sớm càng tốt. Thiết kế đầy đủ, đơn giản rừ
ràng
Đỏnh số liờn tục trước khi sử dụng
Tổ chức lũn chuyển chứng từ khoa học và kịp thời
Yờu cầu của sổ sỏch:
Ghi chộp dựa trờn
chứng từ.
Thiết kế đầy đủ, đơn giản rừ ràng.
Tham chiếu
Dấu vết kiểm toỏn
Chỳ ý : Khi nhập liệu cỏc tổ chức cần để lại dấu vết kiểm toỏn trong AIS.
Dấu vết kiểm toỏn giỳp cỏc nhà quản lý truy tỡm từ việc ghi nhận cỏc nghiệp vụ đến cỏc chứng từ gốc ( hoỏ đơn ) và đến cỏc khoản mục được trỡnh bày trờn bỏo cỏo tài chớnh.
Kiểm toỏn viờn cú thể truy tỡm lại cỏc nghiệp vụ từ cỏc khoản mục trờn bỏo cỏo tài chớnh truy ngược về cỏc chứng từ cú liờn quan. Trong quỏ trỡnh này, cỏc chứng từ được kiểm tra độ chớnh xỏc về ghi nhận nghiệp vụ.
Cỏc dấu vết kiểm toỏn cú thể được nhúm lại để cỏc nhà quản lý và cỏc kiểm toỏn biết được việc gỡ đang xảy ra trong suốt quỏ trỡnh xử lý nghiệp vụ. Dựa vào cỏc dấu vết kiểm toỏn, phụ trỏch bộ phận kế toỏn phỏt hiện hay loại trừ cỏc lỗi cỏc nghiệp vụ bất thường.
Để thiết lập cỏc dấu vết kiểm toỏn, một cụng ty cần xõy dựng cẩm nang về chớnh sỏch và thủ tục kế toỏn như sau :
1. Xõy dựng sơ đồ hệ thống tài khoản mụ tả mục đớch sử dụng của từng loại tài khoản trong sổ cỏi, ghi nợ cú cỏc tài khoản kế toỏn, cỏc nghiệp vụ được xử lý và ghi nhận vào cỏc tài khoản đỳng.
2. Hồn tất việc mụ tả cỏc chứng từ sử dụng trong mỗi nghiệp vụ, cũng như cỏc phương phỏp chỉnh sửa hay xột duyệt cỏc dữ liệu trờn chứng từ.
3. Hồn tất mụ tả quyền và trỏch nhiệm của mỗi cỏ nhõn trong thực hiện nghiệp vụ được thể hiện trờn chứng từ. Vớ dụ: quy định ai là người xột duyệt hạn mức tớn dụng cho khỏch hàng.
Dấu vết kiểm toỏn cho phộp cỏc kiểm toỏn viờn bắt đầu với một tổng cõn đối trờn bỏo cỏo tài chớnh, và lần từng bước theo cỏc sổ sỏch kế toỏn cho từng nghiệp vụ riờng lẻ đĩ tạo nờn cõn đối đú.
Dấu vết kiểm toỏn cũng cho phộp cỏc kiểm toỏn viờn lần theo cỏc nghiệp vụ riờng lẻ tạo ra số tổng cộng tổng hợp. Vớ dụ, cỏc số ghi trờn nhật ký, tham chiếu khi chuyển vào sổ cỏi hay số tài liệu được tớnh đến trong cỏc bỏo cỏo đĩ tạo nờn dấu vết kiểm toỏn.
Dấu vết kiểm toỏn rất quan trọng vỡ chỳng cho phộp kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ tớnh chớnh xỏc của số liệu trờn bỏo cỏo tài chớnh, và tỡm ra cỏc nguồn gốc sai sút trờn cỏc bỏo cỏo tổng hợp.
Đầu vào Xử lý Đầu ra Phản hồi
MễI TRƯỜNG
HTTT trong doanh nghiệp
Kiểm soỏt ứng dụng
Cần đảm bảo là tất cả cả nghiệp vụ hoặc hoạt động phải được phờ chuẩn bởi 1 nhõn viờn quản lý trong phạm vi quyền hạn cho phộp. Bởi lẽ nếu bất kỳ ai trong đơn vị cũng đều cú quyền mua sắm hoặc sử dụng tài sản thỡ sự hỗn loạn tất yếu sẽ xảy ra. ( Xem Giỏo trỡnh Kiểm toỏn trang 88 : phờ chuẩn chung & phờ chuẩn cụ thể ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kiểm soỏt quỏ trỡnh
xử lý thụng tin:
Kiểm soỏt chung đối với tồn bộ hệ thống ==>
Kiểm soỏt đối với từng ứng dụng ==>