Chứng từ sử dụng:
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương (Phụ lục số 22)
- Bảng kế xuất CCDC (Phụ lục số 23)
- Bảng phân bổ CCDC (Phụ lục số 24)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Phụ lục số 25)
- Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài (Phụ lục số 26)
- Hóa đơn GTGT - Phiếu chi…
Tài khoản kế toán sử dụng:
Công ty sử dụng TK 627 – Chi phí sản xuất chung để hạch toán. TK được mở cụ thể, chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Cụ thể với Công trình 291 Lạng
Sơn kế toán phản ánh chi phí sản xuất chung vào TK 627-291LS: Chi phí SXC phục vụ cho Công trình 291 Lạng Sơn.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số TK khác như TK 152, 153, 214, 133,… Trình tự hạch toán kế toán:
Sơ đồ 2.4. Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất chung.
(Nguồn: Phòng kế toán)
Ví dụ: Trong tháng 06/2013 phát sinh một số khoản chi phí sản xuất chung có
liên quan đến Công trình 291 Lạng Sơn như sau:
+ Chi phí nhân viên giám sát, quản lý thi công công trình: 42.450.000 đ + Các khoản trích theo lương của bộ phận nhân viên này: 4.669.000 đ + Chi phí điện, nước, tiếp khách: 4.115.153 đ
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: 567.968 đ + Chi phí phân bổ CCDC: 4.012.500 đ …
Kế toán hạch toán các khoản chi phí trên như sau: + Nợ TK 627-291LS: 42.450.000 Có TK 3341: 42.450.000 + Nợ TK 627-291LS: 4.669.000 Có TK 338: 4.669.000 + Nợ TK 627-291LS: 4.115.153 Có TK 111: 4.115.153 + Nợ TK 627-291LS: 567.968 Có TK 2141: 567.968 + Nợ TK 627-291LS: 4.012.500 Có TK 142: 4.012.500 Bảng thanh toán
tiền lương, hóa đơn GTGT,
phiếu chi… Sổ chi tiết
TK 627 Sổ chi tiết TK 154 Sổ Nhật ký chung Sổ Cái TK 627 Sổ Cái TK 154 Thẻ tính giá thành
Trong tháng 06/2013 tổng số chi phí sản xuất chung phát sinh liên quan đến Công trình 291 Lạng Sơn là 119.587.935 đ. Số tiền này khi xác định giá trị công trình hoàn thành vào cuối tháng sẽ được kết chuyển từ sổ chi tiết TK 627 – chi tiết cho Công trình 291 Lạng Sơn sang sổ chi tiết TK 154 – chi tiết cho Công trình 291 Lạng Sơn theo bút toán sau:
Nợ TK 154-291LS: 119.587.935 Có TK 627-291LS: 119.587.935
Trình tự hạch toán: Căn cứ vào chứng từ kế toán như Bảng thanh toán tiền
lương, hóa đơn GTGT, phiếu chi, Bảng phân bổ CCDC, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ… kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi sổ chi tiết TK 627– chi tiết theo Công trình 291 Lạng Sơn (Phụ lục số 27). Từ số liệu trên sổ Nhật ký chung thì tiến hành ghi sổ Cái TK 627 (Phụ lục số 28). Cuối kỳ, kế toán kết chuyển từ sổ chi tiết TK 627 – chi tiết theo Công trình 291 Lạng Sơn sang TK 154 – chi tiết theo Công trình 291 Lạng Sơn (Phụ lục số 30) để xác định giá thành công trình xây lắp và chi phí sản phẩm dở dang trong kỳ theo từng công trình và kết chuyển từ sổ Cái TK 627 sang sổ Cái TK 154 (Phụ lục số 31)để xác định giá thành sản phẩm chung trong kỳ.