• Kế toán xác định kết quả kinh doanh là tính toán và ghi nhận kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
• Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, gồm:
o Kết quả hoạt động kinh doanh.
o Kết quả hoạt động khác.
• Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần, doanh thu nội bộ thuần, doanh thu hoạt động tài chính và giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động tài chính, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính,
• Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác. Kết quảđược tính dựa trên các công thức sau:
ầ! 1 á à 2 1ảá ừ 2ả 3à 4ợ ậ ộ ầ! "á ố à á! 5 4ợ ậừ ầ ạ độ 6 714 ợ ậ ộ 2 + 1 ạ độ 28 71á à2 + 1í 94: 2 + ;í à í<8í 4ợ ậ á ậ á í á
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Thị Phụng
Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM 39 SVTH: Huỳnh Quốc Thành
14ợ ậ ế á
ướ ế 2 1ừ 4ạợ độ 2 + ;ậ ầ 4ợ á <ậ
• Kết quả kinh doanh là tiêu chí chất lượng tổng hợp, phản ánh kết quả tài chính của các hoạt động trong doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp nắm được mọi hoạt động của đơn vị thông qua các chỉ tiêu trên kết quả kinh doanh ngoài ra còn giúp cho doanh nghiệp xác định rõ các nhân tốảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp, từ đó nhận định được nguyên nhân làm tăng giảm lợi nhuận trong kỳ, nhằm có biện pháp khắc phục thiếu sót trong kinh doanh cũng như trong quản lý, tạo điều kiện thúc đẩy hiệu quả kinh doanh ngày càng hiệu quả.
• Tải khoản sử dụng: để hạch toán cần sử dụng TK.911. Kết cấu của tài khoản;
Nợ TK.911 – Xác định kết quả kinh doanh Có Phát sinh: • Giá vốn hàng bán. • Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN. • Chi phí tài chính. • Chi phí khác.
• Chi phí thuế thu nhập DN.
• Lợi nhuận chưa phân phối (lãi).
Phát sinh:
• Doanh thu thuần.
• Doanh thu hoạt động tài chính.
• Thu nhập khác.
• Lợi nhuận chưa phân phối (lỗ).
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Ph Trường Đại học Công Nghệ • Sơđồ hạch toán: Sơđồ 1.12: p GVHD: TS. Phạ ệ TP.HCM 40 SVTH: Huỳnh Qu ch toán:
1.12: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh.
ạm Thị Phụng
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Thị Phụng
Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM 41 SVTH: Huỳnh Quốc Thành
• Kết quả hoạt động kinh doanh có trung thực hay không thì phụ thuộc vào nhiều chỉ tiêu như: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý … do vậy quy trình kế toán nói riêng và việc tổ chức quản lý nói chung phải được tổ chức, sắp xếp khoa học và hợp lý. Thông tin về kết quả kinh doanh được nhiều đối tượng quan tâm, cả những người trong nội bộ doanh nghiệp và những người bên ngoài vì hộđược hưởng hoặc sẽ thu được quyền lợi.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Thị Phụng
Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM 42 SVTH: Huỳnh Quốc Thành
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH MIỀN Á ĐÔNG
2.1 Tổng quan về công ty TNHH Miền Á Đông: 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển:
2.1.1.1 Lịch sử hình thành:
• Giới thiệu về Công Ty :
o Tên công ty: CÔNG TY TNHH MIỀN Á ĐÔNG
o Tên giao dịch quốc tế: Easia Travel Ltd., Co
o Trụ sở chính: 33B, đường Phạm Ngũ Lão, Hoàn Kiếm, Hà Nội
o Sốđiện thoại: 043.933.162
o Fax: 0849.331.307
o Website: http://www.easia-travel.com
o Mã số thuế: 0101051177
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Thị Phụng Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM 43 SVTH: Huỳnh Quốc Thành • Các văn phòng đại diện: o Đà Nẵng: Địa chỉ: 71 đường Lý Tự Trọng, Thành phốĐà Nẵng Sốđiện thoại: (84)511.889.643 Fax: (84)511.889.642 o Thành phố Hồ Chí Minh:
Địa chỉ: 154 Đường D1,Khu Him Lam mới , phường Tân Hưng, quận 7, thành phố Hồ Chí Minh.
Sốđiện thoại: 0862.983.682, 0862.983.688 hoặc 0862.983.708
Fax: 0862.983.702
• Lịch sử hình thành :
o Công ty TNHH Miền Á Đông được thành lập năm 2000 khi ba chuyên gia du lịch là Nguyễn Thúy Hoa, Vũ Huy và Phillipe Richard gặp nhau tại Hà Nội, giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0102000976 được Sở KH- ĐT thành phố Hà Nội cấp ngày 17/8/2000.
o Công ty là một doanh nghiệp có đầy đủ tư cách pháp nhân, thực hiện chếđộ hạch toán kinh tế độc lập được phép mở các tài khoản ngân hàng trong nước. Kể từ ngày thành lập và đi vào hoạt động cho đến nay, doanh số hoạt động của công ty ngày càng tăng, thị phần được ổn định và duy trì, ban lãnh đạo công ty dần dần khắc phục được những điểm yếu, tìm ra phương pháp quản lý và điều hành thích hợp bên cạnh đó là sự cố gắng nổ lực của tất cả các nhân viên đã giúp hoạt động kinh doanh của công ty đi vào ổn định và phát triển mạnh.
2.1.1.2 Quá trình phát triển của công ty:
• Hiện nay công ty có 1 trụ sở chính ở Hà Nội, năm văn phòng đại diện trong đó có hai văn phòng ở Việt Nam, văn phòng ở Malaysia, văn phòng ở Campuchia và văn phòng tại Thái Lan.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Thị Phụng
Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM 44 SVTH: Huỳnh Quốc Thành
• Công ty cung cấp các dịch vụ du lịch chất lượng cao như du lịch cá nhân, khách đi theo nhóm, du lịch khởi hành bảo lãnh, các tour du lịch khuyến khích cũng như các tour du lịch mạo hiểm. Với một đội ngũ hướng dẫn viên (tiếng Anh, Pháp, Đức, Ý…) chuyên nghiệp, được đào tạo bài bản và nhiều văn phòng chuyên cung cấp dịch vụ tour (lên chương trình, dịch vụ xe du lịch, và các dịch vụ kèm theo) đã đáp ứng được nhu cầu của khách du lịch trong và ngoài nước. Với chất lượng dịch vụ ngày càng được nâng cao và phong cách phục vụ chuyên nghiệp đã đem tới sự hài lòng cho khách hàng đặc biệt là những khách hàng khó tính nhất.
• Kể từ khi thành lập cho đến nay, công ty đã thiết lập nhiều mối quan hệ bền vững với các đối tác tạo ra mạng lưới cung cấp dịch vụ du lịch chuyên nghiệp trong và ngoài nước. Tất cả đều coi trọng chữ “Tín” trong kinh doanh, lợi ích cũng như sự hài lòng của khách hàng là kim chỉ nam, sự sống còn của doanh nghiệp.
• Mỗi tour du lịch được lên kế hoạch chi tiết cụ thể sao cho phù hợp với từng yêu cầu của khách hàng. Từ trưởng đoàn, hướng dẫn viên, nhân viên thiết kế sản phẩm cho đến người bán tour… đều hiểu biết về vị trí địa lý, văn hóa vùng miền như một cuốn từ điển sống. Do vậy kể từ khi tiếp nhận yêu cầu của khách hàng công ty biết rõ điều gì cần thiết để đưa ra lời khuyên đùng đắn và hiệu quả nhất từ việc chọn khách sạn, nhà hàng, vé thắng cảnh,… Công ty biết rõ lịch trình của các hãng vận tải, hàng không cũng như đường sắt, đường bộ hay đường thủy,… Đặc biệt, công ty luôn hướng đến dịch vụ hoàn hảo phù hợp nhất với yêu cầu của khách hàng đảm bảo mỗi chuyến đồng hành cùng dịch vụ của công ty đều tạo ấn tướng khó phai mang đậm nết văn hóa của người Việt. Với chức năng này công ty là cầu nối giữa cung và cầu du lịch, giữa khách du lịch và đối tác.
• Năm 2011, công ty đã nhận được giải thưởng “DMC acting for Sustainable Tourism” nhờ vào cam kết lâu dài của công ty ủng hộ cho các sáng kiến xã hội.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Thị Phụng
Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM 45 SVTH: Huỳnh Quốc Thành
2.1.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:
• Cung cấp các dịch vụ lẻ cho khách du lịch như: Đặt chỗ trong khách sạn, mua vé máy bay, các dịch vụ vận chuyển, đón tiếp tại sân bay, đặt nhà hàng,…
• Tổ chức kinh doanh đúng ngành nghềđăng kí.
• Hiện đại hóa hệ thống thông tin để có kế hoạch phù hợp.
• Ngoài ra, công ty còn có nhiệm vụ nhận và sử dụng hiệu quả, bảo toàn và phát triển vốn, nhận và sử dụng hiệu quả các nguồn tái nguyên đất đai và các nguồn lực khác nhằm thực hiện mục tiêu kinh doanh và nhiệm vụ được giao. Thực hiện nhiệm vụđối với người lao đông theo qui định của Bộ luật Lao Động. có nghĩa vụ thực hiện đúng chếđộ và các qui định về kế toán, chế độ kiểm toán và các chế độ khác. Thực hiện theo các qui định của nhàn nước về bảo vệ môi trường, quốc phòng và bảo vệ an ninh quốc gia, khai báo và nộp thuếđầy đủ thao qui định của pháp luật.
• Kinh doanh lữ hành quốc tế nhận khách.
• Kinh doanh lữ hành quốc tế gửi khách.
• Kinh doanh lữ hành nội địa.
2.1.2 Tổ chức bộ máy của công ty:
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Thị Phụng
Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM 46 SVTH: Huỳnh Quốc Thành
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý của công ty
2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của phòng kế toán:
• Giám đốc tài chính: nghiên cứu, phân tích và xử lý các mối quan hệ tài chính trong công ty, xây dựng các kế hoạch tài chính, khai thác và sử
Giám đốc
Phó giám đốc
Phòng IT Phòng Sale Phòng kế toán Phòng Nhân sự Phòng điều hành
Tiếng Anh
Tiếng Đức
Tiếng Pháp
Tiếng Ý
Tiếng Tây Ban Nha
Điều hành guide
Đặt khách sạn
Đặt ăn uống
Đặt vé máy bay
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Thị Phụng
Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM 47 SVTH: Huỳnh Quốc Thành dụng hiệu quả các nguồn vốn, cảnh báo các nguy cơ đối với công ty thông qua phân tích tài chính và đưa ra những dự báo trong tương lai.
• Kế toán trưởng: là người trực tiếp tổ chức, quản lý và điều hành bộ máy kế toán. Có nhiệm vụ tham mưu các hoạt động tài chính cho giám đốc, trực tiếp hướng dẫn và phân công nhiệm vụ cho các nhân viên kế toán trong công ty, kiểm tra công tác thu thập và xử lý chứng từ. Kiểm soát và phân tích tình hình vốn của đơn vị đồng thời hướng dẫn thi hành các chế độ tài chính do Nhà nước ban hành, báo cáo phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh theo định kì và chịu trách nhiệm trong mọi khoản báo cáo. Cuối tháng kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra quyết toán do kế toán tổng hợp lập nên để báo cáo cho lãnh đạo.
• Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ hướng dẫn, kiểm tra số liệu của kế toán viên rồi tổng hợp số liệu báo cáo quyết toán theo quý. Tập hợp chi phí xác định doanh thu, hạch toán lãi lỗ và đánh giá hiệu quả kinh doanh của công ty. Kế toán tổng hợp còn theo dõi tình hình thanh toán với ngân sách nhà nước.
• Kế toán thuế: xây dựng biểu báo sổ sách, chứng từ theo đúng qui định của ngành thuế, trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có phát sinh, kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê đầu vào, đầu ra của công ty, theo dõi tình hình ngân sách, tốn động ngân sách, tình hình hoàn thuế của công ty, cập nhật kịp thời các thông tin về Luật thuế, soạn thông báo các nghiệp vụ qui định của Luật thuế để cơ sở biết thực hiện qui định.
• Kế toán tiền lương: tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời tình hình hiện có và sự biến động về số lượng, chất lượng lao động, tình hình sử dụng lao động và kết quả lao động. Tính toán chính xác kịp thời đúng chính sách, chế độ về các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động, tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản tiền lương và các khoản trích theo lương, lập báo cáo về lao động, tiền lương, các khoản trích theo lương thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Thị Phụng
Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM 48 SVTH: Huỳnh Quốc Thành
• Kế toán tiền mặt và thanh toán: ghi chép kịp thời, phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản thu chi tiền mặt, thanh toán nội bộ cho các khoản thanh toán khác, đôn đốc việc thực hiện tạm ứng.
• Kế toán công nợ: theo dõi tình hình công nợ nội bộ, công nợ đối với khác hàng, nhà cung cấp tour, lập lịch thanh toán công nợ đối với khách hàng, tính toán số công nợ phát sinh hàng tháng, lập báo cáo thanh toán nợ. Đồng thời tiến hành theo dõi và lập báo cáo tình hình số dư công nợ theo theo từng đối tượng.
• Thủ quỹ: có trách nhiệm theo dõi tình hình thu chi, quản lý tiền mặt tại công ty, ghi sổ thu và chi khi có đậy đủ chữ kí của ban giám đốc và kế toán trưởng.
2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty:
• Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán trên máy tính. Sau khi đưa dữ liệu vào máy tính với sự hỗ trợ của phần mềm công ty tự thiết kế sẽ kết xuất ra các báo cáo hoặc sổ sách theo hình thức Chứng tứ ghi sổ cần để báo cáo tài chính hoặc phục vụ cho ban quản trị ra quyết định.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Thị Phụng Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM 49 SVTH: Huỳnh Quốc Thành Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu Sơđồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán Sổ cái
Báo cáo tài chính Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ chi tiết kế toán Sổđăng kí chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Thị Phụng
Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM 50 SVTH: Huỳnh Quốc Thành
• Bên cạnh đó công ty áp dụng hình thức kế toán máy để ghi nhận các hóa đơn cũng như các báo cáo cần thiết cho việc kinh doanh.
• Sơđồ kế toán máy: Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Sơđồ 2.3: Trình tự nhập liệu chứng từ vào phần mềm
• Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán như sau:
o Chứng từ ghi ghi sổ. o Sổđăng kí chứng từ ghi sổ. o Sổ cái. PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN Sổ tổng hợp Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
Báo cáo kế toán tài chính Báo cáo kế toán quản trị
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phạm Thị Phụng
Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM 51 SVTH: Huỳnh Quốc Thành
o Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
• Căn cứ vào chứng từ gốc và các chứng từ liên quan, định kì kế toán lập chứng từ ghi sổ trình kế toán trưởng duyệt vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ cái. Định kì kế toán kiểm tra lại các nghiệp vụ phát sinh trên phần mềm kế toán, đối chiếu với chứng từ gốc và lập báo cáo quyết toán.
• Hệ Thống tài khoản :111,112,131,331,511,632,641,642,635,515,711,811,…
• Hệ thống báo cáo tài chính: bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo hoạt động kinh doanh, báo cáo luân chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính .
Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty