- Giám đốc: là ngời quyết định và điều hành tất cả mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo đúng chế độ pháp luật nhà nớc và nghị quyết đại hộ
1.3. Tổ chức công tác kế toán
1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán đợc đặt tại văn phòng công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung và sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ tại khâu thu nhập kiểm ta chứng từ ghi sổ đến khâu lập bảng cân đối tài khoản kể cả phần hạnh toán chi tiết đến hạch toán tổng hợp dựa trên các chứng từ đã đợc lập ở các bộ phận và kiểm tra ở phòng hạch toán trung tâm.
Để phù hợp với loại hình kế toán tập trung của công tác kế toán của công ty đợc tổ chức theo loại hình trực tuyến, có nghĩa là mọi nhân viên kế toán đều đ- ợc điều hành dới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trởng mà không qua khâu trung gian nào.
Bộ máy kế toán của công ty Bê tông và xây dựng Thịnh Liệt thể hiện qua
sơ đồ sau đây:
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vật liệu CCDC và TSCĐ Kế toán thanh toán kiêm kế toán ngân hàng Kế toán doanh thu tiêu thụ Thủ quỹ
Với hình sổ kế toán nhật ký chứng từ bộ máy của công ty gồm 6 ngời và nhiệm vụ nh sau:
- Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: Là ngời tổ chức điều hành chung mọi công tác của phòng, kiểm tra, hớng dẫn, đôn đốc toàn bộ công tác kế toán trong công ty. Kế toán trởng là ngời tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, lập các báo cáo tài chính.
- Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho vật t đồng thời theo dõi biến động tài sản cố định trong kỳ, hạch toán chi phí vật liệu trong sản xuất.
- Kế toán doanh thu tiêu thụ: Theo dõi việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá của công ty, lập báo cáo doanh thu hàng tháng và theo dõi công nợ của khách hàng.
- Kế toán thanh toán kiêm kế toán ngân hàng: Thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, ngoại tệ và theo thanh toán những khoản khác, chịu trách nhiệm lập thu chi trên cơ sở chứng từ gốc hợp lệ để thủ quỹ có căn cứ thu chi tiền, sau đó tập hợp rồi vào sổ quỹ hàng ngày.
- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm về số tiền tồn quỹ tại công ty căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ kèm theo chứng từ gốc hợp lệ để thu chi tiền mặt cho mọi đối tợng. thủ quỹ có nhiệm vụ phát lơng, thởng, BHXH trên cơ sở bảng thanh toán lơng, thởng, bảng thanh toán BHXH do phòng tổ chức lao động tiền l- ơng chuyển sang rồi phát cho CBCNV công ty.
Công ty Bê tông và Xây dựng Thịnh Liệt là một doanh nghiệp có quy mô khá lớn, trình độ quản lý và bộ máy kế toán đợc chuyên môn hóa. Vì thế, hình thức sổ công ty đang sử dụng là hình thức Nhật ký chứng từ.
Hiện nay, Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho là phơng pháp kê khai thờng xuyên. Công ty thực hiện mở sổ theo qui định của Bộ tài chính. Hệ thống sổ kế toán sử dụng trong công ty bao gồm: hệ thống sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
Hệ thống sổ tổng hợp của công ty bao gồm:
- Bảng kê: Căn cứ vào chứng từ gốc, hàng ngày kế toán ghi vào các bảng kê, các sổ chi tiết có liên quan.
- Nhật ký chứng từ: căn cứ vào bảng kê, sổ chi tiết có liên quan, cuối tháng kế toán chuyển số liệu tổng cộng trên bảng kê, sổ chi tiết vào sổ nhật ký chứng từ phù hợp.
Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trớc hết đợc tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và nhật ký chứng từ có liên quan.
Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các sổ Nhật ký - Chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan. Số liệu dòng cộng của các nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái các tài khoản.
Hệ thống sổ chi tiết bao gồm: các sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, thanh toán với khách hàng,...
Tuy nhiên cũng có một số loại sổ tổng hợp mà công ty không sử dụng nh nhật ký chứng từ số 7, bảng kê số 6,...
Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ
1.3.3.Hệ thống tài khoản sử dụng
Hệ thống tài khoản hiện nay công ty đang sử dụng về cơ bản là hệ thống tài khoản Bộ tài chính mới ban hành. Do công ty áp dụng phơng pháp hạch toán là phơng pháp kê khai thờng xuyên nên không sử dụng các tài khoản dùng cho phơng pháp kiểm kê định kỳ.
Bên cạnh đó, có một số tài khoản mà công ty không sử dụng nh TK 129, 229, 139, 157, 142,...
Hệ thống tài khoản hiện nay công ty đang sử dụng bao gồm: TK 111. Tiền mặt.
1111. Tiền Việt Nam 1112. Ngoại tệ Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Sổ cái
Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp
1113. Vàng bạc, đá quí TK 112. Tiền gửi ngân hàng
1121. Tiền Việt Nam 1122. Ngoại tệ
1123. Vàng bạc, đá quí TK 113. Tiền đang chuyển
1131.Tiền Việt Nam 1132. Ngoại tệ
TK 131. Phải thu của khách hàng TK 133. Thuế GTGT đầu vào TK 136. Phải thu nội bộ TK 138. Phải thu khác
1381. Tài sản thiếu chờ xử lý 1388. Phải thu khác
TK 139. Dự phải thu khó đòi TK 141. Tạm ứng
TK 151. Hàng mua đang đi đờng TK 152. Nguyên liệu, vật liệu
1521. Nguyên vật liệu chính 1522. Nguyên vật liệu phụ 1523. Nhiên liệu
1524. Phụ tùng thay thế TK 153. Công cụ, dụng cụ
TK 154. Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang TK 155. Thành phẩm
TK 161. Chi sự nghiệp
1611. Chi sự nghiệp năm trớc 1612. Chi sự nghiệp năm nay TK 211. Tài sản cố định hữu hình
2112. Nhà cửa, vật kiến trúc 2113. Máy móc, thiết bị 2114. Phơng tiện vận tải
2115.Thiết bị, dụng cụ quản lý
2116. Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm 2118. TSCĐ khác
TK 212. Tài sản cố định thuê tài chính TK 213.Tài sản cố định vô hình
2131. Quyền sử dụng đất
2132.Chi phí thành lập doanh nghiệp 2133. Bằng phát minh, sáng chế 2134. Chi phí nghiên cứu phát triển 2135. Chi phí về lợi thế thơng mại 2138. TSCĐ vô hình khác
TK 214. Hao mòn tài sản cố định 2141. Hao mòn TSCĐ hữu hình
2142. Hao mòn TSCĐ đi thuê tài chính 2143. Hao mòn TSCĐ vô hình
TK 241. Xây dựng cơ bản dở dang 2411. Mua sắm TSCĐ 2412. Xây dựng cơ bản 2413. Sữa chữa lớn TSCĐ TK 311. Vay ngắn hạn
TK 315. Nợ dài hạn đến hạn trả TK 331. Phải trả cho ngời bán
TK 333. Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc 3331.Thuế GTGT đầu ra
3334.Thuế lợi tức 3335. Thu trên vốn 3336. Thuế tài nguyên
3337.Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338.Các loại thuế khác
3339. Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác TK 334. Phải trả công nhân viên
TK 336. Phải trả nội bộ
TK 338. Phải trả phải nộp khác
3381. Tài sản thừa chờ giải quyết 3382. Kinh phí công đoàn
3383. Bảo hiểm xã hội 3384. Bảo hiểm y tế
3387. Doanh thu nhận trớc 3388. Phải trả khác
TK 341. Vay dài hạn TK 342. Nợ dài hạn
TK 411. Nguồn vốn kinh doanh
TK 412. Chênh lệch đánh giá lại tài sản TK 413. Chênh lệch tỷ giá
TK 414. Qũi đầu t phát triển 4141. Qũi đầu t phát triển
4142. Qũi nghiên cứu khoa học và đào tạo TK 415. Qũi dự phòng tài chính
TK 416. Qũi dự phòng trợ cấp mất việc làm TK 421. Lãi cha phân phối
4211. Lãi năm trớc 4212. Lãi năm nay
4311. Qũi khen thởng 4312. Qũi phúc lợi
4313. Qũi phúc lợi đã hình thành tài sản cố định TK 441. Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản
TK 511. Doanh thu bán hàng
TK 512. Doanh thu bán hàng nội bộ TK 521. Chiết khấu bán hàng
TK 531. Hàng bán bị trả lại TK 532. Giảm giá hàng bán
TK 621. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622. Chi phí nhân công trực tiếp TK 627. Chi phí sản xuất chung
6271. Chi phí nhân viên phân xởng 6272. Chi phí vật liệu
6273. Chi phí dụng cụ sản xuất
6274. Chi phí khấu hao tài sản cố định 6277. Chi phí dịch vụ mua ngoài 6278. Các chi phí bằng tiền khác TK 632. Giá vốn hàng bán
TK 641. Chi phí bán hàng 6411. Chi phí nhân viên 6412. Chi phí vật liệu bao bì 6413. Chi phí dụng cụ đồ dùng
6414. Chi phí khấu hao tài sản cố định 6415. Chi phí bảo hành
6417. Chi phí dịch vụ mua ngoài 6418. Chi phí bằng tiền khác TK 642. Chi phí quản lý doanh nghiệp
6422. Chi phí vật liệu quản lý 6423. Chi phí đồ dùng văn phòng 6424. Chi phí khấu hao tài sản cố định 6425. Thuế, phí và lệ phí
6426. Chi phí dự phòng
6427. Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428. Chi phí bằng tiền khác TK 711. Thu nhập hoạt động tài chính TK 721. Các khoản thu nhập bất thờng TK 811. Chi phí hoạt động tài chính TK 911. Xác định kết quả
Tài sản ngoài bảng cân đối kế toán
TK 001. Tài sản thuê ngoài
TK 002. Vật t hàng hoá giữ hộ, gia công TK 004. Nợ khó đòi đã xử lý
TK 009. Nguồn vốn khấu hao TSCĐ
2.Thực trạng tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Bê tông và xây dựng Thịnh Liệt