Thử Nghiệm 1: Chọn mẫu ngẫu nhiên hóa đơn trong kỳ, đối chiếu với phiếu nhập kho tƣơng ứng để đảm bảo rằng chi phí mua hàng đƣợc ghi nhận phù hợp với việc nhập kho
Mục tiêu: Đánh giá việc ghi nhận chính xác hàng nhập kho
Công việc: Kiểm toán viên chọn mẫu 20 nghiệp vụ mua hàng kiểm tra một số
yêu cầu sau:
- Kiểm tra số lƣợng, đơn giá, thành tiền trên hóa đơn đối chiếu với phiếu nhập kho.
37
- Kiểm tra hàng hóa trong kho có đúng chủng loại, quy cách với hóa đơn mua hàng.
Bảng 2.7 : Bảng tổng hợp so sánh thông tin trên hóa đơn và phiếu nhập kho tại công ty TNHH An Khang năm 2014
ĐVT: 1000 VND
Stt Số HĐ Ký hiệu HĐ
Số Phiếu Nhập
Thông tin trên HD Kiểm tra
Số lƣợng Chủng loại Đơn giá/Đv Thành tiền Chính xác (X) Ghi chú 1 0024329 LT/14P PNK.015 300 lít Cồn 25/l 7.500 X 2 0011783 AB/14P PNK022 3 Tấn Hạt nhựa 15.200/T 45.600 X 3 0045000 CM/14P PNK032 3000 kg Giấy 3/Kg 9.000 X 4 0000697 DG/14P PNK019 300 thùng Băng keo 250/Th 75.000 X 5 0234048 LT/14P PNK 036 2Tấn Hạt nhựa 15.200/T 30.400 X .. 20 0001572 CT/14P PNK 042 200 lít Hóa chất 55/l 27.500 X Tổng 20
Nguồn: Giấy tờ làm việc E 210, Công ty TNHH An Khang
Nhận xét: Trong 20 nghiệp vụ đƣơc kiểm tra thì số lƣợng, thành tiền trên hóa
đơn khớp với phiếu nhập kho. Hàng hóa trong kho là đúng chủng loại, quy cách với hóa đơn mua hàng.
38
Thử Nghiệm 2: Sổ chi tiết tài khoản 331 đã đƣợc đối chiếu với sổ nhật ký chung. Chênh lệch phải đƣợc xử lý kịp thời
Mục tiêu: Đánh giá sự ghi chép chính xác tại sổ chi tiết và sổ nhật ký chung, và
tình hình xử lý chênh lệch
Công việc:
- Chọn mẫu các nghiệp vụ trong tháng 1 kiểm tra, đối chiếu giữa sổ chi tiết và nhật ký.
- Kiểm tra một vài phiếu kế toán xử lý chênh lệch.
Bảng 2.8 Bảng đối chiếu tài khoản nợ phải trả ngƣời bán với nhật ký chung trong tháng 1/2014
ĐVT: VNĐ
STT Tên nhà cung cấp Sổ chi tiết TK 331 Sổ nhật ký chung Chên h lệch Ghi chú
1 CTy in nhãn bao bì Hoàng Hà
40.700.000 40.700.000 0
2 CTy TNHH ES 22.772.750 22.772.750 0 3 CTy hóa chất Oxy 58.640.450 58.640.450 0 4 CTy TNHH Nuplex 26.092.000 26.092.000 0
5 Cty SX TM Huy Việt Tây Đô
294.698.250 294.688.000 1.250 Đã chỉnh sửa khớp với NKC vào ngày 20/02/2015 6 Cty Shin-Yo Việt Nam 130.798.824 130.798.824 0
7 CTy Mitsuei Chemical 6.412.467.7 98
6.412.467.79 8
0
8 Công ty OJTEX Việt Nam 108.489.761 108.489.761 0
Nguồn: Giấy tờ làm việc E 210, Công ty TNHH An Khang
Nhận xét: Qua quá trình kiểm tra chọn mẫu đối chiếu giữa tài khoản 331 và
39
- Trong mẫu các nghiệp vụ tháng 1 đƣợc kiểm tra thì số liệu giữa sổ chi tiết và nhật ký là khớp nhau.
- Phiếu kế toán xử lý chênh lệch là kịp thời
Kết luận: Sổ chi tiết đƣợc đối chiếu tháng tháng với nhật ký chung chính xác, chênh
lệch đƣợc xử lý kịp thời.
Thử Nghiệm 3: Tất cả các nghiệp vụ mua hàng phải là có thật
Công việc: Kiểm tra tất cả hóa đơn mua hàng trong kỳ với phiếu nhập kho và
hàng trong kho.
Kết quả: Tất cả các hàng hóa trên hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho có trong
kho.
Kết luận: Tất cả các nghiệp vụ mua hàng là có thật.