3.4.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Việt Thành
Hình 3.2: Sơ đồ bộ máy kế toán
3.4.2 Nhiệm vụ và chức năng của phòng Kế toán
Kế toán trƣởng: Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp và chi tiết số liệu và toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh, xác định lãi (lỗ), các khoản thanh toán với Nhà nƣớc, khách hàng và nội bộ của Công ty. Lập sổ cái, bảng cân đối kế toán, các loại sổ có liên quan, bảo quản, lƣu trữ hồ sơ, tài liệu có liên quan cho cơ quan thuế, cục thống kê, kiểm toán hay đối tƣợng khác có liên quan.
Kế toán kho: Nắm bắt, theo dõi, ghi chép số liệu nhập, xuất, tồn của toàn bộ nguyên liệu, phụ liệu, sản phẩm, công cụ…và lƣu trữ toàn bộ tài liệu mà mình phụ trách.
Phòng Kế toán
kiêm KTTH Kế toán kho Thủ quỹ Phòng Kế toán
26
Thủ quỹ: Cập nhật đầy đủ, chính xác, kịp thời thu-chi-tồn quỹ tiền mặt vào sổ quỹ, báo cáo khi cần cho Ban giám đốc, Kế toán trƣởng.
3.4.3 Chế độ kế toán và hình thức kế toán
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hình 3.3: Sơ đồ hình thức kế toán Chứng từ kế toán
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế
toán chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
27
3.4.4 Phƣơng pháp kế toán
Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính.
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hằng năm. Hình thức sổ sách kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ
Phƣơng pháp khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng.
Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho: phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. Phƣơng pháp tính giá xuất kho: FIFO (nhập trƣớc, xuất trƣớc).
Phƣơng pháp tính thuế GTGT: khấu trừ thuế
Hằng ngày, kế toán phụ trách từng phần căn cứ vào các chứng từ gốc (chứng từ kế toán) hoặc bảng chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra để lập các chứng từ ghi sổ có đầy đủ chữ ký và dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Căn cứ vào chừng từ ghi sổ đã đƣợc lập kế toán tổng hợp ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và đƣợc dùng để ghi vào sổ cái. Cuối tháng, kế toán tổng hợp phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dƣ của từng tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi đối chiếu số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) khớp đúng, kế toán tiến hành lấy số liệu ở bảng cân đối số phát sinh để lập báo cáo tài chính và các báo cáo khác.
3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2011 ĐẾN 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 CỦA CÔNG TY TỪ NĂM 2011 ĐẾN 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014
Trong những năm gần đây, tình hình kinh tế trong và nƣớc có những chuyển biến phức tạp, các doanh nghiệp xuất khẩu trong nƣớc ngày càng cạnh tranh gay gắt, việc phân tích khái quát tình hình kinh doanh của Công ty sẽ giúp ta thấy rõ hơn kết quả hoạt động của Công ty trƣớc những yếu tố tác động, ta có bảng số liệu sau:
28
Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014
Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu 2011 2012 2013 6T2013 6T2014 2012/2011 2013/2012 6 T 2014/6 T 2013 Tuyệt đối Tƣơng đối (%) Tuyệt đối Tƣơng đối (%) Tuyệt đối Tƣơng đối (%) 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 34.083 39.204 43.029 21.008 22.222 5.121 15,0 3.825 9,8 1.214 5,8 2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - - - - - - - - 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ 34.083 39.204 43.029 21.008 22.222 5.121 15,0 3.825 9,8 1.214 5,8 4. Giá vốn hàng bán 22.259 28.077 31.443 15.460 17.118 5.818 26,1 3.366 12,0 1.658 10,7 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ 11.824 11.127 11.586 5.548 5.104 (697) (5,9) 459 4,1 (444) (8,0) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 72 16 22 13 25 (56) (78,2) 6 37,5 12 92,3 7. Chi phí tài chính 1.775 1.718 1.083 317 202 (57) (3,2) (635) (37,0) (115) (36,3) Trong đó: Chi phí lãi vay 1.775 1.718 1.083 317 202 (57) (3,2) (635) (37,0) (115) (36,3) 8. Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.548 6.602 7.413 3.657 3.517 1.054 19,0 811 12,3 (140) (3,8) 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 4.573 2.823 3.112 1.587 1.410 (1.750) (38,3) 289 10,2 (177) (11,2) 10. Thu nhập khác - 267 391 194 168 267 - 124 46,4 (26) (13,4) 11. Chi phí khác - 274 409 201 166 274 - 135 49,3 (35) (17,4) 12. Lợi nhuận khác - (7) (18) (7) 2 (7) - (11) 157,1 9 (128,6) 13.Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 4.573 2.816 3.094 1.580 1.412 (1.757) (38,4) 278 9,9 (168) (10,6) 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 800 493 773 395 353 (307) (38,4) 280 56,8 (42) (10,6) 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 3.773 2.323 2.321 1.185 1.059 (1450) (38,4) (2) (0,1) (126) (10,6)
29
Nhìn vào bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm từ 2011 đến 2013 rút ra đƣợc một số nhận xét nhƣ sau:
Về chỉ tiêu doanh thu: doanh thu của Công ty theo bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ phòng Kế toán của Công ty bao gồm: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty từ năm 2011 đến năm 2013 có xu hƣớng tăng, cụ thể năm 2012 tăng 5.121 triệu đồng so với năm 2011 và tƣơng đƣơng với 15,0%. Năm 2012 doanh thu là 39.204 triệu đồng, năm 2013 là 43.029 triệu đồng, tăng 3.825 triệu đồng, tƣơng đƣơng 9,8%. Nhìn chung, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đều tăng qua các năm, nhƣng mức tăng có xu hƣớng giảm dần. Nguyên nhân của sự gia tăng này là do sự nổ lực của Công ty đảm bảo đƣợc chất lƣợng sản phẩm và đồng thời phối hợp với tìm kiếm những khách hàng tiềm năng nên tiếp tục nhận đƣợc các hợp đồng lớn từ đối tác.
Doanh thu hoạt động tài chính có những diễn biến bất thƣờng, cụ thể năm 2012 giảm mạnh so với năm 2011 là 56 triệu đồng tƣơng đƣơng việc giảm đến 78,2% so với doanh thu tài chính mà Công ty đã đạt đƣợc, nguyên nhân do lãi tỷ giá hối đoái trong kỳ giảm mạnh. Nhƣng sang năm 2013, doanh thu hoạt động tài chính bắt đầu tăng 6 triệu đồng tƣơng đƣơng 37,5%. Có đƣợc sự gia tăng này là do Công ty thu đƣợc lợi nhuận từ việc đầu tƣ vào trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu.
Thu nhập khác trong năm 2011 không có phát sinh. Năm 2012 thu nhập này là 267 triệu đồng, năm 2013 là 391 triệu đồng tăng 124 triệu đồng, tƣơng đƣơng 46,4%. Thu nhập này có đƣợc là do Công ty xử lý một số tài sản cố định đã cũ, không còn sử dụng đƣợc, và một số hoạt đông khác.
Về chi tiêu chi phí: Công ty phát sinh các khoản mục chi phí nhƣ giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác.
Nhìn chung từ năm 2011 đến 2013, giá vốn hàng bán tăng qua các năm. Năm 2012, giá vốn tăng 5.818 triệu đồng so với năm 2011, tức tăng 26.1%. Đến năm 2013, giá vốn lại tiếp tục tăng ở mức 31.443 triệu đồng, tức tăng 3.366 triệu đồng so với năm 2013, tƣơng đƣơng 12,0%. Nguyên nhân là do có sự gia tăng về chi phí nhân công, cũng nhƣ một số chi phí liên quan đến phân xƣởng sản xuất.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng đều qua các năm. Cụ thể, năm 2012 chi phí này tăng 1.054 triệu đồng so với 2011, tƣơng đƣơng
30
tăng 19,0%. Năm 2013, chi phí tăng 811 triệu đồng so với năm 2012, tƣơng đƣơng 12,3%. Nguyên nhân là do Công ty có sự gia tăng về chi phí mua bao bì, vật liệu, cũng nhƣ đẩy mạnh công tác quảng cáo. Bên cạnh đó công ty còn đầu tƣ để nâng cao tay nghề, trình độ nhân viên quản lý góp phần cho sự phát triển của công ty.
Chi phí hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là chi phí lãi vay, lỗ do bán ngoại tệ và lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh. Nhìn chung khoản mục chi phí này biến động tăng nhƣng chậm qua các năm.
Tƣơng tự nhƣ thu nhập khác, chi phí khác không phát sinh ở năm 2011. Năm 2013 chi phí này tăng 135 triệu đồng so với năm 2012, tƣơng đƣơng tăng 49,3%.
Về chi tiêu lợi nhuận: Mặc dù tổng doanh thu rất cao và đều tăng qua các năm nhƣng do tỷ lệ chi phí luôn tăng dẫn đến lợi nhuận Công ty giảm dần theo các năm. Cụ thể, lợi nhuận năm 2012 giảm 1.450 triệu đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng 38,4%. Năm 2013 lợi nhuận có giảm nhẹ từ 2.323 triệu đồng xuống còn 2.321 triệu đồng, giảm 2 triệu đồng, tƣơng đƣơng giảm 0,1%. Sự sụt giảm này cho thấy Công ty chƣa thật sự tốt trong công tác quản lý tiết kiệm chi phí.
Tiếp tục xem xét tình hinh kinh doanh của Công ty Việt Thành trong 6 tháng đầu năm 2014 so với cùng kỳ 6 tháng đầu năm 2013. Nhìn vào báo cáo trên, có một số nhận xét tổng quan sau:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của 6 tháng đầu năm 2014 tăng 1.214 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2013, mức tăng này tƣơng đƣơng với 5,8%. Nguyên nhân đƣợc xác định là do Công ty nhận đƣợc nhiều đơn đặt hàng gia công hơn.
Xét về chi phí có sự sụt giảm ở một số khoản mục, cụ thể chi phí tài chính giảm 115 triệu đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 140 triệu đồng tƣơng đƣơng 3,8%, chi phí khác giảm 35 triệu đồng tức giảm 17,4%. Tuy nhiên sự sụt giảm này không đủ bù đấp cho số gia tăng giá vốn hàng bán, tăng 10,6% tƣơng ứng 1.658 triệu đồng. Nguyên nhân là do gia tăng chi phí nhân công trực tiếp và Công ty đầu thêm máy móc cho phân xƣởng.
Ta nhận thấy lợi nhuận tuy biến động theo xu hƣớng giảm, giảm 126 triệu đồng, tƣơng đƣơng 10,6%. Công ty cần chú ý thêm trong việc quản lý giá vốn hàng bán, cũng nhƣ có nhiều chính sách để thu hút khách hàng, mang lại nhiều đơn đặt hàng hơn nữa.
31
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi 3.6.1 Thuận lợi
Cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao và có kinh nghiệm lâu năm nên rất am hiểu đặc điểm hoạt động Công ty, giải quyết công việc một cách rất trôi chảy, đây là một lợi thế không thể bỏ qua.
Việc tìm nguồn nguyên vật liệu cho sản xuất luôn là câu hỏi khó, nhƣng do đặc thù Công ty là may gia công nên sẽ không phải lo lắng cho vấn đề này, nguồn nguyên vật liệu trực tiếp sẽ do đối tác cung cấp. Công ty chỉ tốn những khoản chi phí cho phụ liệu.
Công ty có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận. Bộ phận lãnh đạo thì ra quyết định kịp thời, bộ phận tài chính – kế toán thì công khai minh bạch, thu chi rõ ràng, cung cấp thông tin kịp thời cho ban quản trị và bộ phận sản xuất.
Trong toàn bộ quá trình phát triển, đặc biệt là những năm gần đây Công ty rất quan tâm đến việc đầu tƣ vào máy móc, trang thiết bị vật tƣ sản xuất hiện đại, tạo ra nhiều mẫu mã sản phẩm, nâng cao cả về chất lƣợng lẫn số lƣợng, đáp ứng đƣợc những yêu cầu khắc khe của sản phẩm xuất khẩu, góp phần nâng cao uy tín và nhận đƣợc nhiều đơn đặt hàng hơn, tăng doanh thu cho Công ty.
3.6.2 Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi trên, Công ty cũng gặp phải một số khó khăn nhƣ sau:
Số lƣợng lao động tăng lên đáng kể trong những năm qua, tuy nhiên đội ngũ này còn yếu về mặt năng lực, trình độ tay nghề, nhiều ngƣời chƣa đƣợc đào tạo qua lớp bồi dƣỡng cơ bản.
Sự canh tranh gay gắt từ các đối thủ trong và ngoài nƣớc, ngày càng có những công ty, cơ sở may tƣ nhân và nhà nƣớc sản xuất mẫu mã đẹp, giá thành hợp lý làm ảnh hƣởng đến thị phần của Công ty.
Khó khăn trong việc gia tăng vốn chủ sở hữu, nguồn vốn lƣu động còn hạn chế nên cơ hội kinh doanh còn gặp nhiều rủi ro. Việc thu hồi vốn gặp nhiều khó khăn do một số khách hàng chiếm dụng vốn đã ảnh hƣởng đến quá trình sản xuất kinh doanh.
Khâu marketing còn yếu nên khả năng khuếch trƣơng thƣơng mại chƣa đƣợc mạnh.
32
3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động
Với phƣơng châm lấy uy tín làm đầu, Công ty không ngừng nâng cao chất lƣợng sản phẩm sản xuất, tạo mối quan hệ hợp tác lâu dài với các khách hàng thân thuộc và tìm kiếm thêm khách hàng mới.
Đầu tƣ thêm dây chuyền sản xuất, máy móc thiết bị hiện đại nhằm tăng năng suất, tạo ra nhiều lợi nhuận cho Công ty.
Công ty cần tăng cƣờng đội ngũ lao động thủ công có tay nghề cao, có kinh nghiệm sản xuất để không chỉ giúp nâng cao số lƣợng sản phẩm mà còn phải nâng cao chất lƣợng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ của thị trƣờng. Công ty mở rộng thị trƣờng cả chiều rộng lẫn chiều sâu: khối lƣợng sản phẩm sản xuất ra tiêu thụ cần phải tăng nhƣng không quên đi kèm với vấn đề nâng cao chất lƣợng của sản phẩm.
33
CHƢƠNG 4
PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - KHỐI LƢỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TNHH MAY XUẤT KHẨU
VIỆT THÀNH
4.1 TÌNH HÌNH KINH DOANH THEO CÁC SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY VIỆT THÀNH TY VIỆT THÀNH
4.1.1 Phân tích doanh thu theo cơ cấu các mặt hàng
Ngày nay, khi đời sống con ngƣời ngày càng đƣợc nâng cao thì nhu cầu thẩm mỹ ăn mặc cũng đƣợc nâng cao theo đó. Và các sản phẩm hàng dệt may chính là biểu tƣợng của trình độ và tình trạng tiêu dùng của xã hội.
Cùng với sự phát triển đó các sản phẩm gia công của Công ty Việt Thành cũng đa dạng về chủng loại, kích cỡ. Từ nguồn nguyên liệu đƣợc khách hàng cung cấp sẵn, Công ty gia công sản phẩm theo yêu cầu. Đề tài phân tích 2 loại sản phẩm chính của Công ty là quần tây và váy. Trong đó sản phẩm quần tây là mặt hàng chủ lực của Công ty. Trong kinh doanh các nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, tuy nhiên để làm đƣợc điều đó cần phải phân tích tình hình biến động của doanh thu theo cơ cấu các mặt hàng. Việc làm này sẽ giúp cho nhà quản lý có cái nhìn toàn diện hơn về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, biết đƣợc mặt hàng nào có doanh thu cao, mặt hàng nào có nhu cầu cao trên thị trƣờng, mặt hàng nào có nguy cơ cạnh tranh từ đó đƣa ra kế hoạch phù hợp và đem lại hiệu quả cao nhất cho doanh nghiệp. Để thấy đƣợc tình hình kinh doanh của Công ty qua 6 tháng đầu năm 2014 xem xét bảng sau:
Bảng 4.1: Doanh thu theo các mặt hàng 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014
ĐVT: Ngàn đồng
Nguồn: Phòng Kế toán, Công ty Việt Thành
Chỉ tiêu Năm 6 T 2014/ 6 T 2013 6 tháng đầu 2013 6 tháng đầu 2014 Số tiền Tỷ lệ (%) Sản lƣợng
(chiếc) Doanh thu Sản lƣợng (chiếc) Doanh thu
Quần tây 699.890 18.960.170 826.320 21.175.210 2.215.040 11,7 Váy 52.140 1.296.200 43.890 1.046.350 (249.850) (19,3) Tổng 752.030 20.256.370 870.210 22.221.560 1.965.190 9,7
34
Doanh thu của Công ty chủ yếu thu về việc gia công dòng sản phẩm quần tây, dòng sản phẩm này luôn chiếm tỉ trọng cao trong tổng cơ cấu doanh thu Công ty. Nhìn chung doanh thu theo cơ cấu mặt hàng 6 tháng đầu năm