Chứng từ sử dụng:
-Bảng thanh toán lương công nhân lái máy (Phụ lục số 18)
-Hóa đơn GTGT (Phụ lục số 14 )
-Bảng kê nhiên liệu mua ngoài (Phụ lục số 16)
-Bảng phân bổ chi phí khấu hao máy thi công (Phụ lục số 17)
-Bảng kê chi phí thuê ngoài (Phụ lục số 19)
-Hợp đồng thuê ngoài máy thi công
-Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy thi công … Tài khoản kế toán sử dụng:
Công ty sử dụng TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công để hạch toán. TK được mở cụ thể, chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Cụ thể với Công trình 291 Lạng Sơn, kế toán phản ánh chi phí sử dụng máy thi công vào TK 623-291LS: Chi phí sử dụng máy thi công phục vụ cho Công trình 291 Lạng Sơn.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số TK khác như TK 334, 111, 214, 133… Trình tự hạch toán kế toán:
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ kế toán chi phí sử dụng máy thi công.
(Nguồn: Phòng kế toán)
Ví dụ:
∗ Chi phí nguyên, nhiên liệu sử dụng cho máy thi công: Ngày 04/06/2013, Công ty mua xăng, dầu phục vụ cho máy thi công sau đó xuất thẳng đến công trường thi công Công trình 291 Lạng Sơn (Phiếu nhập xuất thẳng – Phụ lục số 15). Tổng chi phí xăng, dầu là 29.010.000 đ. Căn cứ vào bảng kê nhiên liệu mua ngoài tháng 06/2013 - Công trình 291 Lạng Sơn (Phụ lục số 16), số nhiên liệu mua ngoài dùng cho máy thi công trong cả tháng 06/2013 là: 29.010.000 đ.
SV: Nguyễn Thị Anh Lê 35 Lớp K2TK2
Bảng trích khấu hao máy thi
công, bảng thanh toán lương công
nhân lái máy … Sổ chi tiếtTK 623 Sổ chi tiếtTK 154
Thẻ tính giá thành
Sổ Nhật ký
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 623-119HVT: 29.010.000 Có TK 111: 29.010.000
∗ Chi phí khấu hao máy thi công:
-Phương pháp tính khấu hao: Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, khung thời gian khấu hao theo quyết định 203/2009/QĐ-BTC.
Mức trích khấu
hao một năm =
Nguyên giá Thời gian sử dụng
-Phương pháp phân bổ khấu hao: Chi phí khấu hao máy thi công cho công trình nào phân bổ cho công trình đó và được phân bổ theo ca máy thi công cho từng công trình trong trường hợp máy sử dụng một lúc cho nhiều công trình.
Chi phí sử dụng máy thi công phân bổ cho
từng đối tượng i =
Tổng chi phí sử dụng máy cần phân bổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Số ca máy thực hiện cho đối tượng i Tổng số ca máy đã
thực hiện
Ngày 30/06/2013, theo Bảng phân bổ chi phí khấu hao máy thi công tại Công trình 291 Lạng Sơn trong tháng 06/2013 (Phụ lục số 17), tổng số khấu hao phân bổ cho Công trình 291 Lạng Sơn trong tháng 06/2013 là: 2.858.333 đ. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 623-291LS: 2.858.333 Có TK 214: 2.858.333
∗ Chi phí nhân công: ngày 30/06/2013, sau khi tính toán và xác định lương cho công nhân lái máy, kế toán lập bảng thanh toán lương công nhân lái máy (Phụ lục số 18). Qua bảng, ta thấy tổng số lương công nhân lai máy Công trình 291 Lạng Sơn trong tháng 06/2013 là: 5.130.500 đ. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 623-291LS: 5.130.500 Có TK 3348: 5.130.500
∗ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Hàng tháng, sau khi nhận được hóa đơn do bên cho thuế xuất, kế toán lập bảng kê chi phí thuê ngoài máy thi công (Phụ lục số 19).
Mức trích khấu
hao một tháng =
NG * Tỷ lệ khấu hao 12 tháng
Căn cứ vào bảng này, tổng số chi phí thuê ngoài máy thi công cho Công trình 291 Lạng Sơn tháng 06/2013 là 153.440.000 đ. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 623-291LS: 153.440.000 Có TK 112: 153.440.000
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển số chi phí sử dụng máy thi công – chi tiết cho Công trình 291 Lạng Sơn sang TK 154 – chi tiết Công trình 291 Lạng Sơn để xác định giá thành sản phẩm trong tháng theo bút toán sau:
Nợ TK 154-291LS: 190.438.833 Có TK 622-291LS: 190.438.833
Trình tự hạch toán: Căn cứ vào chứng từ kế toán như Bảng thanh toán lương
công nhân lái máy (Phụ lục số 18), bảng phân bổ khấu hao máy thi công (Phụ lục số 17), bảng kê chi phí thuê ngoài máy thi công (Phụ lục số 19) … kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi sổ chi tiết TK 623 – chi tiết theo Công trình 291 Lạng Sơn (Phụ lục số 20). Từ số liệu trên sổ Nhật ký chung thì tiến hành ghi sổ Cái TK 623 (Phụ lục số 21). Cuối kỳ, kế toán kết chuyển từ sổ chi tiết TK 623 – chi tiết theo Công trình 291 Lạng Sơn sang TK 154 – chi tiết theo Công trình 291 Lạng Sơn
(Phụ lục số 30) để xác định giá thành công trình xây lắp và chi phí sản phẩm dở dang trong kỳ theo từng công trình và kết chuyển từ sổ Cái TK 623 sang sổ Cái TK 154
(Phụ lục số 31)để xác định giá thành sản phẩm chung trong kỳ.