Chi phí là một trong những chỉ tiêu quan trọng ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận của Công ty. Do đó, việc phân tích tình hình biến động của chi phí qua các năm phần nào sẽ giúp cho Công ty có thể biết đƣợc mình sử dụng chi phí có hợp lý hay không. Chi phí của doanh nghiệp theo chế độ báo cáo tài chính gồm 3 loại: chi phí hoạt động kinh doanh, chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác. Tuy nhiên, Công ty chỉ phát sinh các khoản chi phí hoạt động kinh doanh là chủ yếu nên ta tiến hành phân tích sâu khoản chi phí này.
71
Bảng 4.5 Tình hình chi phí của Công Ty Cổ Phần Thẩm Định- Giám Định Cửu Long 2011-2013
Đơn vị: đồng
Nguồn: Bảng báo cáo hoạt động kinh doanh của Công Ty CP Thẩm Định-Giám Định Cửu Long (2011-2013)
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012
Số tiền Số tiền Số tiền Số tiền % Số tiền %
Chi phí quản lý kinh doanh 2.066.317.221 3.272.089.453 4.999.450.452 1.205.772.232 58,4 1.727.360.999 52,8
Chi phí tài chính 0 0 0 0 0,0 0 0,0
Chi phí khác 0 0 0 0 0,0 0 0,0
Qua bảng phân tích tình hình chi phí của công ty từ năm 2011 đến năm 2013 ta thấy tổng chi phí của công ty tăng dần.
Tổng chi phí bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài chính và chi phí khác.
Tổng chi phí của công ty có sự biến động từ năm 2011 đến năm 2013. Năm 2012 chi phí của công ty là 3.272.089.453 đồng, tăng 1.205.772.232 đồng, tƣơng ứng với 58,35% so với năm 2011. Nguyên nhân tăng lên của chi phí là do năm 2012 công ty bắt đầu thực hiện các chính sách ƣu đãi khách hàng, công ty đƣa nhân viên quản lý đi đào tạo nâng cao chuyên môn nên tốn nhiều chi phí, công ty nua thêm vật dụng văn phòng, công cụ lao động teong các phòng ban nên tổng chi phí của công ty tăng lên. Đến năm 2013 chi phí quản lý kinh doanh của công ty tiếp tục tăng cao, cụ thể năm 2013 chi phí là 4.999.450.452 đồng, tăng 1.727.360.999 đồng, tƣơng ứng 52,79% so với năm 2012. Nguyên nhân của sự tăng lên này là do công ty công ty mở rộng thêm nhiều chi nhánh ở các khu vực nên phải tốn thêm nhiều chi phí trả lƣơng cho đội ngũ nhân viên, chi phí đãi ngộ nhân viên, thƣởng nhân viên các dịp lễ tết, chi phí tiếp khách, chi phí mua ngoài nên tổng chi phí của công ty tăng.
Tổng chi phí của công ty từ năm 2011 đến năm 2013 chủ yếu là chi phí quản lý kinh doanh. Trong giai đoạn này không phát sinh các khoản chi phí tài chính và chi phí khác.
Để thấy rõ hơn các khoản chi phí cấu tạo nên tổng chi phí quản lý kinh doanh ta tiếp tục phân tích tình hình chi phí quản lý kinh doanh của công ty.
73
Bảng 4.6 Tình hình chi phí quản lý kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Thẩm Định- Giám Định Cửu Long 2011-2013
Đơn vị: đồng
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012
Số tiền Số tiền Số tiền Số tiền % Số tiền %
Chi phí lƣơng nhân viên 1.867.695.982 2.709.869.151 4.379.505.407 842.173.169 45,1 1.669.636.256 61,6 Chi phí vật liệu văn phòng,công cụ lao
động 65.230.679 387.025.812 93.620.900 321.795.133 493,3 (293.404.912) (75,8)
Chi phí dịch vụ mua ngoài 89.760.000 107.300.690 439.487.075 17.540.690 19,5 332.186.385 309,6 Chi phí bằng tiền khác 43.630.560 67.893.800 86.837.070 24.263.240 55,6 18.943.270 27,9 Tổng chi phí QLKD 2.066.317.221 3.272.089.453 4.999.450.452 1.205.772.232 58,4 1.727.360.999 52,8
Qua bảng chi phí quản lý kinh doanh của công ty từ năm 2011 đến năm 2013 ta thấy chi phí quản lý kinh doanh của công ty gồm chi phí trả lƣơng nhân viên, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Chi phí lƣơng nhân viên là nguồn chi phí chủ yếu trong chi phí quản lý kinh doanh của công ty. Cụ thể năm 2011 chi phí này là 1.867.695.982 đồng, năm 2012 chi phí này tăng lên là 2.709.869.151 đồng, tăng 842.173.169 đồng, tƣơng ứng với 45,1% so với năm 2011. Sang năm 2013 chi phí lƣơng nhân viên tiếp tục tăng cao lên là 4.379.505.407 đồng, tăng 1.669.636.256 đồng, tƣơng ứng với 61,6%. Nguyên nhân của sự tăng lên liên tục của chi phí này là do công ty trong những năm này mở rộng thêm nhiều chi nhánh, văn phòng đại diện trong nƣớc, nên thuê thêm rất nhiều nhân viên ở các tỉnh thành trong nƣớc, công ty cũng hổ trợ cho nhân viên học các lớp nâng cao trình độ, chuyên môn, thƣởng lễ tết, hỗ trợ chi phí cho nhân viên đi du lịch.
Chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động của công ty cũng tăng từ năm 2011 đến năm 2013. Cụ thể năm 2011 chi phí này là 65.230.679 đồng , sang đến năm 2012 chi phí này tăng cao lên là 387.025.812 đồng. Nguyên nhân của sự tăng lên này là do năm 2012 công ty có mua thêm một số máy vi tíh trang bị trong văn phòng. Đến năm 2013 chi phí này giảm xuống là 93.620.900 đồng, giảm 293.404.912 đồng, tƣơng ứng với 75,8% so với năm 2012. Nguyên nhân của sự giảm chi phí này là do trong năm 2013 công ty chỉ chủ yếu mua các vật dụng sử dụng trog văn phòng nhƣ: giấy, nƣớc, mực.. nên tốn ít chi phí hơn.
Chi phí mua ngoài bao gồm chi phí điện, nƣớc, điện thoại, fax, internet cũng tăng dần từ năm 2011 đến năm 2013. Qua bảng ta thấy chi phí vật dụng mua ngoài biến động mạnh trong năm 2013. Cụ thể năm 2012 chi phí này là 107.300.690 đồng, sang đến năm 2013 chi phí này tăng cao là 439.487.075 đồng. Nguyên nhân của sự tăng cao này là công ty sử dụng điện nƣớc, điện thoại rất nhiều, đóng bảo hiểm cho một số tài sản cố định trong công ty.
Chi phí bằng tiền khác gồm chi phí tiếp khách, hội nghị, chi phí cho nhân viên đi công tác cũng tăng từ năm 2011 đến năm 2013.
Để thấy rõ sự biến động của chi phí trong giai đoạn hiện nay ta phân tích chi phí 6 tháng 2013 và 6 tháng 2014.
75
Bảng 4.7 Tình hình chi phí của Công Ty Cổ Phần Thẩm Định- Giám Định Cửu Long 6 tháng 2013 và 6 tháng 2014
Đơn vị: đồng
Mục tiêu
Năm Chênh lệch
6 tháng 2013 6 tháng 2014 2014/2013
Số tiền Số tiền Số tiền %
Chi phí quản lý kinh doanh 1.959.784.577 2.525.180.217 565.395.640 28,8
Chi phí tài chính 0 26.032.000 26.032.000 0,0
Chi phí khác 0 0 0 0,0
Tổng chi phí 1.959.784.577 2.551.212.217 591.427.640 30,2
Qua bảng tình hình chi phí của công ty 6 thág 2013 và 6 tháng 2014 ta thấy tổng chi phí của công ty giai đoạn 6 tháng 2014 cao hơn 6 tháng 2013. Cụ thể ta thấy tổng chi phí 6 tháng 2013 là 1.959.784.577 đồng, 6 tháng 2014 là 2.551.212.217 đồng, cao hơn 591.427.640 đồng, tƣơng ứng với 30,2% so với 6 tháng năm 2013. Nguyên nhân của sự tăng lên của tổng chi phí chủ yếu là do sự tăng lên của chi phí kinh doanh và chi phí tài chính.
Chi phí quản lý kinh doanh của công ty chủ yếu là chi phí lƣơng nhân viên, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, chi phí mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Để thấy rõ hơn về các khoản chi phí cấu thành nên chi phí quản lý kinh doanh ta tiếp tục phân tích sâu vào tình hình chi phí quản lý kinh doanh của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014.
77
Bảng 4.8 Tình hình chi phí quản lý kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Thẩm Định- Giám Định Cửu Long 6 tháng 2013 và 6 tháng 2014 Đơn vị: đồng
Nguồn: Phòng kế toán, Công Ty CP Thẩm Định-Giám Định Cửu Long
Mục tiêu
Năm Chênh lệch
6 tháng 2013 6 tháng 2014 2014/2013 Số tiền Số tiền Số tiền %
Chi phí lƣơng nhân viên 1.509.598.478 2.148.204.742 638.606.264 42,3
Chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động 114.121.699 169.632.000 55.510.301 48,6
Chi phí dịch vụ mua ngoài 253.764.000 97.675.475 (156.088.525) (61,5)
Chi phí bằng tiền khác 82.300.400 135.700.000 53.399.600 64,9
79
Qua bảng tình hình chi phí quản lý kinh doanh của công ty 6 tháng 2014 và 6 tháng 2013 ta thấy chi phí lƣơng nhân viên chiếm chi phí cao nhất. Cụ thể 6 tháng đầu năm 2013 chi phí này là 1.509.598.478 đồng, sang 6 tháng năm 2014 chi phí này là 2.148.204.742 đồng, tăng 638.606.264 đồng, tƣơng ứng với 42,3%. Nguyên nhân của chi phí 6 tháng 2014 cao hơn chi phí là do năm 2014 công ty mở thêm chi nhánh nên chi phí trả lƣơng cho nhân viên cao. Chi phí vật liệu văn phòng 6 tháng 2014 là 169.632.000 đồng, tăng 55.510.301 đồng, tƣơng ứng 48,6% so với 6 tháng 2013. Nguyên nhân tăng lên này là do công ty mua thêm nhiều chi phí trang bị cho các phòng ban.
Chi phí dịch vụ mua ngoài của 6 tháng năm 2013 là 82.300.400 đồng, 6 tháng 2014 chi phí này là 135.700.000 đồng. Nguyên nhân của sự tăng chi phí chủ yếu là do chi phí tiếp khách, chi phí đƣa nhân viên đi công tác.
4.2.3 Phân tích tình hình lợi nhuận
Lợi nhuận là một yếu tố rất quan trọng trong việc phân tích đánh giá kết quả kinh doanh của công ty. Vì lợi nhuận là chỉ tiêu chất lƣợng tổng hợp biểu hiện kết quả của quá trình hoạt động kinh doanh. Vì vậy để có thể phân tích, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, chúng ta cần phân tích tình hình lợi nhuận trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty.
Qua bảng 4.9 tình hình lợi nhuận ta thấy tổng lợi nhuận có sự biến động qua các năm. Năm 2011 do công ty mới đi vào hoạt động công ty chƣa có nhiều khách hàng nên lợi nhuận trƣớc thuế của công ty đạt rất thấp 934.058 đồng. Sang đến năm 2012 lợi nhuậ trƣớc thuế của công ty tăng vƣợt bậc là 162.989.289 đồng, tƣơng ứng với 17349,6%. Nguyên nhân của sự tăng lên rất cao của lợi nhuân từ hoạt động kinh doanh là năm 2012 công ty đã đi vào hoạt động kinh doanh đƣợc hơn một năm, uy tín của công ty đƣợc nhiều ngƣời biết đến, công ty cũng mở rộng thêm nhiều chi nhánh ở các tỉnh, thành phố trong nƣớc, giúp công ty có thêm rất nhiều khách hàng ở các khu vực khác nhau, góp phần nâng cao lợi nhuận cho công ty. Tuy nhiên sang đến năm 2013 lợi nhuận trƣớc thuế của công ty giảm mạnh với số tiền là 133.169.638 đồng, tƣơng ứng với 81,7 % so với năm 2012. Sự giảm xuống của lợi nhuận trong giai đoạn này không phải hoạt động kinh doanh của công ty không hiệu quả mà do chi phí trong năm tăng cao, tốc độ tăng của chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cao hơn tốc độ tăng của của lợi nhuận thuần. Qua phân tích trên ta thấy lợi nhuận của công ty tuy giảm nhƣng mỗi năm đều tạo ra một khoản lợi nhuận tƣơng đối để tiếp tục duy trì hoạt động kinh doanh. Trong thời gian tới công ty cần có chiến lƣợc để hoạt động kinh doanh hiệu quả hơn.
Bảng 4.9 Tình hình lợi nhuận của Công Ty Cổ Phần Thẩm Định- Giám Định Cửu Long (2011-2013)
Đơn vị: đồng
Chỉ tiêu 2011 2012 2013
Chênh lệch
2012/2011 2013/2012
Số tiền Số tiền Số tiền Số tiền % Số tiền %
Lợi nhuận hoạt động bán hàng 934.058 162.989.289 29.819.651 162.055.231 17349,6 (133.169.638) (81,7)
Lợi nhuận hoạt động tài chính 0 0 624.982 0 0,0 624.982 0,0
Lợi nhận khác 0 0 0 0 0,0 0 0,0
Tỏng lợi nhuận trƣớc thuế TNDN 934.058 162.989.289 29.819.651 162.055.231 17349,6 (132.544.656) (81,7)
81
Để thấy rõ tình hình biến động của lợi nhuận trong giai đoạn hiện nay ta tiếp tục phân tích lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng 2014.
Bảng 4.10 Tình hình lợi nhuận của Công Ty Cổ Phần Thẩm Định- Giám Định Cửu Long 6 tháng 2013 và 6 tháng 2014
Đơn vị: đồng
Nguồn: Phòng kế toán, Công Ty CP Thẩm Định-Giám Định Cửu Long
Chỉ tiêu 6 tháng 2013 6 tháng 2014
Chênh lệch
6 tháng 2014/6 tháng 2013 Số tiền Số tiền Số tiền % Lợi nhuận hoạt động bán hàng 51.673.471 82.677.959 31.004.488 60,0 Lợi nhuận hoạt động tài chính 123.043 (25.812.160) (25.935.203) (21078,2)
Lợi nhận khác 0 0 0 0,0
Qua bảng tình hình lợi nhuận của công ty 6 tháng 2013 và 6 tháng 2014 ta thấy tổng lợi nhuận của công ty 6 tháng 2014 cao hơn 6 tháng 2013.
Cụ thể ta thấy tổng lợi nhuận trƣớc thuế 6 tháng đầu năm 2013 công ty đạt 51.796.514 đồng, sang 6 tháng đầu năm 2014 lợi nhuận này đạt 56.865.799 đồng, tăng 5.069.285 đồng, tƣơng ứng với 9,8% so với 6 tháng năm 2013.
Tổng lợi nhuận trƣớc thuế TNDN của công ty đƣợc tạo thành từ lợi nhuận hoạt động bán hàng, lợi nhuận hoạt động tài chính, lợi nhuận khác. Nhƣng phần lớn là lợi nhuận từ hoạt động bán hàng. Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng của công ty 6 tháng đầu năm 2013 đạt 51.673.471 đồng, sang 6 tháng 2014 lợi nhuận này đạt 82.677.959 đồng, tăng 31.004.488 đồng, tƣơng ứng với 60%. Sự tăng lên của lợi nhuận từ hoạt động bán hàng là do doanh thu từ hoạt động bán hàng 6 tháng 2014 cao hơn 6 tháng 2013, mặc khác do sự tăng lên của doanh thu năm này cao hơn sự tăng lên của chi phí giai đoạn 6 tháng 2013. Bên cạnh đó lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty 6 tháng 2014 giảm với số tiền là 25.935.203 đồng so với 6 tháng 2013. Nguyên nhân của sự giảm xuống của lợi nhuận là do giai đoạn 6 tháng 2014 công ty vay tiền của các Ngân hàng để mở rộng quy mô kinh doanh, nên tốn phí trả lãi ngân hàng, điều này làm lợi nhuận hoạt động kinh doah của công ty giảm xuống. Trong kỳ không phát sinh khoản lợi nhuận khác.
4.2.4 Phân tích các chỉ tiêu phản ánh sinh lời của hiệu quả hoạt động kinh doanh
83 Bảng 4.11 Tỷ số khả năng sinh lời của Công Ty qua ba năm (2011-2013)
Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty CP Thẩm Định-Giám Định Cửu Long (2011-2013)
Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) (1/4) % 0,01390 2,61924 0,43897
Chỉ tiêu Đơn vị
tính
Năm
2011 2012 2013
1.Lợi nhuận ròng đồng 700.543 122.241.967 22.364.738
2.Doanh thu thuần đồng 2.067.251.279 3.435.078.742 5.028.645.121
3.Vốn chủ sở hữu bình quân đồng 5.006.073.627 5.073.656.980 5.160.299.887
4.Tổng tài sản bình quân đồng 5.040.438.879 5.133.778.729 5.434.434.115
Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) (1/2) % 0,03389 3,55864 0,44475
Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE) (1/3) % 0,01399 2,65028 0,46229
Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS)
Qua bảng cho thấy: tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu phản ánh khả năng sinh lời trên cơ sở doanh thu đƣợc tạo ra trong kì. Nói cách khác tỷ số này cho ta biết một trăm đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Trong năm 2011 tỷ số này đạt 0,03389%. Đến năm 2012 tỷ số này tăng lên là 3,55864%, tăng 3,52475%, nghĩa là trong năm 2012 cứ 100 đồng doanh thu sẽ tạo ra gần đƣợc 3,6 đồng lợi nhuận ròng. Nguyên nhân để tỷ số này tăng nhanh là do trong năm 2012 lợi nhuận của công ty tăng lên rất nhiều lần so với năm 2011. Đến năm 2013 tỷ số ROS của công ty là 0,44475%, giảm 3,11389% so với năm 2012. Điều này cho thấy cứ 100 đồng doanh thu thì trong năm 2013 sẽ tạo ra 0,44475 đồng lợi nhuận, nhƣng lợi nhuận thu về trên 100 đồng doanh thu giảm 3,11389 đồng lợi nhuận so với năm 2012. Do năm 2013 lợi nhuận của công ty thấp hơn 2012, tốn các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp cao hơn 2012.
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)
Chỉ tiêu này đặc biệt quan trọng nhất là đối với các nhà đầu tƣ những ngƣời trực tiếp góp vốn vào quá trình kinh doanh và phản ánh mức sinh lời mà các nhà đầu tƣ có thể chấp nhận đƣợc từ đồng vốn góp của mình.
Qua bảng trên cho ta thấy tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu có sự