TNHH An Khang
Ƣu điểm
- Tuy bị giới hạn về thời gian nhằm tiết kiệm chi phí nhƣng đoàn kiểm toán vẫn hoàn thành tốt các kế hoạch đã đặt ra. Thu thâp đầy đủ các bằng chứng kiểm toán trong thời gian nhanh nhất nhƣng vẫn đảm bảo tính độc lập với khách hàng và tuân thủ các quy định về đạo đức nghề nghiệp.
- Đoàn kiểm toán luôn có thái độ niềm nở với khách hàng, tôn trọng mọi nhân viên trong công ty và trao đổi cởi mở mỗi khi có ý kiến bất đồng với khách hàng. Việc phân công công việc của từng nhân viên trong đoàn kiểm toán đƣợc trƣởng đoàn thực hiện một cách khoa học, rõ ràng, không trùng lắp công việc.
- Có những cái nhìn khái quát, tổng thể với độ chính xác cao về khách hàng nhờ thực hiện các bƣớc phân tích cơ bản.
- Công ty đã xây dựng và hoàn thiện kế hoạch kiểm toán, có những chiến lƣợc cụ thể, chi tiết và phân ra từng giai đoạn đối với từng phần hành. Kế hoạch kiểm toán đƣợc linh họat đối với từng công ty, với quy mô và lĩnh vực kinh doanh khác nhau.
- Công ty cũng có một hệ thống các biểu bảng, thƣ xác nhận, các mẫu biên bản kiểm kê, bảng câu hỏi… Về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ. Với việc xây dựng này sẽ giúp đoàn kiểm toán tiết kiệm đƣợc khá nhiều thời gian kiểm toán tại đơn vị.
- Công ty thiết kế chƣơng trình kiểm toán và file làm việc hoàn toàn trên excel, với những công thức đƣợc lập trình trƣớc giúp thời gian làm việc của kiểm toán viên đƣợc rút ngắn và phép toán số học đƣợc đảm bảo.
- Có sử dụng phƣơng pháp phân tích đối ứng các tài khoản, liệt kê số phát sinh và số dƣ theo từng tháng, từng quý. Trên cơ sở đó phát hiện đƣợc những nghiệp vụ bất thƣờng, giới hạn đƣợc trọng tâm cuộc kiểm toán.
- Những bằng chứng kiểm toán đƣợc sắp xếp theo mức độ quan trọng để kiểm toán viên có thể ƣu tiên thu thập những bằng chứng kiểm toán để chứng minh cho ý kiến của mình.
56
- Việc kiểm tra chứng từ đƣợc thực hiện thống nhất giữa các phần hành nhờ đó mà không có sự kiểm tra trùng chứng từ giữa hai phần hành.
- Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên luôn chú ý xem xét các sai sót, các rủi ro cũng đƣợc thận trọng cân nhắc, nhằm đánh giá kịp thời và điều chỉnh phạm vi thử nghiệm nhằm cân bằng rủi ro giảm thiểu rủi ro đến mức thấp nhất, đảm bảo chất lƣợng của cuộc kiểm toán, tiết kiệm đƣợc thời gian.
- Trƣởng đoàn kiểm toán phân công công việc khoa học. Mỗi trợ lý làm một phần hành riêng không xảy ra trƣờng hợp hai ngƣời làm chung một phần hành. Làm chuyên hóa trong công việc, thời gian làm việc đƣợc rút ngắn.
- Trong quá trình làm việc, các kiểm toán viên và trợ lý thƣờng xuyên ghi chép, phát giác những nghiệp vụ bất thƣờng để tích lũy bằng chứng và đƣa ra những nhận định phù hợp.
- Các thắc mắc của kế toán đƣợc kiểm toán viên xem xét trả lời. Từ đó gia tăng thêm dẫn chứng và uy tín cho công ty kiểm toán.
- Việc trình bày giấy tờ làm việc cho phó giám đốc kiểm tra để có cái nhìn khách quan của ngƣời ngoài đoàn kiểm toán. Bảo đảm tính độc lập, một tinh thần trách nhiệm cao.
- Hồ sơ kiểm toán đƣợc lƣu trữ cẩn thận và ngăn lắp, đƣợc bố trí khoa học sẽ thuận tiện cho việc tìm khi cần. Và là tài liệu quan trọng nếu kiểm toán ở đơn vị những năm tiếp theo.
Nhƣợc điểm
Trong quá trình tham gia kiểm toán ở nhiều công ty khác nhau, bên cạnh những ƣu điểm ngƣời viết cũng đã phát hiện những mặt còn thiếu sót trong quy trình kiểm toán. Tuy không quá quan trọng nhƣng công ty TNHH Kiểm toán T.D.K cũng cần phải chú trọng để quy trình kiểm toán đƣợc hoàn thiện, cũng nhƣ quy trình kiểm toán nợ phải trả ngƣời bán đƣợc hoàn hảo hơn. Quy trình còn có những nhƣợc điểm sau:
- Với những câu hỏi đƣợc thiết kế sẵn bên cạnh những ƣu điểm nó cũng có những hạn chế nhất định. Nhƣ việc lập đi lập lại câu hỏi nếu kiểm toán ở đơn vị qua nhiều năm.
57
dựa vào kinh nghiệm của kiểm toán viên và chỉ đƣợc tiến hành ở đơn vị chứ không mở rộng ra các đối tác. Dễ dẫn tới những ý kiến chủ quan, sai lầm.
- Không trực tiếp quan sát chu trình bán hàng thu tiền và chu trình mua hàng thanh toán, chu trình sản xuất mà chỉ phỏng vấn kế toán… Cũng nhƣ không có lƣu đồ cụ thể để diễn tả các chu trình đó.
- Thử nghiệm cơ bản chỉ phân tích và so sánh giữa năm đƣợc kiểm toán với năm trƣớc mà chƣa so sánh với các đối thủ cạnh tranh cũng nhƣ các công ty đang hoạt động trong cùng ngành để có những đánh giá chung và giải thích sự biến động bất thƣờng do tốn kém chi phí và thời gian.
- Do những thiếu hụt nhân viên ở chi nhánh nên dẫn tới một ngƣời phải làm quá nhiều công việc
- Không tham gia chứng kiến kiểm kê tài sản cố định, hàng tồn kho, tiền mặt… Mà chỉ dựa vào những biên bản công ty cung cấp và dùng thủ tục thay thế (ảnh hƣởng đến phần hành phải trả ngƣời bán khi tham chiếu).
- Sự giới hạn về thời gian khiến kiểm toán viên không thể gửi tất cả thƣ xác nhận và thực hiện tất cả thử nghiệm kiểm soát mà chỉ dừng ở những số dƣ lớn và những phát sinh có biến động bất thƣờng. Điều này có thể làm xuất hiện rủi ro lớn khi bỏ qua các sai sót nhỏ, mà tổng của các sai sót đó có thể vƣợt qua mức trọng yếu.