Ƣu điểm của công ty kiểm toán T.D.K
- Công ty TNHH Kiểm toán T.D.K có mạng lƣới nhân viên rộng khắp cả nƣớc.
- Là một tổ chức chuyên nghiệp và có vị thế cao trong ngành kiểm toán.
- Về năng lực quản lý, lãnh đạo: Mỗi thành viên trong ban lãnh đạo luôn có tinh thần trách trong công việc, có khả năng lãnh đạo. Có định hƣớng và sẵn sàng thay đổi để hoàn thiện mình, dẫn dắt tập thể đi lên.
- Chăm sóc khách hàng: Lắng nghe nhu cầu của khách hàng nhằm tìm kiếm những giải pháp phù hợp với những vấn đề mà khách hàng đang phải đối mặt. Từ đó mà có đƣợc mối quan hệ bền vững và tốt đẹp với khách hàng.
- Đội ngũ tƣ vấn viên chuyên nghiệp, đáng tin cậy. Sẽ mang lại những kết quả tốt nhất cho công việc.
- Về sự hợp tắc: Công ty luôn duy trì mối quan hệ tốt đẹp vối nhân viên và hợp tắc bền lâu với khách hàng. Sẵn sàng chia sẻ hiểu biết và kiến thức của mình với từng nhân viên trong công ty.
- Có môi trƣờng làm viêc lý tƣởng, cơ sở hạ tầng, trang thiết bị hiện đại để đáp ứng yêu cầu cần thiết của cuộc kiểm toán.
Nhƣợc điểm của công ty kiểm toán T.D.K
- Về vấn đề nhân sự: Công ty vẫn chƣa tìm ra cách giải quyết tốt nhất về việc thừa thiếu nhân viên giữa trụ sở và chi nhánh. Trong khi trụ sở chính còn thừa nhiều nhân lực, ngƣợc lại chi nhánh còn thiếu nhiều về mặt này.
3.2.2 Nhận xét về chương trình kiểm toán chung tại công ty TNHH Kiểm toán và định giá Thăng Long T.D.K - Đồng Nai
Ƣu điểm:
- Ƣu điểm đầu tiền tại công ty khách hàng của công ty TNHH Kiểm Toán và Định Giá Thăng Long T.D.K – Đồng Nai, ngƣời viết nhận thấy rằng công ty luôn tuân thủ theo quy trình kiểm toán chuẩn của VACPA. Các chuẩn mực kiểm toán đƣợc áp dụng và tuân thủ đầy đủ. Hồ sơ kiểm toán đƣợc trình bày khoa học giúp cho ngƣời đọc dễ dàng tìm hiểu nghiên cứu. Quá trình thực hiện
54
kiểm toán đều do những KTV có trình độ nghiệp vụ tƣơng xứng thực hiện, trƣởng nhóm kiểm toán là ngƣời có kinh nghiệm kiểm toán dầy dặn.
- Trong quy trình kiểm toán có ƣu điểm đáng chú ý đó là KTV đã tiến hành dùng các thử nghiệm phân tích nhằm xác định mục tiêu trọng yếu và lƣợc bớt những mục tiêu không cần thiết để cuộc kiểm toán diễn ra nhanh hơn và chính xác nhất. Bên cạnh đó Kiểm toán viên là ngƣời có kinh nghiệm lâu năm nên việc phân tích BCTC của khách hàng cũng đã phát hiện đƣợc những khoản mục bất thƣờng để tập trung kiểm tra.
- Quy trình đƣợc trình bày dễ hiểu và luôn luôn chỉnh sửa quy trình chung khi cọ sát thực tế thấy điểm nào đó của quy trình không phù hợp, ngoài ra nhân viên luôn tìm hiểu về quy trình kiểm toán quốc tế để tiếp thu những cái thành công đi trƣớc.
Nhƣợc điểm
- Các cuộc kiểm toán thƣờng bị giới hạn về thời gian kiểm toán cũng nhƣ thời gian lập báo cáo nên điều này cũng ảnh hƣởng một phần đến chất lƣợng của cuộc kiểm toán. Khi phát hành báo cáo kiểm toán, do vấn đề thời gian nên hồ sơ kiểm toán chƣa hoàn thiện ngay đƣợc mà phải đợi một thời gian sau.
- Chƣơng trình kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán T.D.K đƣợc thiết kế chung cho hầu hết tất cả các cuộc kiểm toán, mặc dù trong quá trình thực hiện có sự thay đổi cho phù hợp, nhƣng cũng sẽ có nhiều hạn chế trong việc phát hiện các sai phạm trọng yếu.
- Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ chƣa đƣợc hiệu quả chủ yếu dùng bảng trả lời câu hỏi, quan sát. Chúng ta không thể thấy đƣợc những hạn chế vì khi đó khách hàng đã chuẩn bị rất kỹ lƣỡng nên nhìn sơ bộ chúng ta không nhìn thấy đƣợc.
- Việc đƣa ra đánh giá rủi ro trọng yếu là do ý kiến và kinh nghiệm chủ quan chủ kiểm toán viên đôi khi thiếu tính chính xác.
55
3.2.3 Nhận xét về chƣơng trình kiểm toán nợ phải trả ngƣời bán tại công ty TNHH An Khang TNHH An Khang
Ƣu điểm
- Tuy bị giới hạn về thời gian nhằm tiết kiệm chi phí nhƣng đoàn kiểm toán vẫn hoàn thành tốt các kế hoạch đã đặt ra. Thu thâp đầy đủ các bằng chứng kiểm toán trong thời gian nhanh nhất nhƣng vẫn đảm bảo tính độc lập với khách hàng và tuân thủ các quy định về đạo đức nghề nghiệp.
- Đoàn kiểm toán luôn có thái độ niềm nở với khách hàng, tôn trọng mọi nhân viên trong công ty và trao đổi cởi mở mỗi khi có ý kiến bất đồng với khách hàng. Việc phân công công việc của từng nhân viên trong đoàn kiểm toán đƣợc trƣởng đoàn thực hiện một cách khoa học, rõ ràng, không trùng lắp công việc.
- Có những cái nhìn khái quát, tổng thể với độ chính xác cao về khách hàng nhờ thực hiện các bƣớc phân tích cơ bản.
- Công ty đã xây dựng và hoàn thiện kế hoạch kiểm toán, có những chiến lƣợc cụ thể, chi tiết và phân ra từng giai đoạn đối với từng phần hành. Kế hoạch kiểm toán đƣợc linh họat đối với từng công ty, với quy mô và lĩnh vực kinh doanh khác nhau.
- Công ty cũng có một hệ thống các biểu bảng, thƣ xác nhận, các mẫu biên bản kiểm kê, bảng câu hỏi… Về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ. Với việc xây dựng này sẽ giúp đoàn kiểm toán tiết kiệm đƣợc khá nhiều thời gian kiểm toán tại đơn vị.
- Công ty thiết kế chƣơng trình kiểm toán và file làm việc hoàn toàn trên excel, với những công thức đƣợc lập trình trƣớc giúp thời gian làm việc của kiểm toán viên đƣợc rút ngắn và phép toán số học đƣợc đảm bảo.
- Có sử dụng phƣơng pháp phân tích đối ứng các tài khoản, liệt kê số phát sinh và số dƣ theo từng tháng, từng quý. Trên cơ sở đó phát hiện đƣợc những nghiệp vụ bất thƣờng, giới hạn đƣợc trọng tâm cuộc kiểm toán.
- Những bằng chứng kiểm toán đƣợc sắp xếp theo mức độ quan trọng để kiểm toán viên có thể ƣu tiên thu thập những bằng chứng kiểm toán để chứng minh cho ý kiến của mình.
56
- Việc kiểm tra chứng từ đƣợc thực hiện thống nhất giữa các phần hành nhờ đó mà không có sự kiểm tra trùng chứng từ giữa hai phần hành.
- Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên luôn chú ý xem xét các sai sót, các rủi ro cũng đƣợc thận trọng cân nhắc, nhằm đánh giá kịp thời và điều chỉnh phạm vi thử nghiệm nhằm cân bằng rủi ro giảm thiểu rủi ro đến mức thấp nhất, đảm bảo chất lƣợng của cuộc kiểm toán, tiết kiệm đƣợc thời gian.
- Trƣởng đoàn kiểm toán phân công công việc khoa học. Mỗi trợ lý làm một phần hành riêng không xảy ra trƣờng hợp hai ngƣời làm chung một phần hành. Làm chuyên hóa trong công việc, thời gian làm việc đƣợc rút ngắn.
- Trong quá trình làm việc, các kiểm toán viên và trợ lý thƣờng xuyên ghi chép, phát giác những nghiệp vụ bất thƣờng để tích lũy bằng chứng và đƣa ra những nhận định phù hợp.
- Các thắc mắc của kế toán đƣợc kiểm toán viên xem xét trả lời. Từ đó gia tăng thêm dẫn chứng và uy tín cho công ty kiểm toán.
- Việc trình bày giấy tờ làm việc cho phó giám đốc kiểm tra để có cái nhìn khách quan của ngƣời ngoài đoàn kiểm toán. Bảo đảm tính độc lập, một tinh thần trách nhiệm cao.
- Hồ sơ kiểm toán đƣợc lƣu trữ cẩn thận và ngăn lắp, đƣợc bố trí khoa học sẽ thuận tiện cho việc tìm khi cần. Và là tài liệu quan trọng nếu kiểm toán ở đơn vị những năm tiếp theo.
Nhƣợc điểm
Trong quá trình tham gia kiểm toán ở nhiều công ty khác nhau, bên cạnh những ƣu điểm ngƣời viết cũng đã phát hiện những mặt còn thiếu sót trong quy trình kiểm toán. Tuy không quá quan trọng nhƣng công ty TNHH Kiểm toán T.D.K cũng cần phải chú trọng để quy trình kiểm toán đƣợc hoàn thiện, cũng nhƣ quy trình kiểm toán nợ phải trả ngƣời bán đƣợc hoàn hảo hơn. Quy trình còn có những nhƣợc điểm sau:
- Với những câu hỏi đƣợc thiết kế sẵn bên cạnh những ƣu điểm nó cũng có những hạn chế nhất định. Nhƣ việc lập đi lập lại câu hỏi nếu kiểm toán ở đơn vị qua nhiều năm.
57
dựa vào kinh nghiệm của kiểm toán viên và chỉ đƣợc tiến hành ở đơn vị chứ không mở rộng ra các đối tác. Dễ dẫn tới những ý kiến chủ quan, sai lầm.
- Không trực tiếp quan sát chu trình bán hàng thu tiền và chu trình mua hàng thanh toán, chu trình sản xuất mà chỉ phỏng vấn kế toán… Cũng nhƣ không có lƣu đồ cụ thể để diễn tả các chu trình đó.
- Thử nghiệm cơ bản chỉ phân tích và so sánh giữa năm đƣợc kiểm toán với năm trƣớc mà chƣa so sánh với các đối thủ cạnh tranh cũng nhƣ các công ty đang hoạt động trong cùng ngành để có những đánh giá chung và giải thích sự biến động bất thƣờng do tốn kém chi phí và thời gian.
- Do những thiếu hụt nhân viên ở chi nhánh nên dẫn tới một ngƣời phải làm quá nhiều công việc
- Không tham gia chứng kiến kiểm kê tài sản cố định, hàng tồn kho, tiền mặt… Mà chỉ dựa vào những biên bản công ty cung cấp và dùng thủ tục thay thế (ảnh hƣởng đến phần hành phải trả ngƣời bán khi tham chiếu).
- Sự giới hạn về thời gian khiến kiểm toán viên không thể gửi tất cả thƣ xác nhận và thực hiện tất cả thử nghiệm kiểm soát mà chỉ dừng ở những số dƣ lớn và những phát sinh có biến động bất thƣờng. Điều này có thể làm xuất hiện rủi ro lớn khi bỏ qua các sai sót nhỏ, mà tổng của các sai sót đó có thể vƣợt qua mức trọng yếu.
3.2Đề xuất những kiến nghị
Đối với quy trình kiểm toán chung tại công ty T.D.K
- Công ty nên bổ sung thêm các KTV vào mùa cao điểm để việc kiểm toán tốt hơn và thời gian kiểm toán đƣợc kéo dài hơn nhằm thực hiện các thử nghiệm chi tiết và kiểm soát hiệu quả hơn và đƣa ra Báo Cáo Kiểm Toán có phần chính xác cao mà không ảnh hƣởng đến lợi nhuận của công ty kiểm toán cũng nhƣ doanh nghiệp đƣợc kiểm toán
- Công ty nên thiết kế chƣơng trình kiểm toán riêng cho từng đơn vị khách hàng bởi vì mỗi doanh nghiệp có những đặc điểm khác nhau về lĩnh vực kinh doanh cũng nhƣ quy mô hoạt động khác nhau. Vì việc xây dựng và sử dụng một chƣơng trình kiểm toán sẽ không đạt hiệu quả cao nhất vì không sát với thực tế kiểm toán.
58
- Đối với hệ thống kiểm soát nội bộ công ty ngoài dùng những bảng trả lời câu hỏi, phỏng vấn thì KTV nên sử dụng một sơ đồ thể hiện từng tình trạng của hệ thống KSNB và đƣa rs kết luận cụ thể và chi tiết hơn đối với từng vấn đề nhằm góp phần làm cho chƣơng trình kiểm toán dần đến hoàn thiện hơn
- Việc đánh giá rủi ro trọng yếu nên đƣợc thực hiện bởi nhiều ngƣời có chuyên môn và có nhiều kinh nghiệm, cùng với đánh giá rủi ro kiểm toán theo công thức:
AR= IR* CR * DR
Trong đó: AR – Rủi ro kiểm toán; IR – Rủi ro tiềm tàng; CR – Rủi ro kiểm soát và DR – Rủi ro phát hiện.
Đối với quy trình kiểm toán nợ phải trả ngƣời bán tại công ty TNHH An Khang
- Tùy từng công ty kiểm toán nên thay đổi bảng câu hỏi đề phù hợp với quy mô ngành nghề kinh doanh cũng nhƣ đặc thù của công ty. Đồng thời tránh trƣờng hợp doanh nghiệp kham khảo bảng câu hỏi của các công ty khác mà mình đã kiểm toán trƣớc đó để về chuẩn bị chu đáo để qua mắt kiểm toán viên.
- Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ KTV nên dựa vào ý kiến góp ý của các trợ lý kiểm toán ngoài ra chúng ta nên so sánh với các doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề và cùng thời điểm hoạt động.
- Nên nhận đi thực tế xác nhận quy trình mua hàng có đúng theo những gì phỏng vấn kế toán không. Nếu nhƣ không đúng thì phải yêu cầu ngƣời có nhiệm vụ giải trình.
- Không những phân tích so sánh số liệu của năm đƣợc kiểm toán với năm trƣớc mà còn phải sao sánh với các đối thủ cạnh tranh và các công ty đang hoạt động trong cùng ngành để có những đánh giá chung, và nhìn nhận một cách tổng quan hơn.
- Bổ sung vừa đủ nhân viên ở chi nhánh để đảm bảo việc phục vụ khách hàng tốt hơn, bên cạnh đó giảm bớt một phần áp lực cũng nhƣ công việc cho nhân viên, để nhân viên gắn bó và đóng góp cho công ty lâu dài
59
- Công ty nên thu xếp để kiểm toán viên chứng kiến việc kiểm kê của công ty đầy đủ nhằm giúp cho việc đánh giá của kiểm toán viên tăng thêm phần chính xác và khách quan hơn.
- KTV chọn mẫu ngẫu nhiên với những đối tƣợng dƣới mức trọng yếu để gửi thƣ xác nhận. Nhằm tăng sự đánh giá chính xác hơn những khoản dƣới mức trọng yếu có thể sai sót nhỏ cộng lại thành nhiều.
60
KẾT LUẬN
Trong thị trƣờng hiện nay không những cạnh tranh gây gắt trên lĩnh vực hàng hóa và bên cạnh đó trên lĩnh vực dịch vụ cũng không kém phần sôi nổi trong đó có dịch vụ kiểm toán. Để đứng vững và phát triển thì mỗi công ty kiểm toán phải tự nâng cao chất lƣợng dịch vụ cung cấp, các kiểm toán viên phải không ngừng trau dồi nâng cao kiếm thức và phẩm chất đạo đức. Hơn nữa hiện nay nhu cầu kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và khoản mục nợ phải trả ngƣời bán nói riêng rất phổ biến tại kể cả các công ty trong nƣớc và các công ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài.
Khoản mục nợ phải trả ngƣời bán là một khoản mục có thể xảy ra nhiều gian lận. Để quản khoản mục đƣợc hiệu quả không chỉ là trách nhiệm của bộ phận tài chính kế toán và còn cần sựu phối hợp của nhiều bộ phận và ban lãnh đạo đơn vị. Thông qua việc tìm hiểu “Quy trình kiểm toán nợ phải trả ngƣời bán tại công ty TNHH Kiểm Toán Và Thẩm Định Thăng Long T.D.K - Đồng Nai” đã giúp em hiểu hơn về lý luận và thực tiễn. Hiểu hơn về ngƣời làm công tác kế toán, những thủ thuật gian lận và cách tìm ra để hạn chế những gian lận đó đem lại sự trung thực và hợp lý cho báo cáo tài chính. Điều này giúp cho ngƣời sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính đƣa ra quyết định đúng đắn.
Do trình độ hiểu biết và kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên trong khóa luận của em không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong đƣợc sự góp ý của các kiểm toán viên và các anh chị trong công ty để khóa luận của e đƣợc hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cô Thái Thị Nho đã hƣớng dẫn tận tình cho em hoàn thành khóa luận này, gia đình và những ngƣời bạn thân làm chỗ dựa tinh thần động viên em trong những lúc khó khăn nhất.
61
TÀI LIỆU KHAM KHẢO
[1] Cao Thị Thu (2007), Kiểm toán, NXB Lao động xã hội
[2] Bộ Tài chính (2013), Hệ Thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Nhà xuất bản Lao động
[3] VACPA (2013), Hệ Thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Nhà xuất bản Tài chính.
[4] Công ty TNHH kiểm toán và định giá Thăng Long T.D.K - Đồng Nai, Hợp đồng