- Thủ quỹ: là người quản lý tiền mặt của Công ty, tiến hành thu chi tiền
3.3.2Kế toán chi phí hoạt độngtài chính
1111 467.500 22/12 PC 35 22/12 Giảm giá bán Fanta 160
3.3.2Kế toán chi phí hoạt độngtài chính
Chi phí tài chính của Công ty hiện nay là khoản lãi vay ngân hàng BIDV do hoạt động kinh doanh cần mở rộng đầu tư. Ngoài ra còn phát sinh thêm khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng và một số chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh,...
* Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính
* Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi,...
* Trình tự kế toán một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2012
Nợ TK 635 31.579.683 Có TK 1122 31.579.683
Cuối tháng, tổng hợp chi phí hoạt động tài chính và kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh số tiền là 153.547.543 đồng.
Nợ TK 911 153.547.543 Có TK 635 153.547.543
Các nghiệp vụ phát sinh kế toán vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 635 (mẫu số 3.12).
Mẫu số 3.12: Trích sổ cái tài khoản 635 - chi phí hoạt động tài chính
Công ty cổ phần thương mại Ba Vì Tây Đằng – Ba Vì - Hà Nội
(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 635 - Chi phí hoạt động tài chính Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong tháng ... ... ... ... ...
22/12 PC 37 22/12 Trả lãi vay ngân hàng BIDV 1122 31.579.683
... ... ... ... ...
25/12 PC 41 25/12 Chiết khấu thanh toán cho KH 1111 12.350.790
... ... ... ... ...
31/12 31/12 Kết chuyển chi phí hoạt động tài
chính 911 153.547.543 Cộng số phát sinh trong tháng 153.547.543 153.547.543 Số dư cuối tháng Người lập biểu (ký tên) Kế toán trưởng (ký tên) Giám đốc (ký tên)
Chi phí hoạt động tài chính của Công ty được hạch toán vào tài khoản 635 là đúng quy định tuy vậy trong tháng 12/2012 các khoản chi phí hoạt động tài chính tương đối cao so với những tháng trước do vào thời điểm cuối năm các khách hàng, đại lý thường mua hàng hóa với số lượng lớn để đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng
trong cuối năm, Công ty đã có chính sách ưu đãi cho những khách hàng thanh toán trước hạn.
3.3.3 Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác của Công ty hiện nay chủ yếu là tiền phạt do vi phạm hợp đồng của khách hàng hoặc một số khoản nợ khó đòi của khách hàng từ kỳ trước, thu nhập từ việc nhượng bán một số trang thiết bị của Công ty.
* Tài khoản sử dụng: TK 711 - Thu nhập khác
* Trình tự kế toán một số nghiệp vụ phát sinh
Ví dụ 8: Ngày 20/12, thu tiền phạt đại lý lương thực, thực phẩm Hà Lan do vi phạm hợp đồng số tiền 2.000.000 đồng
Nợ TK 111 2.000.000 Có TK 711 2.000.000
Cuối tháng tổng hợp khoản thu nhập khác của Công ty và kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh số tiền là 3.500.000 đồng.
Nợ TK 711 3.500.000 Có TK 911 3.500.000
Kế toán phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung sau đó vào sổ cái tài khoản 711 (mẫu số 3.13).
Mẫu số 3.13: Sổ cái tài khoản 711 - Thu nhập khác (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty cổ phần thương mại Ba Vì Tây Đằng - Ba Vì – Hà Nội
(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 711 - Thu nhập khác Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong tháng 20/12 PT25 20/12 Thu tiền phạt vi phạm hợp đồng 1111 2.000.000 25/12 PT 28 25/12 Nhượng bán 1 bộ máy tính để bàn 1111 1.000.000 25/12 PT 29 25/12 Thu nhập bằng tiền khác 1111 500.000 31/12 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 911 3.500.000 Cộng số phát sinh 3.500.000 3.500.000 Số dư cuối tháng
(ký tên) (ký tên) (ký tên)
Các khoản thu nhập khác của Công ty tháng 12/2012 phát sinh ít và được hạch toán chính xác vào tài khoản 711 đúng theo quy định.
3.3.4 Kế toán chi phí khác
Là khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động kinh doanh tạo ra doanh thu của Công ty.
* Tài khoản sử dụng: TK 811 - Chi phí khác
Chi phí khác phát sinh trong kỳ là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình thanh lý, nhượng bán một số TSCĐ và một số chi phí bằng tiền khác.
Khi phát sinh các khoản chi phí khác, kế toán định khoản và vào sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 811 và cuối tháng tổng hợp chi phí khác kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tuy nhiên tháng 12/2012 Công ty không phát sinh các khoản chi phí khác nên kế toán không hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 811.
3.3.5 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
* Tài khoản sử dụng: TK 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
* Công thức xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty:
= + +
+ Kết quả hoạt động kinh doanh = 260.183.368 + Lợi nhuận sau thuế = 195.137.526
Cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu và phản ánh vào tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12/2012 và vào sổ cái tài khoản 911 (mẫu số 3.14). Kết quả hoạt động kinh doanh Kết quả hoạt động bán hàng Kết quả hoạt động tài chính Kết quả hoạt động khác
Mẫu số 3.14: Trích sổ cái tài khoản 911 - Xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Công ty cổ phần thương mại Ba Vì Tây Đằng - Ba Vì – Hà Nội
(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong tháng
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu BH &
CCDV T12 511 6.432.459.046
31/12 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán T12 632 5.762.942.860 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí QLKD T12 642 316.784.028
31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC T12 515 57.498.753 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí HĐTC T12 635 153.547.543 31/12 31/12 Kết chuyển thu nhập khác T12 711 3.500.000 31/12 31/12 Kết chuyển thuế TNDN T12 821 65.045.842 31/12 31/12 Kết chuyển lãi T12 421 195.137.526 Cộng số phát sinh trong tháng 6.493.457.799 6.493.457.799 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (ký tên) Kế toán trưởng (ký tên) Giám đốc (ký tên)
Biểu 3.1: Tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty quý 4/2012
Đơn vị tính: Đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TT Chỉ tiêu Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12
1 Doanh thu BH và CCDV 6.106.242.110 4.969.493.836 6.649.829.6882 Các khoản giảm trừ doanh thu 143.025.750 106.394.566 217.370.642 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 143.025.750 106.394.566 217.370.642 3 Doanh thu thuần về BH và CCDV 5.963.216.360 4.863.099.270 6.432.459.046 4 Giá vốn hàng bán 5.447.309.050 4.447.240.157 5.762.942.860 5 Lợi nhuận gộp 515.907.310 415.859.113 669.516.186 6 Chi phí quản lý kinh doanh 228.987.508 184.797.772 316.784.028 7 Chi phí tài chính 119.951.666 98.598.329 153.547.543 Trong đó: Chi phí lãi vay 69.931.821 57.482.826 89.518.218 8 Doanh thu hoạt động tài chính 51.590.731 41.585.911 57.498.753 9 Lợi nhuận hoạt động SXKD 218.558.867 174.048.923 256.683.368
10 Chi phí khác - - -
11 Thu nhập khác 2.250.000 1.600.000 3.500.00012 Lợi nhuận khác 2.250.000 1.600.000 3.500.000 12 Lợi nhuận khác 2.250.000 1.600.000 3.500.000 13 Lợi nhuận trước thuế 220.808.867 175.648.923 260.183.368 14 Thuế thu nhập doanh nghiệp 55.202.217 43.912.231 65.045.842 15 Lợi nhuận sau thuế 165.606.650 131.736.692 195.137.526
CHƯƠNG 4