của các công nhân sản xuất, sửa chữa lớn tài sản cố định và các khoản trích trước.
Tài khoản 335 – “Chi phí phải trả” có kết cấu như sau:
- Bên Nợ: Các khoản chi phí thực tế phát sinh thuộc nội dung chi phí phải trả và các khoản điều chỉnh vào cuối niên độ.
- Bên Có: Khoản trích trước tính vào chi phí của đối tượng có liên quan và khoản điều chỉnh vào cuối niên độ.
- Dư Có: Khoản để trích trước vào chi phí hiện có.
3.5.2. Phương pháp kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương: lương:
- Hàng tháng, căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương và các chứng từ hạch toán lao động, kế toán xác định số tiền lương phải trả cho công nhân viên và tính vào chi phí sản xuất ở các bộ phận, đơn vị, các đối tượng sử dụng lao động.
Kế toán ghi sổ theo định khoản như sau: Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp. Nợ Tk 627 (6271) – Chi phí sản xuất chung. Nợ TK 641 (6411) – Chi phí bán hàng
Nợ TK 642 (6421) – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 334 (3341) – Phải trả người lao động.
Số tiền ghi bên Nợ của các tài khoản trên gồm tiền lương chính, tiền lương phụ, phụ cấp lưu động, phụ cấp lương, nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý doanh nghiệp, nhân viên trực tiếp phục vụ, công nhân bộ phận xây dựng cơ bản.
Ví dụ: Bảng thanh toán lương tháng 03/2010 phải trả cho công nhân viên của công ty bao gồm:
* Tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất là 377.248.103 VNĐ * Tiền lương của công nhân viên quản lý phân xưởng là 18.922.514 VNĐ * Tiền lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp là: 81.826.427 VNĐ Kế toán ghi:
Nợ TK 622 377.248.103 VNĐ Nợ TK 6271 18.922.514 VNĐ Nợ TK 6421 81.826.427 VNĐ Có TK 3341 477.997.044 VNĐ
- Chi quỹ khen thưởng, phúc lợi để phát động thi đua sản xuất (mỗi năm có 2 đợt)
Kế toán ghi:
Nợ TK 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi. Có TK 111: Tiền mặt
Ví dụ: Khi các công nhân sản xuất tốt, làm việc chăm chỉ thì cuối năm sẽ được
Ban Giám Đốc khen thưởng bằng cách trả thêm tháng lương thứ 13 cho nhân viên.
Kế toán ghi:
Nợ TK 431: Số tiền thưởng. Có TK 111: Số tiền thưởng
- Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên gồm tiền tạm ứng sử dụng không hết, BHYT, BHXH, tiền nhà, tiền điện, tiền nước, tiền bồi dưỡng,…
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 (3341): Phải trả người lao động Có TK 141: Tạm ứng
Có TK 138: Phải thu khác
Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác.
- Tính khoản BHXH phải trả thay cho công nhân viên khi ốm đau, thai sản, tai nạn lao động:
Kế toán ghi:
Nợ TK 338: Phải trả, phải nộp khác
Có TK 334 (3341): Phải trả người lao động
- Khi thanh toán tiền lương, tiền thưởng cho nhân viên công ty. Kế toán ghi:
Nợ TK 334 (3341): Phải trả người lao động Có TK 111: Tiền mặt (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ví dụ: Công ty ứng trước lương đợt 1 cho nhân viên bằng tiền mặt là 20.000.000VNĐ
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 (3341): 20.000.000VNĐ
Có TK 111: 20.000.000VNĐ
- Khi tính thuế thu nhập của công nhân viên, người lao động phải nộp cho Nhà Nước. Kế toán ghi:
Nợ TK 334 (3341): Phải trả người lao động
Có TK 333 (3335) – Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà Nước
Ví dụ: Khấu trừ vào tiền lương của công nhân viên trong tháng về khoản thu
nhập cá nhân là 3.200.000 VNĐ
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 (3341): 3.200.000 VNĐ Có TK 333 (3335) : 3.200.000 VNĐ
Hạch toán Bảo Hiểm xã hội (BHXH):
BHXH là khoàn trợ cấp xã hội lấy từ thu nhập quốc dân của nền kinh tế, trợ cấp cho những người nghĩ việc trong các trường hợp như: ốm đau, thai sản, hưu trí, tai nạn, tử tuất. Theo chế độ Nhà Nước hiện hành, doanh nghiệp được trích 17% vào chi phí trong tổng số lương, phần này do doanh nghiệp chịu. Đồng thời người lao động cũng phải đóng 7% trên mức lương của mình, phần này được kế toán trừ vào lương của từng người.
Tại doanh nghiệp 17% nộp cho cơ quan tài chính, số tiền nộp này do ngành Thương Binh Xã Hội quản lý để chi trả cho việc trợ cấp hưu trí, tử tuất. Còn 7% dùng vào việc trợ cấp khó khăn của doanh nghiệp cho cán bộ công nhân viên.
- Khi hạch toán BHXH kế toán sử dụng tài khoản 3383: + Trích BHXH:
Kế toán phản ánh:
Nợ TK 622: Trích 17% trên tổng tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất. Nợ TK 627 (6271): Trích 17% trên tổng tiền lương của công nhân viên quản lý phân xưởng.
Nợ TK 642 (6421): Trích 17% trên tổng tiền lương của nhân viên. +Khấu trừ BHXH vào lương công nhân viên:
Kế toán phản ánh:
Nợ TK 334 (3341): Số tiền trích 7% trên tổng số lương công nhân viên Có TK 3383: Số tiền trích 7% trên tổng số lương công nhân viên + Khi nộp BHXH cho cơ quan quản lý hoặc khi chi BHXH tại công ty Kế toán phản ánh:
Nợ TK 3383: Số tiền
Có TK 111,112: Số tiền.
+ Khoản BHXH khi công ty trích nộp chừa lại 2% tại công ty để chi các
khoản BHXH trả thay lương.
- Nếu chi không đủ thì sẽ được cơ quan BHXH cấp bù: Kế toán phản ánh:
Nợ TK 111: Số tiền Có TK 3383: Số tiền.
- Nếu chi không hết thì cuối quý công ty sẽ nộp lại phần còn thừa: Kế toán phản ánh:
Nợ TK 3383: Số tiền
Có TK 111,112: Số tiền.
Ví dụ: Tổng quỹ lương trích BHXH, BHYT, BHTN cho các đối tượng bao gồm: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CNTTSX: 238.775.700 VNĐ QLPX: 20.162.600 VNĐ QLDN: 28.827.700 VNĐ Tổng cộng 287.766.000 VNĐ
Trích 23% theo lương cơ bản. Trong đó công ty chịu 17% được đưa vào chi phí và 7% được trừ vào lương của người lao động.
- Tổng quỹ lương trích cho CNTTSX là 238.775.700 VNĐ. + Công ty chịu (17%): 238.775.700 x 17% = 40.591.869 VNĐ + Trừvào lương của người lao động (7%):
238.775.700 x 7% = 16.714.299 VNĐ - Tổng quỹ lương trích cho QLPX là: 20.162.600 VNĐ + Công ty chịu (17%): 20.162.600 x 17% = 3.427.642 VNĐ + Trừvào lương của người lao động (7%):
20.162.600 x 7% = 1.411.382 VNĐ - Tổng quỹ lương trích cho QLDN là 28.827.700 VNĐ + Công ty chịu (17%): 28.827.700 x 17% = 4.900.709 VNĐ + Trừ vào lương của người lao động (7%):
28.827.700 x 7% = 2.017.939VNĐ Kế toán ghi: Nợ TK 6271: 3.427.642 VNĐ Nợ TK 6421: 4.900.709 VNĐ Nợ TK 622: 40.591.869 VNĐ Có TK 3383: 48.920.220VNĐ
- Khấu trừ vào 7% BHXH vào lương công nhân viên
Nợ TK 3341: 20.143.620VNĐ Có TK 3383: 20.143.620VNĐ
- Khi nộp BHXH cho cơ quan quản lý hoặc khi chi BHXH: Kế toán phản ánh: Nợ TK 3383: 69.063.840 VNĐ Có TK 111: 69.063.840 VNĐ SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN 111 (112) 3383 627 (6271) 642 (6421) 622 334 (3341) 69.063.840 (3383) 69.063.840 (3383) 3.427.642 (6271) 3.427.642 (3383) 4.900.709 (3383) 4.900.709 (6421) 40.591.869 (3383) 40.591.869 (622) 20.143.620 (3341) 20.143.620 (3383)
Hạch toán Bảo hiểm Y Tế (BHYT):
BHYT là khoản tiền nhằm đảm bảo cho việc khám chữa bệnh miễn phí cho người lao động.
Theo quy định hiện hành BHYT với mức trích nộp cho cơ quan quản lý là 4,5% trên tổng thu nhập của người lao động. Trong đó 3% do doanh nghiệp chịu và được tính vào chi phí và 1,5% còn lại người lao động chịu và được tính vào lương.
BHYT được dùng để trang trải cho các khoản tiền khám chữa bệnh, viện phí, thuốc men cho người lao động trong thời gian ốm đau, thai sản,…Quỷ này do cơ quan BHYT quản lý.
Khi hạch toán BHYT kế toán sử dụng tài khoản 3384, theo quy định BHYT được trích 4,5% trong đó:
- Khấu trừ vào chi phí sản xuất kinh doanh là 3% và 1,5% còn lại là cán bộ công nhân viên chịu.
Kế toán ghi:
Nợ TK 622: Trích 3% trên tổng tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất. Nợ TK 627 (6271): Trích 3% trên tổng tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng. Nợ TK 642 (6421): Trích 3% trên tổng tiền lương của nhân viên quản lý công ty. Có TK 3384: Trích 3% trên tổng tiền lương của nhân viên.
- Khấu trừ 1,5% BHYT trên tiền lương của cán bộ công nhân viên công ty. Kế toán ghi:
Nợ TK 334 (3341): Phải trả người lao động Có TK 3384: Bảo hiểm y tế.
- Khi nộp BHYT cho cơ quan y tế. Kế toán ghi:
Nợ TK 3384: Bảo hiểm y tế
Có TK 111: Tiền mặt
Ví dụ: Tổng quỹ lương trích BHXH, BHYT, BHTN cho các đối tượng bao gồm: CNTTSX: 238.775.700 VNĐ
QLPX: 20.162.600 VNĐ QLDN: 28.827.700 VNĐ Tổng cộng 287.766.000 VNĐ
Trích BHYT 4,5% theo lương cơ bản. Trong đó công ty chịu 3% được đưa vào chi phí và 1,5% được trừ vào lương của người lao động.
- Tổng quỹ lương trích cho CNTTSX là 238.775.700 VNĐ. + Công ty chịu (3%): 238.775.700 x 3% = 7.163.271 VNĐ + Trừvào lương của người lao động (1,5%):
238.775.700 x 1,5% = 3.581.636 VNĐ - Tổng quỹ lương trích cho QLPX là: 20.162.600 VNĐ + Công ty chịu (3%): 20.162.600 x 3% = 604.878 VNĐ + Trừ vào lương của người lao động (1,5%):
20.162.600 x 1,5% = 302.439 VNĐ - Tổng quỹ lương trích cho QLDN là 28.827.700 VNĐ + Công ty chịu (3%): 28.827.700 x 3% = 864.831 VNĐ + Trừ vào lương của người lao động (1,5%):
28.827.700 x 1,5% = 432.416 VNĐ Kế toán ghi: Nợ TK 6271: 604.878 VNĐ Nợ TK 6421: 864.831 VNĐ Nợ TK 622: 7.163.271 VNĐ Có TK 3384: 8.632.980 VNĐ - Khấu trừ vào 4,5% BHYT vào lương công nhân viên Kế toán phản ánh:
Nợ TK 3341: 4.316.491 VNĐ Có TK 3384: 4.316.491 VNĐ - Khi nộp BHYT cho cơ quan quản lý: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán phản ánh:
Nợ TK 3384: 12.949.471 VNĐ Có TK 111: 12.949.471 VNĐ
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN
Hạch toán Bảo Hiểm Thất Nghiệp (BHTN):
BHTN là khoản hỗ trợ tài chính tạm thời dành cho những người bị mất việc mà đáp ứng đủ yêu cầu theo Luật định.
Theo quy định hiện hành BHTN với mức trích và nộp cho cơ quan quản lý là 2% trên tổng thu nhập củangười lao động. Trong đó 1% do doanh nghiệp chịu và được tính vào chi phí và 1% còn lại do người lao động chịu và được tính vào lương.
111 3384 622 627 (6271) 642 (6421) 334 (3341) 12.949.471 (3384) 12.949.471 (111) 7.162.271 (622) 7.162.271 (3384) 604.878 (3384) 604.878 (6271) 864.831 (3384) 864.831 (6421) 4.316.491 (3341) 4.316.491 (3384)
Khi hạch toán BHTN kế toán sử dụng tài khoản 3389, theo quy định BHTN được trích 2% trong đó:
- Khấu trừ vào chi phí sản xuất kinh doanh là 1% và 1% còn lại là cán bộ công nhân viên chịu.
Kế toán ghi:
Nợ TK 622: Trích 1% trên tổng tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất. Nợ TK 627 (6271): Trích 1% trên tổng tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng.
Nợ TK 642 (6421): Trích 1% trên tổng tiền lương của nhân viên công ty. Có TK 3389: Trích 1% trên tổng tiền lương của nhân viên.
- Khấu trừ 1% BHTN trên tiền lương của cán bộ công nhân viên công ty. Kế toán ghi:
Nợ TK 334 (3341): Có TK 3389:
Khi nộp BHTN cho cơ quan cấp trên. Kế toán ghi:
Nợ TK 3389:
Có TK 111:
Ví dụ: Tổng quỹ lương trích BHXH, BHYT, BHTN các đối tượng bao gồm:
CNTTSX: 238.775.700 VNĐ QLPX: 20.162.600 VNĐ QLDN: 28.827.700 VNĐ Tổng cộng 287.766.000 VNĐ
Trích BHTN 2% theo lương cơ bản. Trong đó công ty chịu 1% được đưa vào chi phí và 1% được trừ vào lương của người lao động.
- Tổng quỹ lương trích cho CNTTSX là 238.775.700 VNĐ. + Công ty chịu (1%): 238.775.700 x 1% = 2.387.757 VNĐ + Trừ vào lương của người lao động (1%):
238.775.700 x 1% = 2.387.757 VNĐ - Tổng quỹ lương trích cho QLPX là: 20.162.600 VNĐ + Công ty chịu (1%): 20.162.600 x 1% = 201.626 VNĐ
+ Trừ vào lương của người lao động (1%):
20.162.600 x 1% = 201.626 VNĐ - Tổng quỹ lương trích cho QLDN là 28.827.700 VNĐ + Công ty chịu (1%): 28.827.700 x 1% = 288.277 VNĐ + Trừ vào lương của người lao động (1%):
28.827.700 x 1% = 288.277 VNĐ Kế toán ghi: Nợ TK 6271: 201.626 VNĐ Nợ TK 6421: 288.277 VNĐ Nợ TK 622: 2.387.757 VNĐ Có TK 3389: 2.877.660 VNĐ
- Khấu trừ vào 1% BHTN vào lương công nhân viên
Kế toán phản ánh:
Nợ TK 3341: 42.877.660 VNĐ Có TK 33849: 2.877.660 VNĐ - Khi nộp BHTN cho cơ quan quản lý:
Kế toán phản ánh:
Nợ TK 3389: 5.755.320 VNĐ Có TK 111: 5.755.320 VNĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN
Hạch toán Kinh Phí Công Đoàn (KPCĐ):
KPCĐ là khoản tiền dùng để duy trì hoạt động của các tổ chức công đoàn của đơn vịvà công đoàn cấp trên, nhằm đảm bảo quyền quyền và nâng cao cuộc sống của người lao động. Theo quy định hiện hành tỷ lệ trịch kinh phí công đoàn là 2%. Trong đó 1% doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan đoàn thể cấp trên để duy trì bộ máy công đoàn cấp trên, còn 1% doanh nghiệp tạm thời giữ lại để chi tiêu cho hoạt động công đoàn cơ sở.
111 3389 622 627 (6271) 642 (6421) 334 (3341) 5.755.320 (3389) 5.755.320 (111) 2.387.757 (622) 2.387.757 (3389) 201.626 (3389) 201.626 (6271) 288.277 (3389) 288.277 (6421) 2.877.660 (3341) 2.877.660 (3389)
Khi hạch toán KPCĐ kế toán sử dụng tài khoản 3382, theo quy định KPCĐ được trích 2% trong đó:
- Khi trích KPCĐ của nhân viên công ty kế toán hạch toán: Kế toán ghi:
Nợ TK 622: Trích 2% trên tổng tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất. Nợ TK 627 (6271): Trích 2% trên tổng tiền lương của nhân viên quản lý phân xưởng.
Nợ TK 642 (6421): Trích 2% trên tổng tiền lương của nhân viên công ty. Có TK 3389: Trích 2% trên tổng tiền lương của nhân viên.
Khi nộp 2% KPCĐ kế toán phản ánh:
Nợ TK 3382: Trích KPCĐ
Có TK 111: Tiền mặt
Ví dụ: Tổng quỹ lương trích KPCĐcho các đối tượng bao gồm: CNTTSX: 377.248.103 VNĐ
QLPX: 18.922.514 VNĐ QLDN: 81.826.427 VNĐ Tổng cộng 477.997.044 VNĐ
Trích KPCĐ 2% được công ty chịu và đưa vào chi phí:
- Tổng quỹ lương trích cho CNTTSX là 377.248.103 VNĐ. 377.248.103 x 2% = 7.544.962 VNĐ - Tổng quỹ lương trích cho QLPX là: 18.922.514 VNĐ 18.922.514 x 2% = 378.450 VNĐ - Tổng quỹ lương trích cho QLDN là 81.826.427 VNĐ
81.826.427 x 2% = 1.636.529 VNĐ Kế toán ghi: Nợ TK 6271: 378.450 VNĐ Nợ TK 6421: 1.636.529 VNĐ Nợ TK 622: 7.544.962 VNĐ Có TK 3382: 9.559.941 VNĐ - Trích nộp KPCĐ cho cơ quan cấp trên::
Nợ TK 3382: 9.559.941 VNĐ Có TK 111: 9.559.941 VNĐ
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN
3.6. Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ
Phần In Bến Tre: