Chứng từ sử dụng:
- Bảng chấm công (Phụ lục số 09)
- Bảng thanh toán tiền lương (Phụ lục số 10 và Phụ lục số 11)
- Phiếu chi
- Phiếu xác nhận công việc hoàn thành (Phụ lục số 08)
- Giấy đề nghị thanh toán …
Công ty sử dụng TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp để hạch toán. TK được mở cụ thể, chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Cụ thể với Công trình 291 Lạng Sơn, kế toán phản ánh chi phí nhân công trực tiếp vào TK 622-291LS: Chi phí nhân công trực tiếp phục vụ cho Công trình 291 Lạng Sơn.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số TK khác như TK 334, 338, … Trình tự hạch toán kế toán:
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
Nguồn: Phòng kế toán)
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xác nhận công việc hoàn thành (Phụ lục số 08)và bảng chấm công của đội xây dựng số 1 (Phụ lục số 09) kế toán sẽ tính ra đơn giá cho một công nhân như sau:
Đơn giá khoán một công = Tổng số lương khoán = 63.428.875 = 121.979 đ/công Tổng số công của đội trong
tháng 520
Từ đó, đội trưởng của đội thi công sẽ trả lương cho từng công nhân theo số công làm việc thực tế của họ trên bảng chấm công.
SV: Nguyễn Thị Anh Lê 33 Lớp K2TK2
Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương, phiếu chi
lương … Sổ chi tiết
TK 622 Sổ chi tiếtTK 154
Sổ Nhật ký
chung Sổ Cái TK622 Sổ Cái TK154
Thẻ tính giá thành
Chẳng hạn, Anh Lê Minh Tâm có mã số thuế là 8745845728; làm 26 công trong tháng 06/2013 do đó số tiền lương mà anh nhận được là:
121.979 × 26 = 3.171.454 đ
Do anh Tâm là lao động thời vụ, không ký HĐLĐ chính thức với công ty đồng thời anh Tâm đã có mã số thuế cá nhân nên khi phát sinh tiền lương (tháng) sẽ bị khấu trừ tại nguồn 10% - thuế TNCN.
Thuế TNCN tạm nộp = 3.171.454 × 10% = 317.145 đ
Tiền lương anh Tâm thực lĩnh = 3.171.454 - 317.145 = 2.854.309 đ
Sau khi tính lương cho từng công nhân thuê khoán, kế toán sẽ lập Bảng thanh toán tiền lương cho từng tổ, đội xây dựng (Phụ lục số 10) sau đó lập Bảng tổng hợp thanh toán lương công nhân Công trình 291 Lạng Sơn tháng 06/2013 (Phụ lục số 11). Theo chứng từ này thì tổng số tiền công trả cho công nhân thuê khoán Công trình 291 Lạng Sơn tháng 06/2013 là 459.375.295 đ. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 622-291LS: 459.375.295 Có TK 3348: 459.375.295
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số chi phí nhân công – chi tiết cho Công trình 291 Lạng Sơn sang TK 154 – chi tiết Công trình 291 Lạng Sơn để xác định giá thành sản phẩm trong tháng theo bút toán sau:
Nợ TK 154-291LS: 459.375.295 Có TK 622-291LS: 459.375.295 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trình tự hạch toán: Căn cứ vào chứng từ kế toán như Bảng tổng hợp thanh toán
tiền lương (Phụ lục số 11), phiếu chi lương… kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi sổ chi tiết TK 622 – chi tiết theo Công trình 291 Lạng Sơn (Phụ lục số 12). Từ số liệu trên sổ Nhật ký chung thì tiến hành ghi sổ Cái TK 622 (Phụ lục số 13). Cuối kỳ, kế toán kết chuyển từ sổ chi tiết TK 622 – chi tiết theo Công trình 291 Lạng Sơn sang TK 154 – chi tiết theo Công trình 291 Lạng Sơn (Phụ lục số 30)để xác định giá thành công trình xây lắp và chi phí sản phẩm dở dang trong kỳ theo từng công trình và kết chuyển từ sổ Cái TK 622 sang sổ Cái TK 154 (Phụ lục số 31) để xác định giá thành sản phẩm chung trong kỳ.