* Các nghiệp vụ tiền lương:
Hàng tháng căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương, kế toán hạch toán tiền lương phải trả vào các đối tượng chịu chi phí.
Nợ TK 622 – Lương công nhân trực tiếp sản xuất
Nợ TK 627 (6271) – Lương công nhân viên quản lý phân xưởng
Nợ TK 642 (6421) - Lương công nhân viên quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 641 – Lương nhân viên bán hàng.
Có TK 334 (3341) – Phải trả người lao động
Khi tính tiền lương thưởng phải trả cho công nhân viên láy từ quỹ khen thưởng, kế toán ghi:
Nợ TK 431 – Quỹ khen thưởng phúc lợi
Có TK 334 (3341) – Phải trả cho người lao động
Tính BHXH phải trả thay cho công nhân viên khi bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, kế toán ghi:
Nợ TK 3383 – Bảo hiểm xã hội
Có TK 334 (3341) – Phải trả cho người lao động
Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên, kế toán ghi: Nợ TK 334 (3341) – Phải trả cho người lao động
Có TK 141 – Tạm ứng
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (cụ thể là 3383 – Bảo hiểm xã hội, 3384 – Bảo hiểm y tế, 3382 – Kinh phí công đoàn)
Có TK 1388 – Phải thu khác (nếu bắt bồi thường).
Khi tạm ứng trước lương hoặc thực hiện thanh toán các khoản tiền lương cho công nhân viên, kế toán ghi:
Nợ TK 334 (3341) – Phải trả cho người lao động
Có TK 111, 112 (cụ thể là 111 – Tiền mặt, 112 – Tiền gửi ngân hàng) Tính tiền thuế thu nhập cá nhân của công nhân viên:
Nợ TK 334 (3341) – Phải trả cho người lao động Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân.
TA CÓ SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN SAU: TK 111 (112) 334 622 627 641 642 Tiền lương, thưởng phụ cấp TK 335 TK 338, 431 TK 138, 141, 338 TK 333 BHXH phải trả cho CNV
Tiền lương công nhân
trực tiếp sản xuất
BHXH , BHYT khấu trừ vào
lương, tạm ứng, bắt bồi thường
Thuế thu nhập cá nhân của
công nhân viên
Tiền lương nhân viên
quản lý phân xưởng
Tiền lương của nhân viên
báng hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tiền lương cán bộ công nhân
viên quản lý doanh nghiệp
Tiền lương nghỉ phép phải
trả cho công nhân viên
Trợ cấp BHXH, tiền thưởng
* Các nghiệp vụ về các khoản trích theo lương:
Hàng tháng kế toán số BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh cho các đối tượng có liên quan.
Nợ TK 622 – CPNC trực tiếp (chi tiết theo từng đối tượng) Nợ TK 627 (6271) – Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 642 (6421) - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 641 (6411) – Chi phí bán hàng.
Nợ TK 334 (3341) – Phải trả cho người lao động (phần tính vào tiền lương của công nhân viên theo quy định).
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3382,3383,3384).
Nộp BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ cho cơ quan quản lý hoặc khi chi tiêu phí
công đoàn tại doanh nghiệp:
Nợ TK TK 338 (3382,3383,3384, 3389). Có TK 111, 112
Khoản BHXH doanh nghiệp đã chi theo chế độ được cơ quan hoàn BHXH hoàn trả, khi thực nhận được khoản hoàn trả, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 338 (3383)
Tính BHXH phải trả cho người lao động BHXH (BHXH trả thay lương) Nợ TK 338 (3383)
TA CÓ SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NHƯ SAU:
*Các nghiệp vụ về các khoản trích trước:
Đối với nhân viên nghỉ pháp hàng năm theo chế độ quy định thì công nhân trong thời gian nghỉ phép đó vẫn được lương đầy đủ như thời gian đi làm. Để đảm bảo cho giá thành không bị biến động, tiền lương của công nhân nghỉ phép được tính vào chi phí sản xuất thông qua phương pháp trích trước theo kế hoạch. Cuối năm sẽ tiến hành điều chỉnh số trích trước theo kế hoạch cho phù hợp với số thực tế tiền lương nghỉ phép để phản ánh đúng thực tế chi phí tiền lương vào chi phí sản xuất. Việc trích trước lương nghỉ phép chỉ thực hiện đối với nhân viên sản xuất.
Ta có công thức tính số trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân như sau:
TK 111 (112) TK 338 TK 622, 627, 641, 642
TK 334
TK111,112
Nộp BHXH, BHYT, BHTN,
KPCĐ cho cơ quan quản lý
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
vào chi phí sản xuất
BHXH, KPCĐ được phép chi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tại doanh nghiệp
Các khoản phải trả, phải
nộp khác
BHXH, BHYT, BHTN khấu
trừ vào lương công nhân viên
BHXH, BHYT, BHTN được cơ quan quản lý bù đắp
Số trích trước theo kế hoạch tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất trực tiếp trong tháng
Số tiền lương chính phải
= trả cho công nhân sản xuất x trực tiếp
Tỷ lệ trích trước
Các nghiệp vụ phát sinh:
Khi tính số trích trước trên lương nghỉ phép của công nhân sản xuất: Nợ TK 622 – Chi phí công nhân trực tiếp
Có TK 335 – chi phí phải trả
Tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất thực tế phải trả: Nợ TK 335 – chi phí phải trả
Có TK 334 (3341) – Phải trả người lao động
Tính số trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trên số tiền lương nghỉ phép phải trả của công nhân sản xuất:
Nợ TK 622 – Chi phí công nhân trực tiếp Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.
Cuối niên độ kế toán, tính toán tổng số tiền lương nghỉ phép đã trích trước trong năm của công nhân sản xuất và tổng số tiền nghỉ phép thực tế phát sinh:
+ Nếu số trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất tính vào chi phí sản xuất nhỏ hơn số tiền lương nghỉ phép phải trả thực tế phát sinh thì điều chỉnh tăng chi phí, kế toán ghi:
Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp (chênh lệch số tiền lương nghỉ phép phải trả lớn hơn số đã trích trước)
Có TK 335 – Chi phí phải trả
+ Nếu số trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất tính vào chi phí sản xuất lớn hơn số tiền lương nghỉ phép phải trả thực tế phát sinh thì thì phải hoàn nhập số chênh lệch để ghi giảm chi phí, kế toán ghi:
Tổng tiền lương nghỉ phép theo KH của công nhân trực tiếp sản xuất (năm)
= x Tổng tiền lương chính phải trả cho công nhân
trực tiếp sản xuất (năm)
100% Tỷ lệ trích
Nợ TK 335 – Chi phí phải trả (chênh lệch số tiền lương nghỉ phép phải trả nhỏ hơn số đã trích trước)
Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
TA CÓ SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NHƯ SAU:
3.7.Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty Cổ Phần In Bến Tre tháng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
03/2011: