Chi phí sản xuất chung là chi phí tổng hợp bao gồm nhiều khoản chi phí khác nhau, thường có mối quan hệ gián tiếp với các đối tượng xây lắp nhưng chúng có vai trò duy trì hoạt động sản xuất diễn ra bình thường và đều đặn.
Chi phí sản xuất chung tại công ty Hoàng Tuấn bao gồm các khoản mục sau: - Chi phí nhân viên quản lí
- Chi phí NVL-CCDC phục vụ sản xuất - Chi phí khấu hao TSCĐ
- Chi phí bằng tiền khác…
Vì các khoản mục trong chi phí sản xuất chung liên quan trực tiếp đến từng công trình nên kế toán sẽ tiến hành theo dõi và tập hợp chi phí cho từng đối tượng chịu chi phí.
Tài khoản sử dụng: 154-01, 152, 331,214…
Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
- Bảng phân bổ chi phí trả trước
- Bảng tính lương, chấm công, thanh toán lương… - Bảng tính khấu hao TSCĐ
- Hóa đơn GTGT, phiếu chi… - Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái TK 154
Trình tự luân chuyển chứng từ
Tại các tổ đội thi công, tập hợp các chứng từ phát sinh trong tháng, cuối tháng gửi về phòng kế toán. Phòng kế toán tổng hợp, phân loại chứng từ, hạch toán vào sổ nhật kí chung, sổ cái. Sau đó lưu trữ chứng từ tại phòng kế toán.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu và trình tự ghi sổ
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/11/2012 trích KH tháng 11 TSCĐ công trình trường THCS Bỉm Sơn
Kế toán định khoản
Nợ TK 154-01: 4.618.370 Có TK 214: 4.618.370
Đơn vi: Cty TNHH MTV Thành Công Địa chỉ: KCN Bắc Sơn – Bỉm Sơn
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 8
Ngày tháng năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Trích KH TSCĐ công trình CT01 tháng 11 154 214 4.618.370 Cộng x x 4.618.370 x Ngày 30 tháng 11 năm 2012 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/10/2012 phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn cho công trình THCS Bỉm Sơn
Chứng từ: Bảng phân bổ chi phí trả trước (xem phụ lục 01)
Kế toán định khoản Nợ TK 154-01: 4.618.370
Có TK 142: 4.618.370
Đơn vi: Cty TNHH MTV Thành Công Địa chỉ: KCN Bắc Sơn – Bỉm Sơn
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 9
Ngày tháng năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Phân bổ CP trả trước NH cho công trình CT01
154 142 4.618.370
Cộng x x 4.618.370 x
Ngày 31 tháng 10 năm 2012
Người lập
Nghiệp vụ 3: Ngày 15/12/2012 nhận được hoá đơn tiền điện tháng 11 của công ty điện lực Thanh Hoá số tiền 1.500.000đ, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Chứng từ: HĐ GTGT 123, phiếu chi (xem phụ lục 01)
Kế toán định khoản
Nợ TK 154-01: 1.500.000 Nợ TK 1331: 150.000
Đơn vi: Cty TNHH MTV Thành Công Địa chỉ: KCN Bắc Sơn – Bỉm Sơn
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 10
Ngày tháng năm 2012
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Thanh toán tiền điện tháng 11 tại công trường thi công CT01 Thuế GTGT khấu trừ HĐ123 154 133 111 111 1.500.000 150.000 Cộng x x 1.650.000 x Ngày 15 tháng 12 năm 2012 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)