haọu hoaởc bũ vi phám.
Hệ thống Kiểm soỏt nội bộ khụng thể đảm bảo chắc chắn để đạt được mục tiờu mà chỉ ĐẢM BẢO HỢP Lí đạt được mục tiờu.
Tỡm hiểu về HTKSNB của cụng ty cú hoạt động hiệu quả, cú thể ngăn ngừa cỏc sai lệch trọng yếu khụng.
Lập hồ sơ kiểm toỏn
Khụng ( a )
Khụng ( b )
Cú ( c )
Khụng
Việc đỏnh giỏ RRKS đối với từng cơ sở dẫn liệu đều phải được ghi vào hồ sơ kiểm toỏn để làm cơ sở cho kết luận =>
Thực hiện cỏc thử nghiệm cơ bản
Cú thể hạ thấp rủi ro kiểm soỏt trong thực tế ?
Cú cõn đối giữa chi phớ & lợi ớch khụng ?
RRKS được đỏnh giỏ cú giống như dự kiến?
Đỏnh giỏ sơ bộ rủi ro kiểm soỏt
Thiết kế những thử nghiệm cơ bản dự kiến
Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt
Trờn cơ sở kết quả của TNKS, đỏnh giỏ lại RRKS
Thay đổi thử nghiệm cơ bản đĩ dự kiến
Diễn giải
Sau khi tỡm hiểu Hệ thống Kiểm soỏt nội bộ & lập Hồ sơ kiểm toỏn, Kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ ban đầu về rủi ro kiểm soỏt và thiết kế cỏc thử nghiệm cơ bản cần thiết.
“ Ruỷi ro kieồm soaựt ” : ruỷi ro xaỷy ra sai soựt tróng yeỏu trong tửứng nghieọp vú, tửứng khoaỷn múc trong baựo caựo taứi chớnh khi tớnh riẽng reừ hoaởc tớnh goọp maứ heọ thoỏng keỏ toaựn vaứ heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ khõng ngaờn ngửứa heỏt hoaởc khõng phaựt hieọn vaứ sửỷa chửừa kũp thụứi.
“ Thử nghiệm cơ bản ” : là việc
kiểm tra số liệu trờn BCTC
- Gửi thư xỏc nhận tiền gửi bank
- Thu thập, chứng kiến kiểm kờ tiền mặt ....
• Thử nghiệm phõn tớch: so sỏnh cỏc thụng
tin tài chớnh, chỉ số để phỏt hiện và nghiờn cứu những trường hợp bất thường.
• Thử nghiệm chi tiết: kiểm tra trực tiếp
cỏc nghiệp vụ và số dư.
( a ) Nếu rủi ro kiểm soỏt cao thỡ thay đổi cỏc thử nghiệm cơ bản theo hướng nhiều hơn rồi sau đú thực hiện ngay cỏc thử nghiệm cơ bản ( khụng cần phải thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt ) .
( b ) Nếu rủi ro kiểm soỏt thấp, nhưng chi phớ thực hiện > lợi ớch thỡ thay đổi cỏc thử nghiệm cơ bản sao cho cõn đối giữa chi phớ và lợi ớch.
( c ) Nếu rủi ro kiểm soỏt thấp và lợi ớch mang lại > chi phớ thực hiện thỡ Kiểm toỏn viờn thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt theo quy định tại đoạn 33, 36 VSA 400. Trờn cơ sở kết quả của thử nghiệm kiểm soỏt, đỏnh giỏ lại rủi ro kiểm soỏt. • Nếu RRKS như nhận định ban đầu => thực hiện thử nghiệm cơ bản như dự kiến.
HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG
PHềNG KIỂM SỐT NỘI BỘ PHềNG KIỂM TỐN NỘI BỘ
Vị trớ : Trực thuộc Tổng Giỏm đốc Trực thuộc Hội đồng Quản trị ==> cấpcao hơn Kiểm soỏt nội bộ
Chức năng :
Kiểm tra tớnh tũn thủ của cỏc quy trỡnh, hoạt động ( là 1 cỏnh tay đắc lực của Tổng Giỏm đốc )
- Kiểm tra tớnh tũn thủ của cỏc quy trỡnh, hoạt động.
- Kiểm toỏn việc ỏp dụng cỏc chớnh sỏch đú cú hiệu quả hay khụng. - Định hướng tương lai ( tư vấn cỏc
biện phỏp để hạn chế rủi ro ) .
Cụng việc :
Kiểm tra hồ sơ là chủ yếu vỡ hồ sơ là dấu vết của cụng việc đĩ thực hiện.
- Kiểm tra hồ sơ cú sai sút khụng. - Đỏnh giỏ trong quy trỡnh thực hiện
cũn tồn tại những rủi ro nào ? Tại sao cú quy trỡnh mà vẫn cú rủi ro.
HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN NỘI BỘ
Cỏc hoạt động độc lập ngồi quy trỡnh để kiểm tra lại cơ chế kiểm tra nội bộ
CƠ CHẾ KIỂM TRA NỘI BỘ
Cỏc thủ tục kiểm tra cài đặt bờn trong quy trỡnh
Yờu cầu nhõn sự:
Muốn kiểm tra tớnh tũn thủ của cỏc quy trỡnh, hoạt động thỡ người thực hiện phải hiểu thấu đỏo cỏc quy định để đỏnh giỏ cỏch làm sai chỗ nào, hậu quả là gỡ. Cú thể thao tỏc nghiệp vụ khụng bằng nhõn viờn tỏc nghiệp, nhưng Kiểm soỏt viờn nội bộ phải nắm về quy trỡnh, quy định, chớnh sỏch nhiều hơn nhõn viờn tỏc nghiệp. Kiểm soỏt viờn nội bộ là một trong những nhõn tố trợ giỳp Tổng Giỏm đốc xõy dựng quy trỡnh hoạt động.
Cụng việc chớnh của KTV nội bộ là nhận diện, đỏnh giỏ rủi ro và tư vấn quản lý. KTV nội bộ khụng tham gia vào quỏ trỡnh xõy dựng nờn cỏc chu trỡnh hoạt động ( trong cỏc đề ỏn xõy dựng quy trỡnh hoạt động khụng bao giờ cú chữ ký của KTV nội bộ ). Họ chỉ tư vấn cho Ban Giỏm đốc để cải tiến, hồn thiện quy trỡnh hoạt động. ==> Sự đúng gúp của Kiểm toỏn nội bộ vào ngõn hàng cao hơn nhiều so với Kiểm soỏt nội bộ, do đú Kiểm toỏn viờn nội bộ phải là người rất giỏi.
Tại sao đĩ cú Kiểm soỏt nội bộ lại cần phải cú thờm Kiểm toỏn nội bộ ?
Kiểm soỏt nội bộ chỉ làm cụng tỏc điều tra những việc đĩ xảy ra trong quỏ khứ và dừng lại ở hiện tại => do đú chỉ biết được thực trạng, khụng thấy được nguyờn nhõn, từ đú khụng đề xuất được cỏc biện phỏp hữu hiệu ngăn ngừa rủi ro xảy ra trong tương lai. Kiểm soỏt nội bộ chỉ dừng lại ở mức khắc phục những gỡ đĩ xảy ra.
KTV nội bộ là người độc lập với quy trỡnh hoạt động nờn sẽ cú những đỏnh giỏ khỏch quan, trung thực hơn. Khi kiến hành kiểm toỏn trờn tất cả cỏc mặt hoạt động của doanh nghiệp, KTV nội bộ khụng chỉ kiểm tra tớnh tũn thủ mà cũn tư vấn cho ban lĩnh đạo trong việc xõy dựng cơ cấu tổ chức, quy trỡnh hoạt động hoặc đầu tư vào 1 lĩnh vực nào đú.
1. Đảm bảo tớnh độc lập về tổ chức và quy trỡnh
Cỏc nguy cơ ảnh hưởng đến tớnh độc lập của Kiểm toỏn viờn nội bộ:
• Cú người thõn làm việc trong bộ phận mà mỡnh kiểm tra.
• Cú quan hệ kinh tế - tài chớnh với bộ phận mỡnh kiểm tra.
• Trực thuộc cấp khụng đủ thẩm quyền. • Kiểm toỏn trong bộ phận mà trước đõy mỡnh đĩ làm việc ( nguy cơ tự kiểm tra, vỡ cỏc hồ sơ, sổ sỏch trước đõy là do mỡnh thực hiện ).
• Đi kiểm toỏn cỏc quy trỡnh, hoạt động mà trước đõy mỡnh cú tham gia xõy dựng ( khi đú những sự sai sút, thiếu hiệu quả sẽ khụng dễ phỏt hiện ra ).
Cỏc biện phỏp của Ban lĩnh đạo ngõn hàng nhằm trỏnh cỏc nguy cơ ảnh hưởng đến tớnh độc lập: • Kiểm toỏn viờn nội bộ trực
thuộc Hội đồng quản trị, để khụng hạn chế phạm vi hoạt động kiểm toỏn.
• Một người từng làm phũng kế toỏn, tớn dụng hoặc kinh doanh ngoại hối, ớt nhất là 3 năm sau, Kiểm toỏn viờn nội bộ mới cú cơ hội quay trở lại bộ phận trước đõy mỡnh đĩ cụng tỏc và khụng được kiểm toỏn những hồ sơ cú dớnh dỏng tới mỡnh.
2. Đảm bảo thụng tin đầy đủ và khụng hạn chế ==> Kiểm toỏn viờn nội bộ cú quyền được nhận những thụng tin đầy đủ và khụng hạn chế từ cỏc phũng ban trong doanh nghiệp nhằm phục vụ cho cụng việc của mỡnh.
3. Đảm bảo trỡnh độ nghiệp vụ của Kiểm toỏn viờn nội bộ ==> Ban Giỏm đốc phải đảm bảo rằng, Kiểm toỏn viờn nội bộ luụn luụn cú được một trỡnh độ đủ để hiểu được tất cả cỏc quy trỡnh hoạt động, kinh doanh cần kiểm toỏn và luụn được cập nhật với những thay đổi mới nhất.