Các sai sót có thể xảy ra Mô tả các thủ tục kiểm soát chính Đánh giá về mặt thiết kế Đánh giá về mặt thực hiện Tham chiếu tới tài liệu kiểm tra 1. Mục tiêu kiểm soát: Doanh thu và khoản phải thu đã ghi sổ là có thật.
58 Doanh thu và khoản
phải thu là không có thật, được ghi nhận nhưng chưa giao hàng, hóa đơn bán hàng được ghi nhận nhiều hơn 1 lần, giá bán trên hóa đơn ghi cao hơn so với bảng giá quy định.
Kế toán căn cứ vào lệnh bán hàng, đơn đặt hàng, báo giá, hợp đồng được phê duyệt để xuất hóa đơn. Thủ kho đối chiếu phiếu thực xuất với lệnh bán hàng, ký tên và đóng dấu đã xuất.
(1) (1) [A411]
2. Mục tiêu kiểm soát: Các khoản giảm trừ và thu tiền cho khách hàng phải được ghi chép kịp thời và đúng đắn, ghi giảm vào tài khoản phải thu khách hàng.
Các khoản phải thu KH thanh toán không được ghi chép khi nhận được, các khoản giảm trừ không được đưa ra và ghi chép kịp thời, các khoản thanh toán không được ghi chép đúng đối tượng của khoản phải thu KH
Định kỳ phòng kế toán tiến hành đối chiếu số liệu theo dõi nợ phải thu khách hàng với bộ phận xét duyệt bán chịu. Các chênh lệch phải được điều tra, xử lý.
(1) (1) [A411]
3. Mục tiêu kiểm soát: Tất cả các khoản doanh thu, phải thu của doanh nghiệp trong kỳ đã được ghi nhận.
Hàng hóa đã giao cho khách hàng nhưng chưa xuất hóa đơn
Bảo vệ chỉ cho phép hàng ra khỏi cổng khi đã kiểm kê vá ký duyệt. Bộ phận vận chuyển chỉ giao hàng
59
khi có biên bản giao nhận hàng hóa kèm theo.
4. Mục tiêu kiểm soát: Các khoản phải thu khách hàng (trừ các khoản dự phòng) là các khoản có thể thu lại bằng tiền
4.1 Các khoản phải thu khách hàng thuần bị ghi quá do các khoản dự phòng bị ghi thiếu, do không tuân thủ chính sách tín dụng cho khách hàng
Báo cáo tuổi nợ phải được lập hàng quý và gửi cho Phó tổng giám đốc kinh doanh phê duyệt.
(1) (1) [A411]
4.2 Các khoản dự phòng bị ghi thiếu do không cân nhắc đầy đủ ảnh hưởng của các tranh chấp với khách hàng
Tiến hành đối chiếu công nợ định kỳ với khách hàng, mọi chênh lệch phải được phát hiện và xử lý kịp thời bởi một bộ phận độc lập vói bộ phận thu tiền.
(1) (1) [A411]
Ghi chú:
(1) Thủ tục kiểm soát được thiết kế/ được thực hiện phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát. (2) Thủ tục kiểm soát chưa được thiết kế/ chưa được thực hiện phù hợp để đạt mục tiêu kiểm soát.