5. Kết cấu khóa luận
2.2.2. Thực trạng về vận dụng tài khoản kế toán
Căn cứ vào quy mô, điều kiện hoạt động của công ty, kế toán tại công ty TNHH Thương mại Việt Hưng hạch toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp theo thông tư 133/QĐ-BTC ngày 28/06/2016
Công ty TNHH Thương mại Việt Hưng là công ty chuyên về thương mại nên các tài khoản xác định kết quả kinh doanh công ty hay sử dụng chủ yếu các tài khoản như:
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 632 – Gía vốn hàng bán
TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối TK 821 - Chi phí thuế TNDN
Bên cạnh đó công ty còn sử dụng các tài khoản phản ánh doanh thu, thu nhập khác:
TK 711 - Thu nhập khác TK 811 - Chi phí khác
Tài khoản phản ánh doanh thu tài chính: TK 635 – Chi phí tài chính
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Phương pháp xác định KQKD tại công ty TNHH Thương mại Việt Hưng.
KQKD trước thuế TNDN
= Kết quả hoạt động kinh doanh + Kết quả hoạt động khác Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
= Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Trị giá vốn hàng bán
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập hoạt động khác - Chi phí hoạt động khác KQKD sau thuế TNDN = KQKD trước thuế TNDN - Chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN phải nộp
= Thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ
* Thuế suất thuế TNDN phải nộp
Các chỉ tiêu doanh thu, chi phí của công ty bao gồm:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty là giá trị thu được từ các hoạt động bán hàng hóa như bút, sách, thiết bị văn phòng,… và cung cấp dịch vụ như sửa chữa thiết bị máy in,… Doanh thu ghi nhận chưa bao gồm thuế GTGT vì doanh
nghiệp tính và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Trong doanh nghiệp có sự thống nhất về mặt hàng, giá cả nên hầu như không có nghiệp vụ phát sinh làm giảm trừ doanh thu.
- Giá vốn hàng bán: Bao gồm trị giá vốn bán hàng hóa được tính theo phương pháp bình quân gia quyền, căn cứ vào số lượng hàng hóa xuất kho và đơn giá bán.
- Chi phí tài chính bao gồm: Chênh lệch lỗ tỉ giá phát sinh trong kì, chi phí lãi vay.
- Chi phí quản lí kinh doanh bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý, chi phí mua hàng hóa, vật tư thiết bị văn phòng, chi phí quản lí, chi phí điện thoại, điện nước, đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí và lệ phí, chi phí bằng tiền khác…
- Thu nhập khác bao gồm: Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định,.. - Chi phí khác bao gồm: chi phí bồi thường, vi phạm hợp đồng, và các khoản chi phí khác như chi phí liên quan đến hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt thuế, truy thu nộp thuế.
Vận dụng tài khoản kế toán:
Kế toán lập chứng từ, hóa đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, chứng từ ngân hàng,…khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng.
Cuối kì, kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ cái của các tài khoản doanh thu, thu nhập, chi phí kế toán tiến hành tổng hợp, lập các phiếu kế toán và thực hiện kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản chi phí liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kì và lập báo cáo kết quả kinh doanh.
Trong kỳ kế toán 2018, công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên Doanh thu BH và CCDV chính là Doanh thu thuần về BH và CCDV.
Căn cứ vào sổ cái TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” năm 2018, kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển doanh thu thuần về BH và CCDV vào TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 511: 129,379,000 (VNĐ) Có TK 911: 129,379,000 (VNĐ)
Căn cứ vào sổ cái TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”, kế toán kết chuyển sang TK 911, ghi:
Nợ TK 515: 5,276,000 (VNĐ) Có TK 911: 5,276,000 (VNĐ)
Căn cứ vào sổ cái TK 632 – “Gía vốn hàng bán”, kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển giá vốn vào TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 911: 110,733,000 (VNĐ) Có TK 632: 110,733,000 (VNĐ)
Căn cứ vào sổ cái TK 635 – “Chi phí tài chính”, kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển chi phí tài chính vào TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 911: 989,000 (VNĐ) Có TK 635: 989,000 (VNĐ)
- Xác định lợi nhuận trước thuế và chi phí thuế TNDN: Tổng phát sinh bên Có TK 911: 134,655,000 (VNĐ) Tổng phát sinh bên Nợ TK 911: 111,722,000 (VNĐ)
Lợi nhuận kế toán trước thuế = 135,655,000 – 111,722,000 = 23,933,000 (VNĐ) Thuế TNDN phải nộp năm 2018 = 23,933,000 * 20% = 4,786,600 (VNĐ)
Kế toán tiến hành kết chuyển chi phí thuế TNDN 2018 là 4,786,600 VNĐ: Nợ TK 911: 4,786,000 (VNĐ)
Có TK 821: 4,786,000 (VNĐ) - Xác định lợi nhuận sau thuế:
Lợi nhuận sau thuế = 23,933,000 – 4,786,000 = 18,364,000 (VNĐ)
Căn cứ vào sổ cái TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”, kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển lãi vào TK 421 theo định khoản:
Nợ TK 911: 18,364,000 (VNĐ) Có TK 421: 18,364,000 (VNĐ)