Mục tiêu trong công tác quản lý hóa đơn tự in của cơ quan thuế là nhằm nâng cao ý thức pháp luật và sự hiểu biết về pháp luật thuế, pháp luật về quản lý, sử dụng hóa đơn của đối tượng sử dụng hóa đơn và của cả cộng đồng xã hội. Chấp hành tốt các quy định về quản lý hóa đơn, hạn chế tối đa những hành vi vi phạm về chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn tự in, đảm bảo một môi trường kinh doanh ổn định, bình đẳng, lành mạnh. Do vậy, quan điểm đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý hóa đơn tự in nhằm đạt được mục tiêu nêu trên, bao gồm:
- Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn tự in phải thực hiện trên cơ sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100
- Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn tự in phải thực hiện trên cơ sở đề cao trách nhiệm của người sử dụng hóa đơn, xử lý nghiêm minh đối với những hành vi vi phạm về quản lý, sử dụng hóa đơn
- Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý hóa đơn tự in được thực hiện theo phương pháp quản lý hiện đại
- Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn tự in phải được thực hiện trên cơ sở tăng cường phối kết hợp với các cơ quan chức năng
- Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý hóa đơn tự in phải gắn liền với cải cách hành chính thuế và hiện đại hóa hệ thống thuế.
4.4.3 Giải pháp quản lý hóa đơn tự in tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh
4.4.3.1 Giải pháp đối với cục thuế tỉnh Bắc Ninh
a. Cải tiến bộ máy tổ chức bộ máy quản lý hóa đơn tự in
Đểđảm bảo thực thi tốt các luật thuế nói chung và công tác quản lý hóa đơn tự in nói riêng, cân cải tiến công tác quản lý thuế, xây dựng, đào tạo đội ngũ cán bộ thuế có đủ năng lực trình độ phẩm chất đạo đức để đảm đương nhiệm vụ, cụ thể là;
-Thay đổi cơ chế quản lý thuế theo hương doanh nghiệp tự tính, tự khai và tự nộp thuế; cơ quan thuế thực thực hiện công tác tổ chức tư vấn hỗ trợđối tượng nộp thuế, thực hiện thanh tra, kiểm tra công tác thu nợ và cưỡng chế thuế. Với cơ chế thuế quản lý thuế thay đổi theo công việc, Trong đó công tác tổ chức tuyên truyền hỗ trợđối tượng nộp thuế và công tác thanh tra, kiểm tra là nhưng khâu quan trọng yếu để thực hiện chống các hành vi gian lận thuế.
- Tăng cường năng lực quản lý hóa đơn tự in của cán bộ thuế.
Để công tác quản lý thuếđược thực hiện tốt, chống thất thu thuếđạt hiệu quả thì con người luôn là trung tâm, là yếu tố quan trọng nhất. Để cán bộ thuế đảm đương tốt được nhiệm vụ của công tác quản lý thuế trong giai đoạn mới
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101
cần giải quyết một số vấn đề sau:
Thứ nhất, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ thuế. Do cơ chế chuyển đổi, cán bộ thuế dược hình thành từ nhiều nguồn khác nhau như thuế công thương nghiệp cũ, thu quốc doanh... Mặc dù, đã được đào tạo trong quá trình công tác, song nên kinh tế đang trong giai đoạn chuyển đổi, phát triển nhanh và đạt ra những yêu cầu mới nên việc đào tạo, đào tạo lại cán bộ thuế là vô cùng cần thiết để cán bộ thuế có tiếp cận nhanh với điều kiện công tác quản lý thuế mới, cụ thể là: có đủ năng lực trình độ để tiếp cận nhanh các kiến thức mới về kinh tế, thuế quốc tế, thương mại quốc tế và các hình thức gian lận thuếđủ kiến thức công nghệ thông tin để có thể khai thác triệt để các thông tin đã phục vụ cho công tác chống thất thu thuế và công tác quản lý thuế cũng như công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế; có kỹ năng chuyên nghiệp, chuyên sâu, khả năng ứng dụng các tiến bộ công nghệ tin học và công tác quản lý thuế.
Thứ hai, rèn luyện phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế. Để thực hiện tốt công tác quản lý thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện đạo đức của cán bộ thuế là vô cùng cần thiết và quan trọng. Do đặc thù công việc thường xuyên phải giải quyết vấn đề lợi ích kinh tế giữa đối tượng nộp thuế với nhà nước, để thực hiện hành vi gian lận thuế được trót lọt, không bị phát hiện, đối tượng nộp thuế có thể mua chuộc, cán giỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán bộ thuế. Vì vậy phải nếu bản lĩnh, phẩm chất đạo đức cán bộ thuế không tốt sẽ dẫn đến vi phạm pháp luật hoặc thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu NSNN.
b. Áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý hóa đơn tự in
Công nghệ thông tin đã và đang được triển khai để thực hiện quản lý thuế nói chung cũng như quản lý hóa đơn tự in, nhưng vẫn chưa đáp ứng
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 102
được yêu cầu quản lý. Để có thể quản lý hóa đơn tự in của cơ quan thuế trong điều kiện số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, số lượng cán bộ thuế không thể tăng cùng với số lượng đối tượng nộp thuế, cơ quan thuế nhất thiết phải áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý.
Hiện tại ngành thuế đã trang bị hệ thống máy chủ đến từng Chi cục Thuế, nhờ có sự đầu tư công nghệ thông tin nên những thông tin cơ bản về thu nộp thuế đã được máy tính xử lý tự động; Đặc biệt phần mềm đăng ký thuế và cấp mã số thuế đã giúp cho việc cập nhật, lưu giữ các thông tin kê khai đăng ký thuế.Tuy nhiên, hệ thống thông tin quản lý thuế hiện tại chưa có khả năng thực hiện việc tựđộng kiểm tra chéo hóa đơn chứng từ thoe kê khai cả các doanh nghiệp mà cụ thể là: việc đối chiếu, kiểm tra giữa tờ khai thuế và bảng kê hóa đơn mua và bán hàng hóa, dịch vụ vẫn phải thực hiện thủ công nên không phát hiện được sự trùng lắp trong việc sử dụng hóa đơn bán hàng. Chính vi vậy, các cán bộ thuế rất khó phát hiện ra các hóa đơn không hợp lệ, không thuộc cơ quan thuế quản lý.
Hai là, việc kiểm tra, đối chiếu chéo hóa đơn để phục vụ hoan thuế cũng làm ra thủ công...Bên cạnh đó, trong quá trình hoạt độn sản xuất, kinh doanh hàng tháng các doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan quản lý thuế, tời khai thuế GTGT, các bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra và mua vào, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.Tổng cục thuếđã triển khai ứng dụng phần mềm hỗ trợ kê khai sử dụng công nghệ mã vạch hai chiều để doanh nghiệp kê khai theo phần mềm hỗ trợ, cơ quan thuế sử dụng máy đọc mã vạch đểđọc tờ khai, qua đó giảm thiểu việc nhập liệu bằng thủ công.Tuy nhiên hệ thống phần mềm chưa đáp ứng dược việc phát hiện các hóa đơn đã quá thời hạn kê khai, hóa đơn mua của doanh nghiệp bỏ trốn do đó công việc kiểm tra của cán bộ quản lý hầu hết là thủ công,mất rất nhiều khả năng và dễ bị bỏ qua các sai
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103
phạm có liên quan đến hóa đơn.
c. Tăng cường công tác thanh tra, kiêm của cơ quan thuế trong việc quản lý, sử dụng hóa đơn.
Để thực hiện chống thât thu thuế có hiệu quả phải tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thếu, cống tác thanh tra nhằm rhats hiện nhanh, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, chống thất thu NSNN; đồng thời tổng kết các hành vi vi phạm và nghiên cứu dự báo các hành vi vi phạm về thuế, đề ra các biện pháp phòng ngừa. Để công tác thanh tra, kiểm tra thuếđạt kêt quả tốt cần tực hiện một số vấn đề sau:
Thứ nhất, thực hiện phân loại đối tượng nộp thuếđể thanh tra, kiểm tra. Do đối tượng nộp thuế trên địa bàn nhiều và ngày càng phát triển rộng, cơ quan thuế không có khả năng thanh tra, kiểm tra được tất cả các đối tượng nộp thuế. Mặt khác, các hành vi vi phạm thuế dù còn đang diễn ra ở phạm vi rộng, nhưng cũng không phải tất cả các đối tượng nộp thuế đều vi phạm, và mức độ vi phạm của các đối tượng là khác nhau. Do đó, để công tác thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả cao, cần thực hiện thanh tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm vào các đối tượng có nghi vấn vi phạm. Trước hết là các vi phạm nghiêm trọng. Cần thực hiện phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ rủi ro và tập trung thanh tra, kiêm tra các đối tượng thiếu tín nhiệm, có những dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao. Với sự phân loại như vậy vừa đảm bảo công tác thanh tra đạt được hiệu quả cao,vừa động viên khuyến khích các đối tượng nộp thuế thực hiện tốt chính sách thuế.
Thứ hai, để làm tốt công tác phân loại, hàng năm cơ quan thuế phải thực hiện công tác rà soát, sàng lọc đối tương nộp thuế trên cơ sở phân tích các thông tin đối tượng nộp thuế để xây dựng các tiêu chí phân loại chính xác, phù hợp. trên cơ sở phân tích cá thông tin về đối tượng nộp thuếđể xây dựng các tiêu chí phân loại chính sác, phù hợp, xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104
tra nhằm vào đối tượng có nhiều dấu hiệu vi phạm. Muốn làm tốt công tác phân loại đối tượng cũng như thực hiện quản lý tốt đối tượng nộp thuế thì cần thiết lập hệ thống thông tin về đối tượng có nhiều dấu hiệu vi phạm. Muốn làm tốt công tác phân loại đối tượng cũng như thực hiện quản lý tốt đối tượng nộp thuế thì cần thiết lập hệ thống thông tin vềđối tượng nộp thuế càng nhiều càng tốt, cụ thể là hệ thống thông tin về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế qua các năm, báo cáo tài chính của doanh nghiệp, các thông tin từ các bộ phận, ngành có liên quan nhưng hệ thông tin của cơ quan đăng ký kinh doanh, thông tin về tình hình xuất nhập khẩu hàng hóa về cơ quan hải quan, thông tin về tình hình thanh toán và tài khoản doanh nghiệp...
Thứ ba, triển khai kỹ năng thanh tra thuế để có thể phát hiện các hành vi gian lận ở các mức độ tinh vi phức tạp. Xuất phát từ tình hình thực tế, của các gian lận về thuế nói chung, các gian lận thuế TNDN nói riêng ngày càng phức tạp. Các hành vi gian lận ngày càng tinh vi, có sự cấu kết ở nhiều địa phương trên nhiều lĩnh vực, với nhiều thành phần nếu chỉ thực hiện công tác thanh tra kiểm tra tại một đối tượng nộp thuế thì rất khó có thể phát hiện hoặc nếu có nghi vấn cũng rất phức tạp cần kết hợp chặt chẽ công tác thanh tra và công tác điều tra thuế. Khi thực hiện công tác điều tra thuế mới có thể sử lý triệt để vi phạm đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu quả các hành vi vi phạm về thuế.
Thứ tư, xây dựng chương trình tin học hỗ trợ công tác thanh tra điều tra thuế. Để công tác thanh tra điều tra hiệu quả có thể phát hiện nhanh, kết luận chính xác đầy đủ các vi phạm về thuế thì rất cần thiết phải có sự hỗ trợ của công nghệ thông tin. Công nghệ thông tin sẽ hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc, doanh nghiệp thực hiện thanh tra kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác thanh tra, kiểm tra các thông tin nhanh nhất về đối tượng nộp thuế, các tài liệu liên quan để phân tích đánh giá so sánh, đối chiếu xác định vi phạm. Để thực hiện triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác thanh
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105
tra, kiểm tra hiệu quả ngoài việc thiết lập hệ thống thông tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác các dữ liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp đánh giá rủi ro như đã trình bày ở trên thì công nghệ thông tin phải xây dựng được những phần mềm phân tích sâu với phần mềm doanh nghiệp trên cơ sở các thông tin đã thu nhập được trên hệ thống và các thông tin cụ thể thông qua công tác thanh tra, kiểm tra, điều tra để xác định các vi phạm.
Thứ năm, xây dựng lực lượng cán bộ thanh tra thuế cả về chất lượng và số lượng. Hàng năm với lực lượng hiện có, cục thuế Bắc Ninh chỉ thanh tra, kiểm tra trên 3% số doanh nghiệp hiện đang quản lý. Đi cùng với những giải pháp về quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán bộ cho công tác thanh tra, kiểm tra là một trong những yếu tố quan trọng. Trong giai đoạn hiện nay, các vi phạm về thuếđang còn diễn ra ở diện rộng, muốn ngăn chặn các vi phạm thì các cuộc thanh tra phải thực hiện thường xuyên, do đó cần tăng cường lực lượng thanh tra cả về số lượng và chất lượng, để đảm bảo cùng với kỹ thuật, các biện pháp quản lý tốt trình độ nghiệp vụ chuyên môn sâu đủ khả năng sử dụng công nghệ thông tin tốt, phát hiện nhanh, kịp thời các vi phạm và sử lý nghiêm minh các vi phạm. d. Đẩy mạnh các hoạt động cảnh báo, ngăn ngừa từ xa các khả năng gây thất thu thuế qua việc vi phạm hóa đơn tự in
Hoạt động cảnh báo, ngăn ngừa từ xa các khả năng gây thất thu về thuế sẽ là hoạt động chống thất thu thuế hiệu quả, việc cảnh báo ngăn ngừa từ xa các hành vi vi phạm sẽ tránh cho doanh nghiệp rơi vào tình trạng đường cùng: Đối tượng nộp thuế sẽ chủ động tránh các hành vi vi phạm nộp thuế khi đã được cảnh báo các thiệt hại có thể xảy ra để có những biện pháp phòng ngừa thích hợp. hoạt động dự báo còn có tác dụng giúp cơ quan thuế chủ động trong phòng chống phát hiện nhanh các hành vi vi phạm thuế. Phát hiện ngay các vi phạm để thực hiện xử lý là một trong các biện pháp phòng ngừa hữu
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106
hiệu. khi phần lớn các vi phạm bị phát hiện thì các đối tượng không giám thực hiện. Rà xoát bổ sung các chế tài sử lý vi phạm pháp luật thuế kịp thời đảm bảo mọi vi phạm mới xuất hiện đều có chế tài xử lý.
e. Tăng cường công tác phối kết hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan liên ngành Sự phối hợp quản lý của chính quyền cơ sở có ý nghĩa rất quan trọng đối với công tác quản lý hóa đơn cơ quan thuế. Trước đây theo quy định tại thông tư 120 về quản lý, xử dụng hóa đơn thì hồ sơ xin mua hóa đơn lần đầu của doanh nghiệp bao gồm sơ đồ trụ sở kinh doanh, hợp đồng thuê nhà mà có xác nhận của chính quyền địa phương: Thông tư 99 đã sửa đổi không còn quy định đó tại mẫu biên bản xác minh theo quy định chỉ yêu cầu xác nhận của người làm chứng.
Tuy nhiên, hiện tại chưa có những quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế và chính quyền địa phương. Một số đơn vị cơ sở còn ngại trách nhiệm chưa cùng cơ quan thuế sâu sát địa bàn. Vì vậy cần có một quy chế phối hợp quản