- Về lợi nhuận
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
4.3.2 Phân tích theo chiều dọc (phân tích kết cấu)
Khi phân tích về mặt kết cấu, chỉ tiêu doanh thu thuần được xác định là quy mô tổng thể, tương ứng tỷ lệ 100%.
Quan sát số liệu bảng 4.14 ta thấy:
- Năm 2010: Trong 100 đồng doanh thu thuần có 82,34 đồng giá vốn hàng bán và 17,66 đồng lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận thuần từ hoạt động
57
- Năm 2011: Trong 100 đồng doanh thu thuần có 79,85 đồng giá vốn hàng bán và 20,15 đồng lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là 5,64 đồng và lợi nhuận kế toán trước thuế là 7,38 đồng.
- Năm 2012 : Trong 100 đồng doanh thu thuần có 80,07 đồng giá vốn hàng bán và 19,93 đồng lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là 5,99 đồng và lợi nhuận kế toán trước thuế là 7,31 đồng.
- 6/2012: Trong 100 đồng doanh thu thuần có 83,15 đồng giá vốn hàng bán và 16,85 đồng lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là 5,34 đồng và lợi nhuận kế toán trước thuế là 7,56 đồng.
- 6/2013: Trong 100 đồng doanh thu thuần có 82,71 đồng giá vốn hàng bán và 15,95 đồng lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là 6,23 đồng và lợi nhuận kế toán trước thuế là 8,04 đồng.
Như vậy, nhìn chung khi so sánh về mặt kết cấu cho thấy với cùng 100 đồng doanh thu thuần, giá vốn hàng bán giảm qua ba năm nhưng không đáng kể dẫn đến lãi gộp có xu hướng giảm dần. Tuy nhiên, lợi nhuận thuần và lợi nhuận trước thuế tăng dần qua các năm. Nguyên nhân là do công ty đã quản lý hiệu quả chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trong ba năm qua
- Năm 2010: Trong 100 đồng doanh thu thuần có 0,08 đồng chi phí tài chính; 4,71 đồng chi phí bán hàng và 9,64 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Năm 2011: Trong 100 đồng doanh thu thuần có 0,07 đồng chi phí tài chính; 6,28 đồng chi phí bán hàng và 9 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Năm 2012: Trong 100 đồng doanh thu thuần có 0,07 đồng chi phí tài chính; 6,5 đồng chi phí bán hàng và 8,06 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp.
- 6/2012: Trong 100 đồng doanh thu thuần có 0,06 đồng chi phí tài chính; 4,98 đồng chi phí bán hàng và 7,04 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp.
- 6/2013: Trong 100 đồng doanh thu thuần có 0,05 đồng chi phí tài chính; 4,78 đồng chi phí bán hàng và 6,74 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp.
Trong ba loại chi phí trên thì sự thay đổi của chi phí bán hàng là đáng quan tâm nhất vì có xu hướng tăng dần qua ba năm.
Tóm lại: Kết quả phân tích ở trên cho ta thấy trong ba năm qua, lợi nhuận của
công ty có tăng nhưng không ổn định. Nguyên nhân là do ảnh hưởng của các yếu tố khách quan như giá cả không ổn định, giá nguyên liệu đầu vào tăng, suy thoái kinh tế làm thị trường tiêu thụ bị thu hẹp, khách hàng thanh toán chậm; thêm vào đó năm 2011 là thời gian công ty tập trung đầu tư thêm nhiều chi nhánh, kho bãi phục vụ cho việc mở rộng hoạt động kinh doanh nên kết quả kinh doanh này là sự cố gắng rất nhiều của ban lãnh đạo và nhân viên công ty.
Kết quả phân tích ở trên cũng cho ta thấy doanh thu của công ty không ngừng tăng lên, nhưng do chi phí tăng cao nên lợi nhuận chưa tương xứng với quy mô. Qua đó, doanh nghiệp cần quan tâm nhiều đến các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng để tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục.
58
Bảng 4.14 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua ba năm 2010, 2011, 2012 và sáu tháng đầu năm 2013
ĐVT: Triệu đồng
Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 6/2012 6/2013
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 44.921,38 101,19 49.743,14 101,09 56.891,59 100,97 35.460,96 100,82 37.632,13 100,79
2. Các khoản giảm trừ 526,79 1,19 538,04 1,09 545,88 0,97 287,30 0,82 303,67 0,81
3. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ 44.394,60 100,00 49.205,10 100,00 56.345,71 100,00 35.173,66 100,00 37.328,46 100,00
4. Giá vốn hàng bán 36.555,99 82,34 39.288,57 79,85 45.116,75 80,07 29.245,56 83,15 30.875,08 82,71
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ 7.838,61 17,66 9.916,53 20,15 11.228,96 19,93 5.928,10 16,85 5.953,38 15,95
6. Doanh thu từ hoạt động tài chính 411,43 0,93 413,56 0,84 392,24 0,70 200,43 0,57 195,67 0,52
7. Chi phí hoạt động tài chính 34,29 0,08 36,14 0,07 40,68 0,07 19,78 0,06 20,25 0,05
8. Chi phí bán hàng 2.090,60 4,71 3.092,32 6,28 3.665,14 6,50 1.752,90 4,98 1.785,80 4,78
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.279,69 9,64 4.426,83 9,00 4.538,97 8,06 2.477,18 7,04 2.516,42 6,74
10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 1.845,46 4,16 2.774,80 5,64 3.376,41 5,99 1.878,67 5,34 2.326,58 6,23
11. Thu nhập khác 1.873,66 4,22 1.954,08 3,97 1.909,52 3,39 1.473,10 4,19 1.376,54 3,69
12. Chi phí khác 867,86 1,95 1.099,02 2,23 1.167,86 2,07 693,55 1,97 702,96 1,88
13. Lợi nhuận khác 1.005,80 2,27 855,06 1,74 741,66 1,32 779,55 2,22 673,58 1,80
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 2.851,26 6,42 3.629,86 7,38 4.118,07 7,31 2.658,22 7,56 3.000,16 8,04
15. Chi phí thuế thu nhập DN hiện hành 712,81 1,61 907,47 1,84 1.029,52 1,83 664,56 1,89 750,04 2,01
59