Chứng từ sử dụng:
Tại Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Khánh Dương các chứng từ kế toán sử dụng để tập hợp chi phí NVL trực tiếp cho Công trình 291 Lạng Sơn bao gồm:
-Phiếu giao nhận vật tư
-Phiếu nhập kho (Phụ lục số 03)
-Phiếu xuất kho (Phụ lục số 04)
-Giấy đề nghị cung ứng vật tư (Phụ lục số 01)
-Bảng kê xuất vật liệu (Phụ lục số 05)
-Phiếu chi
-Hoá đơn GTGT (Phụ lục số 02)… Tài khoản kế toán sử dụng:
Công ty sử dụng TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp để hạch toán. TK được mở cụ thể, chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Cụ thể với Công trình 291 Lạng Sơn , kế toán phản ánh chi phí NVL trực tiếp vào TK 621-291LS: Chi phí NVL trực tiếp phục vụ cho Công trình 291 Lạng Sơn.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số TK khác như TK 152, 111, 141, 133,… Trình tự hạch toán kế toán:
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ kế toán chi phí VNL trực tiếp.
(Nguồn: Phòng kế toán)
Ví dụ : Ngày 05/06/2013 Phòng kế toán căn cứ giấy đề nghị cung ứng vật tư của
SV: Nguyễn Thị Anh Lê 31 Lớp K2TK2
Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 621 Sổ cái TK 154 Sổ chi tiết TK 621 Bảng kê xuất
vật tư, Hóa đơn GTGT, PNK,
PXK,… Sổ chi tiết
TK 154
Thẻ tính giá thành
bên kỹ thuật đã được xác nhận để lập phiếu xuất kho (Phụ lục số 04). Giá trị xuất kho vật tư là 46.888.375đồng (không gồm thuế GTGT). Số vật tư dùng cho thi công này được kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 621-291LS: 46.888.375 Có TK 152: 46.888.375
Kế toán sẽ tập hợp tất cả các chứng từ kế toán có liên quan đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ theo từng công trình, sau đó lập bảng kê xuất vật liệu chi tiết theo từng công trình. TheoPhụ lục số 05. Trích mẫu Bảng kê xuất vật liệu Công trình 291 Lạng Sơn tháng 06/2013, tổng số vật tư xuất dùng cho thi công công trình là 1.592.478.390 đồng. Đến cuối tháng, sẽ kết chuyển số chi phí NVL này sang TK154 chi tiết cho Công trình 291 Lạng Sơn để xác định giá thành của công trình hoàn thành trong tháng. Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 154-291LS: 1.592.478.390 Có TK 621-291LS: 1.592.478.390
Trình tự hạch toán: Căn cứ vào chứng từ kế toán như bảng kê vật tư (Phụ lục số 05), hóa đơn GTGT (Phụ lục số 02), phiếu nhập kho (Phụ lục số 03), phiếu xuất kho
(Phụ lục số 04)… kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi sổ chi tiết TK 621 – chi tiết theo Công trình 291 Lạng Sơn (Phụ lục số 06). Từ số liệu trên sổ Nhật ký chung thì tiến hành ghi sổ Cái TK 621 (Phụ lục số 07). Cuối kỳ, kế toán kết chuyển từ sổ chi tiết TK 621 – chi tiết theo Công trình 291 Lạng Sơn sang TK 154 – chi tiết theo Công trình 291 Lạng Sơn (Phụ lục số 30)để xác định giá thành công trình xây lắp và chi phí sản phẩm dở dang trong kỳ theo từng công trình và kết chuyển từ sổ Cái TK 621 sang sổ Cái TK 154 (Phụ lục số 31)để xác định giá thành sản phẩm chung trong kỳ.