Đối với quy trình kiểm toán chung tại công ty T.D.K
- Công ty nên bổ sung thêm các KTV vào mùa cao điểm để việc kiểm toán tốt hơn và thời gian kiểm toán đƣợc kéo dài hơn nhằm thực hiện các thử nghiệm chi tiết và kiểm soát hiệu quả hơn và đƣa ra Báo Cáo Kiểm Toán có phần chính xác cao mà không ảnh hƣởng đến lợi nhuận của công ty kiểm toán cũng nhƣ doanh nghiệp đƣợc kiểm toán
- Công ty nên thiết kế chƣơng trình kiểm toán riêng cho từng đơn vị khách hàng bởi vì mỗi doanh nghiệp có những đặc điểm khác nhau về lĩnh vực kinh doanh cũng nhƣ quy mô hoạt động khác nhau. Vì việc xây dựng và sử dụng một chƣơng trình kiểm toán sẽ không đạt hiệu quả cao nhất vì không sát với thực tế kiểm toán.
58
- Đối với hệ thống kiểm soát nội bộ công ty ngoài dùng những bảng trả lời câu hỏi, phỏng vấn thì KTV nên sử dụng một sơ đồ thể hiện từng tình trạng của hệ thống KSNB và đƣa rs kết luận cụ thể và chi tiết hơn đối với từng vấn đề nhằm góp phần làm cho chƣơng trình kiểm toán dần đến hoàn thiện hơn
- Việc đánh giá rủi ro trọng yếu nên đƣợc thực hiện bởi nhiều ngƣời có chuyên môn và có nhiều kinh nghiệm, cùng với đánh giá rủi ro kiểm toán theo công thức:
AR= IR* CR * DR
Trong đó: AR – Rủi ro kiểm toán; IR – Rủi ro tiềm tàng; CR – Rủi ro kiểm soát và DR – Rủi ro phát hiện.
Đối với quy trình kiểm toán nợ phải trả ngƣời bán tại công ty TNHH An Khang
- Tùy từng công ty kiểm toán nên thay đổi bảng câu hỏi đề phù hợp với quy mô ngành nghề kinh doanh cũng nhƣ đặc thù của công ty. Đồng thời tránh trƣờng hợp doanh nghiệp kham khảo bảng câu hỏi của các công ty khác mà mình đã kiểm toán trƣớc đó để về chuẩn bị chu đáo để qua mắt kiểm toán viên.
- Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ KTV nên dựa vào ý kiến góp ý của các trợ lý kiểm toán ngoài ra chúng ta nên so sánh với các doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề và cùng thời điểm hoạt động.
- Nên nhận đi thực tế xác nhận quy trình mua hàng có đúng theo những gì phỏng vấn kế toán không. Nếu nhƣ không đúng thì phải yêu cầu ngƣời có nhiệm vụ giải trình.
- Không những phân tích so sánh số liệu của năm đƣợc kiểm toán với năm trƣớc mà còn phải sao sánh với các đối thủ cạnh tranh và các công ty đang hoạt động trong cùng ngành để có những đánh giá chung, và nhìn nhận một cách tổng quan hơn.
- Bổ sung vừa đủ nhân viên ở chi nhánh để đảm bảo việc phục vụ khách hàng tốt hơn, bên cạnh đó giảm bớt một phần áp lực cũng nhƣ công việc cho nhân viên, để nhân viên gắn bó và đóng góp cho công ty lâu dài
59
- Công ty nên thu xếp để kiểm toán viên chứng kiến việc kiểm kê của công ty đầy đủ nhằm giúp cho việc đánh giá của kiểm toán viên tăng thêm phần chính xác và khách quan hơn.
- KTV chọn mẫu ngẫu nhiên với những đối tƣợng dƣới mức trọng yếu để gửi thƣ xác nhận. Nhằm tăng sự đánh giá chính xác hơn những khoản dƣới mức trọng yếu có thể sai sót nhỏ cộng lại thành nhiều.
60
KẾT LUẬN
Trong thị trƣờng hiện nay không những cạnh tranh gây gắt trên lĩnh vực hàng hóa và bên cạnh đó trên lĩnh vực dịch vụ cũng không kém phần sôi nổi trong đó có dịch vụ kiểm toán. Để đứng vững và phát triển thì mỗi công ty kiểm toán phải tự nâng cao chất lƣợng dịch vụ cung cấp, các kiểm toán viên phải không ngừng trau dồi nâng cao kiếm thức và phẩm chất đạo đức. Hơn nữa hiện nay nhu cầu kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và khoản mục nợ phải trả ngƣời bán nói riêng rất phổ biến tại kể cả các công ty trong nƣớc và các công ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài.
Khoản mục nợ phải trả ngƣời bán là một khoản mục có thể xảy ra nhiều gian lận. Để quản khoản mục đƣợc hiệu quả không chỉ là trách nhiệm của bộ phận tài chính kế toán và còn cần sựu phối hợp của nhiều bộ phận và ban lãnh đạo đơn vị. Thông qua việc tìm hiểu “Quy trình kiểm toán nợ phải trả ngƣời bán tại công ty TNHH Kiểm Toán Và Thẩm Định Thăng Long T.D.K - Đồng Nai” đã giúp em hiểu hơn về lý luận và thực tiễn. Hiểu hơn về ngƣời làm công tác kế toán, những thủ thuật gian lận và cách tìm ra để hạn chế những gian lận đó đem lại sự trung thực và hợp lý cho báo cáo tài chính. Điều này giúp cho ngƣời sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính đƣa ra quyết định đúng đắn.
Do trình độ hiểu biết và kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên trong khóa luận của em không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong đƣợc sự góp ý của các kiểm toán viên và các anh chị trong công ty để khóa luận của e đƣợc hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cô Thái Thị Nho đã hƣớng dẫn tận tình cho em hoàn thành khóa luận này, gia đình và những ngƣời bạn thân làm chỗ dựa tinh thần động viên em trong những lúc khó khăn nhất.
61
TÀI LIỆU KHAM KHẢO
[1] Cao Thị Thu (2007), Kiểm toán, NXB Lao động xã hội
[2] Bộ Tài chính (2013), Hệ Thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Nhà xuất bản Lao động
[3] VACPA (2013), Hệ Thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Nhà xuất bản Tài chính.
[4] Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long T.D.K - Đồng Nai, Hợp đồng kiểm toán công ty TNHH An Khang.
[5] Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long T.D.K – Đồng Nai, Chƣơng trình kiểm toán nợ phải trả ngƣời bán.
[5] Website: http://www.ketoan7e.com
[6] Website: www.webketoan.com [7] Website: http://niceaccounting.com
62
PHỤ LỤC 01 : Hợp đồng kiểm toán giữa công ty TNHH Kiểm Toán và Thẩm Định T.D.K với công ty TNHH An Khang.
70
PHỤ LỤC 02:Giấy tờ làm việc theo của cty Kiểm toán T.D.K theo
mẫu VACPA số A110: Chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng.
71
I. THÔNG TIN CƠ BẢN A110
1. Tên KH: Công ty TNHH An Khang
2. Tên và chức danh của người liên lạc chính: Anh Hải Kế toán trưởng
3. Địa chỉ:
Điện thoại: 0938 31.07.91 Fax: Email: Haile@gmail.com Website:
4. Loại hình DN
Cty CP niêm yết Cty cổ phần DNNN Cty TNHH Loại hình DN khác DN có vốn ĐTNN DN tư nhân Cty hợp danh HTX
5. Năm tài chính: từ ngày: 01/01 đến ngày: 31/12 6. Các cổ đông chính, HĐQT và BGĐ (tham chiếu A310):
Họ và tên Vị trí Ghi chú
Ông Vũ Đức Sỹ Giám Đốc
Ông Nguyễn Văn Quang Phó Giám Đốc
7. Mô tả quan hệ kinh doanh ban đầu được thiết lập như thế nào:
8. Họ và tên người đại diện cho DN: Ông Vũ Đức Sỹ - Giám Đốc Địa chỉ
1
9. Tên ngân hàng DN có quan hệ: Ngân hàng BIDV chi nhánh Đồng Nai, Ngân Hàng TECHCOMBANK chi nhánh Đồng Nai
Địa chỉ
10.Mô tả ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết.
Công ty chuyên sản xuất và thương mại mặt hàng nhựa, cồn, giấy
11. Kiểm tra các thông tin liên quan đến DN và những người lãnh đạo thông qua các phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v...)
Công ty TNHH An Khang có quy mô vừa, và người lãnh đạo rất tài giỏi luôn mang lại lợi nhuận cho công ty trong nhiều năm qua mặc dù kinh tết đang trong thời kỳ khó khăn
12. Chuẩn mực và Chế độ kế toán mà DN áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC Công ty áp dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam
Chế độ kế toán ( doanh nghiệp) Việt Nam
13. Thông tin tài chính chủ yếu của DN trong 02 năm trước liền kề
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2013
Tổng tài sản 45.257.428.333 45.657.328.502
Nguồn vốn kinh doanh 41.827.202.375 37.439.254.592
Doanh thu 46.432.298.935 41.789.069.040
Lợi nhuận trước thuế 5.638.127.785 5,074,315,007
……….. ………... Ghi chú khác:
2
15. Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và Cty kiểm toán áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA
16. Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu là gì và ngày hoàn thành. Hoàn thành trước 31/03/2015
17. Mô tả tại sao DN muốn có BCTC được kiểm toán và các bên liên quan cần sử dụng BCTC đó.
18. Giải thích lý do thay đổi Cty kiểm toán của BGĐ:
Công ty cũ làm việc không tốt và hướng dẫn không nhiệt tình
II. THỦ TỤC KIỂM TOÁN
Đã nhận được thư trả lời của KTV tiền nhiệm
Có Không Không
áp dụng KTV tiền nhiệm
Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý do không tiếp tục làm kiểm toán
Thư trả lời có chỉ ra những yếu tố cần phải tiếp tục xem xét hoặc theo dõi trước khi chấp nhận?
Nếu có vấn đề phát sinh, đã tiến hành các bước công việc cần thiết để đảm bảo rằng việc bổ nhiệm là có thể chấp nhận được?
Có vấn đề nào cần phải thảo luận với Thành viên khác của BGĐ.
Nguồn lực
Cty có đầy đủ nhân sự có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để thực hiện cuộc kiểm toán.
Lợi ích tài chính
3
cổ phiếu hoặc chứng khoán khác của KH: - Cty
- thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên BGĐ) - thành viên BGĐ của Cty
- trưởng phòng tham gia cung cấp dịch vụ ngoài kiểm toán
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên.
Cty hoặc các thành viên của nhóm kiểm toán là thành viên của quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH.
Các khoản vay và bảo lãnh
Liệu có khoản vay hoặc khoản bảo lãnh, không có trong hoạt động kinh doanh thông thường:
- từ KH cho Cty hoặc các thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán. - từ Cty hoặc các thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán cho KH
Mức phí
Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của Cty. Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán.
Tham gia trong Cty
Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên hoặc Giám đốc của KH:
- thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên BGĐ) - thành viên BGĐ của Cty
- cựu thành viên BGĐ của Cty
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên.
Có thành viên dự kiến (bao gồm cả thành viên BGĐ) của nhóm kiểm toán đã từng là nhân viên hoặc Giám đốc của KH.
4
Các sự kiện của năm hiện tại
BCKT năm trước có bị ngoại trừ.
Liệu có dấu hiệu nào về sự lặp lại của những vấn đề ngoại trừ tương tự như vậy trong tương lai không.
Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ trên BCKT năm nay
Có nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến tính chính trực của BGĐ.
BGĐ DN có ý thức chấp hành luật pháp tốt.
Có nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động của KH
Lĩnh vực hoạt động của DN là không thuận lợi, hay gặp những tranh chấp bất thường, hoặc chứa đựng nhiều rủi ro
Có nhiều giao dịch chủ yếu với các bên liên quan
Có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối năm
Có những vấn đề kế toán hoặc nghiệp vụ phức tạp gây khó khăn cho cuộc kiểm toán
Có hệ thống KSNB tổ chức hợp lý với quy mô hoạt động của DN
Có Không Không
áp dụng
Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi giữa KH hoặc BGĐ của KH với: - Cty
- thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên BGĐ)
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên.
Tự kiểm tra
Cty có cung cấp dịch vụ khác ngoài kiểm toán cho KH.
Tự bào chữa
Cty có đang tham gia phát hành hoặc là người bảo lãnh phát hành chứng khoán của KH.
Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán, trong phạm vi chuyên môn, có tham gia vào bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến KH.
Thân thuộc
Thành viên dự kiến của nhóm kiểm toán có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ ruột thịt với:
- BGĐ của KH.
- Nhân viên của KH có thể ảnh hưởng đáng kể đến các vấn đề trọng yếu của cuộc kiểm toán.
5
III. ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG
Cao Trung bình Thấp
IV. GHI CHÚ BỔ SUNG
V. KẾT LUẬN
Chấp nhận khách hàng: Có Không Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với các KH hiện tại khác.
6
PHỤ LỤC 03: Giấy tờ làm việc của KTV theo VACPA mẫu A 240: Danh mục tài liệu cần cung cấp
7
CÔNG TY Công Ty TNHH Kiểm Toán Và Định Giá Thăng Long T.D.K Đồng Nai
Tên khách hàng: Công ty TNHH An Khang
Ngày khóa sổ: 31/12/2014
Nội dung: DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP
A240
Tên Ngày
Người thực hiện
Người soát xét 1 Trang 24/02/15
Người soát xét 2
DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN KHÁCH HÀNG CUNG CẤP
Phục vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2014
A- TỔNG QUÁT:
Nội dung Ngày đề
nghị nhận
Ngày nhận thực tế
1. Biên bản họp Đại hội cổ đông, Hội đồng quản trị/Hội đồng thành viên và Ban Tổng Giám đốc trong năm/kỳ và cho đến thời điểm kiểm toán.
2. Điều lệ hoạt động của Công ty hoặc điều lệ sửa đổi (nếu có) 3. Quyết định thành lập Công ty (Nếu có)
4. Giấy phép đầu tư/Giấy chứng nhận đầu tư/Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, kể cả bản điều chỉnh (nếu có).
5. Sơ đồ tổ chức của Công ty gần nhất.
6. Công văn chấp thuận của Bộ Tài chính về chế độ kế toán sử dụng (nếu có).
7. Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng. 20/01/2015 20/01/2015
8. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán. 20/01/2015 20/01/2015
9. Các Báo cáo của kiểm toán nội bộ trong năm/kỳ (nếu có). 20/01/2015 20/01/2015 10. Giấy chứng nhận đăng ký thuế.
11. Công văn chấp thuận sử dụng hóa đơn đặc thù (nếu có).
12. Các văn bản, chính sách thuế có liên quan đến hoạt động của Công ty (nếu có).
13. Thỏa ước lao động tập thể (nếu có).
14. Biên bản kiểm tra về lao động trong năm/kỳ (nếu có).
15. Các chính sách có liên quan đến nhân sự và thu nhập của nhân viên.
16. Các hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng đi thuê và cho thuê (bao gồm cả thuê tài chính) dài hạn.
8
có).
18. Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính năm trước (nếu có). 20/01/2015 22/12/2015 19. Thư quản lý của Kiểm toán viên năm trước (nếu có).
20. Bảng cân đối số phát sinh cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2014
20/12/2015 22/12/2015
21. Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2014 20/12/2015 22/12/2015 22. Sổ Cái và các sổ chi tiết các tài khoản cho năm tài chính kết
thúc ngày 31/1/2014
20/12/2015 22/12/2015
23. Sổ Cái và một số sổ chi tiết các tài khoản từ ngày 31/12/2014 đến thời điểm kiểm toán (theo yêu cầu cụ thể của Kiểm toán viên).
1
B – CỤ THỂ:
Nội dung Ngày đề
nghị nhận
Ngày nhận thực tế 1. Tiền:
Giấy báo số dư ngân hàng (hoặc xác nhận của ngân hàng) và giải thích chênh lệch (nếu có) tại ngày 31/12/2014
Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt tại ngày 31/12/2014
2. Các khoản phải thu: