- Thủ quỹ: là người quản lý tiền mặt của Công ty, tiến hành thu chi tiền
52136.463.634 31/12 31/12 Kết chuyển thuế TTĐB 3332 180.907
31/12 31/12 Kết chuyển thuế TTĐB 3332 180.907.008 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu BH và
CCDV
911 6.432.459.046
Cộng số phát sinh trong tháng 6.649.829.688 6.649.829.688
Số dư cuối kỳ
(ký tên) (ký tên) (ký tên)
Mẫu số 3.7: Hóa đơn bán lẻ
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thương mại Ba VÌ Địa chỉ: Tây Đằng – Ba Vì – Hà Nội
Điện thoại: 0433.863.029 Mã số thuế: 0500204851
HÓA ĐƠN BÁN LẺ Số hóa đơn: 0164/2012
Ngày 05 tháng 12 năm 2012 Nhân viên bán hàng: Nguyễn Thị Hồng
TT Hàng hóa Đơn
vị tính
Số lượng
Đơn giá đã bao gồm thuế GTGT (Đồng) Thành tiền đã bao gồm thuế GTGT (Đồng) 1 Bia Hà Nội Thùng 1 205.000 205.000 2 Fanta Thùng 1 160.000 160.000 3 Cocacola Thùng 1 170.000 170.000 Tổng 535.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm ba mươi năm nghìn đồng chẵn Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàng (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên)
Là một đơn vị kinh doanh thương mại với nhiều loại mặt hàng nhưng Công ty không mở sổ chi tiết doanh thu bán hàng đối với từng mặt hàng bia, nước giải khát nên gây khó khăn cho việc theo dõi doanh thu các loại mặt hàng trên.
3.2.5 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu trong Công ty bao gồm các khoản giảm giá hàng bán, thuế TTĐB,…
Tài khoản này áp dụng cho phương thức bán buôn còn phương thức bán lẻ không có các khoản giảm trừ doanh thu mà chỉ có thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các mặt hàng bia và nước giải khát.
Căn cứ vào số lượng hàng hóa tiêu thụ theo từng hóa đơn, kế toán tiến hành tính toán và hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Ví dụ 3
Ngày 03/12, theo hợp đồng với đại lý Thắng Tần ngày 03/12 Công ty giảm giá cho đại lý 2% trên tổng doanh thu. Tổng doanh thu chưa thuế là 74.800.000 đ, thuế suất 10%.
Số tiền đại lý Thắng Tần được giảm là: 74.800.000 x 2% = 1.496.000 đ Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 521 1.496.000 Nợ TK 3331 149.600 Có TK 1111 1.645.600
Ngày 21/12, theo hợp đồng với đại lý Lương thơm ngày 21/12, Công ty cho đại lý hưởng chiết khấu thương mại 1% trên tổng doanh thu chưa thuế GTGT. Doanh thu chưa thuế là 46.750.000đồng.
Nợ TK 521 467.500 Có TK 1111 467.500
Kế toán vào sổ Nhật ký chung (mẫu số 3.3 ) và sổ cái TK 521 (mẫu số 3.8)
* TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt
Căn cứ vào tổng doanh thu (chưa bao gồm thuế GTGT) phát sinh trong kỳ, kế toán tiến hành tính thuế TTĐB phải nộp trong kỳ.
Theo ví dụ 1, căn cứ vào số lượng hàng hóa bia xuất bán công ty tiến hành tính số thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế suất thuế TTĐB là 45%. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 03/12 Nợ TK 511 33.660.000 Có TK 3332 33.660.000 Ngày 21/12 Nợ TK 511 21.037.500 Có TK 3332 21.037.500
Mẫu số 3.8: Sổ cái tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty cổ phần thương mại Ba Vì Tây Đằng - Ba Vì – Hà Nội
(ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong tháng ... ... ... ... ...
03/12 PC 32 03/12 Giảm giá 400 két bia Hà Nội 1111 1.645.600 13/12 PC 34 13/12 Giảm giá bán bia Heineken 1111 175.000
… … … … …
21/12 PC43 21/12 CKTM 250 két bia Hà Nội đại lý Lương Thơm