2.7.1. Phân tích tổng chi phí kinh doanh trong giai đoạn 2012 – 2014
Bảng 2.12: Tình hình tổng chi phí công ty Sao Mai trong giai đoạn 2012 – 2014
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Giá vốn hàng bán 1.033.649.618 85.4 1.378.482.788 87.5 1.903.095.579 79 Chi phí tài chính 90.000 0.007 70.000 0.004 350.000 0.014 Chi phí bán hàng 77.251.750 6.4 95.218.913 6.04 141.768.079 6 Chi phí quản lý doanh nghiệp 99.100.307 8.2 101.463.400 6.44 362.397.611 15
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Anh Sang Trang 42
Chi phí khác - 0 300.000 0.02 - 0
Tổng chi phí 1.210.061.342 100 1.575.535.101 100 2.407.611.269 100
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh c ng ty Sao Mai, 2012 – 2014)
Trong các loại chi phí trên thì giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong những năm 2012 – 2014, kế đến là chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng. Các chi phí còn lại như chi phí tài chính và chi phí khác chỉ chiếm một tỷ trọng rất nhỏ hoặc gần như không có trong tổng chi phí kinh doanh của công ty.
(Nguồn: Phòng Kế toán c ng ty cổ phần Sao Mai, 2012- 2014)
Thông qua biểu đồ 2.4, ta thấy tổng chi phí của công ty trong 3 năm qua liên tục tăng và tăng khá lớn. Năm 2012 tổng chi phí của công ty là 1.210.091.675 đồng. Đến năm 2013 tổng chi phí là 1.575.535.101 đồng, tăng 365.443.426 đồng, tư ng đư ng tăng 30.2% so với năm 2012. Năm 2014 tổng chi phí của công ty đạt đến 2.407.611.269 đồng, tăng 832.076.168 đồng, tư ng đư ng tăng 52.81%. Tổng chi phí tăng đáng kể trong 3 năm qua là do giá vốn hàng bán đã tăng khá mạnh, đồng thời chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng liên tục tăng. Để có thể hiểu rõ h n nguyên nhân làm tăng tổng chi phí ta tiến hành phân tích từng
1,210,091,675 1,575,535,101 2,407,611,269 0 500,000,000 1,000,000,000 1,500,000,000 2,000,000,000 2,500,000,000 3,000,000,000 2012 2013 2014 Đồng Năm
Biểu đồ 2.4: Tổng chi phí kinh doanh công ty Sao Mai giai đoạn 2012 - 2014
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Anh Sang Trang 43
khoản mục trong chi phí bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để từ đó đề ra các biện pháp kiểm soát tốt chi phí h n trong thời gian sắp tới. Do chi phí tài chính và các chi phí khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ hoặc gần như không có nên trong khóa luận sẽ không tiến hành phân tích 2 chỉ tiêu này.
2.7.2. Phân tích giá vốn hàng bán
Dựa theo bảng phân tích 2.11, giá vốn hàng bán là chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí kinh doanh của công ty và cũng là chi phí gây ảnh hưởng nhiều nhất đến sự biến động của tổng chi phí trong 3 năm qua.
(Nguồn: Phòng kế toán c ng ty cổ phần Sao Mai, 2012 - 2014)
Trong giai đoạn 2012 – 2014, giá vốn hàng bán của công ty liên tục tăng. Năm 2012 giá vốn hàng bán của công ty là 1.033.649.618 đồng. Năm 2013 giá vốn hàng bán là
1.378.482.788 đồng, tăng 344.833.170 đồng, tư ng đư ng tăng 33.4% so với năm 2012. Đến năm 2014 giá vốn hàng bán của công ty đạt đến 1.903.095.579 đồng, tăng 524.612.791 đồng, tư ng đư ng tăng 38.1% so với năm 2013.
1,033,649,618 1,378,482,788 1,903,095,579 0 200,000,000 400,000,000 600,000,000 800,000,000 1,000,000,000 1,200,000,000 1,400,000,000 1,600,000,000 1,800,000,000 2,000,000,000 2012 2013 2014 Đồng Năm
Biểu đồ 2.5: Giá vốn hàng bán của công ty Sao Mai trong giai đoạn 2012 - 2014
Giá vốn hàng bán
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Anh Sang Trang 44
Nguyên nhân giá vốn hàng bán liên tục tăng trong những năm 2012 – 2014 là do hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đang trên đà phát triển, công ty cần phải nhập thêm nhiều vật liệu để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. Ngoài ra, giá vốn hàng bán tăng lên m i năm còn do sự gia tăng trong hoạt động của phân xưởng sản xuất, các đ n hàng, hợp đồng ngày càng nhiều h n kéo theo sự gia tăng chi phí nhân công, chi phí khấu hao. Và sự gia tăng của chi phí giá vốn hàng bán cũng là nguyên nhân chủ yếu làm cho tổng chi phí kinh doanh của công ty tăng.
2.7.3. Phân tích chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của công ty bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài…
(Nguồn: Phòng Kế toán c ng ty cổ phần Sao Mai, 2012 - 2014)
Chi phí bán hàng của công ty trong giai đoạn 2012 – 2014 cũng có tốc độ tăng đáng kể. Năm 2012 chi phí bán hàng của công ty là 77.251.750 đồng. Năm 2013 chi phí bán hàng là
95.218.913 đồng, tăng 17.967.163 đồng, tư ng đư ng tăng 23.3% so với năm 2012. Sang đến 77,251,750 95,218,913 141,768,079 0 20,000,000 40,000,000 60,000,000 80,000,000 100,000,000 120,000,000 140,000,000 160,000,000 2012 2013 2014 Đồng Năm
Biểu đồ 2.6: Chi phí bán hàng công ty Sao Mai giai đoạn 2012 - 2024
Chi phí bán hàng
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Anh Sang Trang 45
năm 2014 chi phí bán hàng đạt 141.768.079 đồng, tăng 46.549.166 đồng, tư ng đư ng tăng
49% so với năm 2013.
Nguyên nhân chi phí bán hàng tăng mạnh trong năm 2014 là do hoạt động bán hàng của công ty phát triển, tiền lư ng cho nhân viên bán hàng tăng. Bên cạnh đó trong năm 2014, tất cả chi phí nhiên liệu, xăng dầu, chi phí vận chuyển phục vụ cho hoạt động bán hàng cũng tăng mạnh nên đã làm cho chi phí bán hàng tăng.
2.7.4. Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: tiền lư ng của bộ phận quản lý, tiền thuê, mua sắm thiết bị văn phòng, chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí đào tạo nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên…
(Nguồn: Phòng Kế toán c ng ty cổ phần Sao Mai, 2012 - 2014)
Đây là chi phí chiếm tỷ trọng cao thứ hai trong tổng chi phí kinh doanh của công ty, chỉ xếp sau giá vốn hàng bán. Năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty là 99.100.307
đồng. Đến năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp là 101.463.400 đồng, tăng 2.363.093 đồng, 99,100,307 101,463,400 362,397,611 0 50,000,000 100,000,000 150,000,000 200,000,000 250,000,000 300,000,000 350,000,000 400,000,000 2012 2013 2014 Đồng Năm
Biểu đồ 2.7: Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty Sao Mai giai đoạn 2012 - 2014
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Anh Sang Trang 46
tư ng đư ng tăng 2.4% so với năm 2012. Đến năm 2014 chi phí quản lý doanh nghiệp đạt đến
362.397.611 đồng, tăng 260.934.211 đồng, tư ng đư ng tăng 257,2% so với năm 2013.
Trong giai đoạn 2012 – 2014, chi phí quản lý doanh nghiệp có tốc độ biến động mạnh nhất trong chi phí kinh doanh của công ty. Trong chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
Bảng 2.13: Bảng chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản chi trong bộ
phận quản lý doanh nghiệp
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Chi phí tiền lƣơng 72.730.435 74.499.699 137.648.579
Chi phí mua sắm thiết bị văn phòng
8.712.098 8.061.589 101.049.612
Chi phí hội họp, tiếp khách
4.230.551 3.357.623 13.372.461
Chi phí dịch vụ mua ngoài
12.890.594 14.938.275 73.146.287
Chi phí công tác, đào tạo nhân viên
536.629 606.214 37.180.672
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp
99.100.307 101.463.400 362.397.611
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty cổ phần Sao Mai, 2012 – 2014) Thông qua bảng 2.12, ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2014 lại tăng mạnh như vậy là do công ty tăng cường hoạt động sản xuất, do đó công ty phải chi một khoản tiền khá lớn để tăng lư ng cho nhân viên và thuê thêm nhân viên quản lý, đầu tư mua sắm thêm máy móc, văn phòng phẩm, đồng thời cho nhân viên của công ty tham gia các lớp đào tạo nâng cao chuyên môn nghiệp vụ.
2.8. So sánh tốc độ tăng trƣởng doanh thu và chi phí trong giai đoạn 2012 – 2014
Thông qua các phân tích về doanh thu và chi phí trong những năm 2012 – 2014, ta đều nhận thấy cả doanh thu và chi phí đều có xu hướng tăng cao. Tuy nhiên để đánh giá hiệu quả
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Anh Sang Trang 47
hoạt động kinh doanh và giúp cho công ty hoạt động có hiệu quả h n, ta tiến hành so sánh tốc độ tăng trưởng doanh thu với tốc độ tăng trưởng chi phí để từ đó thấy được những điểm mạnh điểm yếu và những vấn đề cần giải quyết hiện nay của công ty.
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty cổ phần Sao Mai, 2012 – 2014) Nhìn chung trong giai đoạn 2012 – 2014, doanh thu và tổng chi phí đều có xu hướng tăng. Năm 2013 tốc độ tăng trưởng doanh thu đạt 29.71% và tốc độ tăng trưởng tổng chi phí đạt 30.2% tăng nhanh h n tốc độ tăng doanh thu 0.49%. Năm 2014, tốc độ tăng trưởng doanh thu đạt 58.92% và tốc độ tăng trưởng tổng chi phí đạt 52.81% tăng chậm h n tốc độ tăng doanh thu 6.11%.
Tuy năm 2013 tốc độ tăng trưởng doanh thu có thấp h n so với tốc độ tăng tổng chi phí nhưng không đáng kể và đến năm 2014 tốc độ tăng doanh thu đã cao h n so với tốc độ tăng tổng chi phí. Tuy nhiên với tốc độ tăng trưởng chi phí hằng năm như vậy là khá cao, làm giảm đi lợi nhuận hằng năm của công ty. Để biết được nguyên nhân của sự biến động trên ta tiến hành so sánh tốc độ tăng doanh thu và tốc độ tăng của các chi phí như: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
100.00 129.71 158.92 100.00 130.20 152.81 0.00 20.00 40.00 60.00 80.00 100.00 120.00 140.00 160.00 180.00 2012 2013 2014 % Năm Biểu đồ 2.8: So sánh tốc độ tăng trưởng doanh
thu và tổng chi phí Tốc độ tăng doanh thu Tốc độ tăng tổng chi phí
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Anh Sang Trang 48
2.8.1. So sánh tốc độ tăng trƣởng doanh thu và giá vốn hàng bán
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty cổ phần Sao Mai, 2012 – 2014) Thông qua biểu đồ 2.8, ta thấy năm 2013 tốc độ tăng của doanh thu là 29.71% tốc độ tăng giá vốn hàng bán là 33.4% cao h n tốc đột tăng doanh thu 3.69%. Năm 2014 tốc độ tăng doanh thu là 58.92%, tốc độ tăng giá vốn hàng bán là 38.1% thấp h n tốc độ tăng doanh thu 20.82%.
Trong năm 2013 tốc độ tăng trưởng của giá vốn hàng bán cao h n so với tốc độ tăng trưởng doanh thu cho thấy công ty đã chưa quản lý tốt trong các khâu mua nguyên vật liệu, sản xuất sản phẩm, làm cho giá thành sản phẩm tăng cao gây ảnh hưởng không tốt hiệu quả hoạt động bán hàng của công ty. Tuy nhiên đến năm 2014, công ty đã quản lý tốt h n nên tốc độ tăng giá vốn hàng bán tuy có tăng nhưng đã nhỏ h n tốc độ tăng doanh thu. 100.00 129.71 158.92 100.00 133.40 138.10 0.00 20.00 40.00 60.00 80.00 100.00 120.00 140.00 160.00 180.00 2012 2013 2014 % Năm Biểu đồ 2.8: So sánh tốc độ tăng trưởng doanh
thu và giá vốn hàng bán Tốc độ tăng doanh thu Tốc độ tăng trưởng giá vốn hàng bán
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Anh Sang Trang 49
2.8.2. So sánh tốc độ tăng trƣởng doanh thu và chi phí bán hàng
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty cổ phần Sao Mai, 2012 – 2014) Thông qua biểu đồ 2.9, ta thấy trong giai đoạn 2012 – 2014 tốc độ tăng trưởng của doanh thu luôn cao h n tốc độ tăng trưởng của chi phí bán hàng. Cụ thể, từ năm 2012 đến năm 2013 tốc độ tăng trưởng doanh thu đạt 29.71% còn tốc độ tăng chi phí bán hàng chỉ đạt 23.3%, thấp h n tốc độ tăng doanh thu 6.41%. Năm 2014 tốc độ tăng doanh thu đạt 58.92% và tốc độ tăng của chi phí bán hàng là 49%, thấp h n tốc độ tăng doanh thu 9.92%.
Trong những năm 2012 – 2014 tốc độ tăng trưởng của doanh thu luôn cao h n tốc độ tăng trưởng của chi phí bán hàng chứng tỏ công ty đã có một chính sách quản lý bộ phận bán hàng hiệu quả. Vì vậy trong những năm tiếp theo công ty nên tiếp tục cố gắng thực hiện các chính sách quản lý tốt chi phí bán hàng, không để chi phí bán hàng tăng quá cao gây ảnh hưởng xấu đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
100.00 129.71 158.92 100.00 123.30 149.00 0.00 20.00 40.00 60.00 80.00 100.00 120.00 140.00 160.00 180.00 2012 2013 2014 % Năm
Biểu đồ 2.9: So sánh tốc độ tăng trưởng doanh thu và chi phí bán hàng
Tốc độ tăng doanh thu
Tốc độ tăng chi phí bán hàng
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Anh Sang Trang 50
2.8.3. So sánh tốc độ tăng trƣởng doanh thu và chi phí quản lý doanh nghiệp
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty cổ phần Sao Mai, 2012 – 2014) Thông qua biểu đồ 2.10, ta thấy trong giai đoạn 2012 – 2014, tốc độ tăng trưởng của chi phí quản lý doanh nghiệp đã có sự biến động mạnh. Từ năm 2012 đến năm 2013 tốc độ tăng trưởng của chi phí này chỉ đạt 2.4% và thấp h n tốc độ tăng trưởng doanh thu 27.31%. Tuy nhiên từ năm 2013 đến năm 2014, tốc độ tăng trưởng của chi phí quản lý doanh nghiệp lại tăng mạnh lên đến 257.2%, cao h n tốc độ tăng trưởng doanh thu 198.28%. Mặc dù xét về mặc giá trị chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn nhỏ h n tổng doanh thu nhưng với tốc độ tăng trưởng chi phí đáng báo động như vậy công ty cần phải xem xét lại, tìm ra các giải pháp để kiểm soát chi phí quản lý doanh nghiệp hiệu quả h n.
2.9. Các chính sách hỗ trợ cho hoạt động bán hàng mà công ty đang thực hiện
Để giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đạt hiệu quả h n, mang lại doanh số cao h n, công ty Sao Mai đã áp dụng một số chính sách như sau:
Chính sách marketing trong bán hàng
Hoạt động marketing và bán hàng của công ty xoay quanh các vấn đề như sau:
100.00 129.71 158.92 100.00 102.40 357.20 0.00 50.00 100.00 150.00 200.00 250.00 300.00 350.00 400.00 2012 2013 2014 % Năm
Biểu đồ 2.10: So sánh tốc độ tăng trưởng doanh thu và chi phí quản lý doanh nghiệp
Tốc độ tăng doanh thu Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Anh Sang Trang 51
Thiết kế các mẫu sản phẩm, in ấn sau đó đưa các mẫu sản phẩm ra thị trường để giới thiệu với khách hàng. Tùy thuộc vào phân khúc thị trường mục tiêu mà công ty đã lựa chọn, công ty có thể quyết định một h n hợp sản phẩm, dịch vụ cung ứng rộng hay hẹp. Đối với bất kỳ sản phẩm nào, để thành công nó phải được h trợ bởi các kế hoạch kỹ lưỡng về việc quảng cáo, chào hàng.
Chiến lƣợc về giá
Xác định giá trong quản lý dịch vụ là một nhiệm vụ khó khăn h n so với định giá các sản phẩm hữu hình. Ví dụ: Khi mua 1 sản phẩm hữu hình ta có thể xác định được sản phẩm đó có đúng chất lượng mà mình bỏ tiền ra hay không. Còn ở đây là sản phẩm dịch vụ, thì việc mua và bán sản phẩm dịch vụ không đồng nhất, nên việc áp dụng biểu giá phải dựa trên mức độ tiêu chuẩn hóa các loại hình dịch vụ.
Trong ngành dịch vụ có rất nhiều yếu tố ảnh hưởng đến việc định giá, nhưng việc đưa ra các chiến lược về giá công ty luôn dựa vào ba mục tiêu chính, đó là:
- Giá cả đưa ra phải có tính cạnh tranh và phù hợp với từng phân khúc thị trường - Tạo được sự hấp dẫn và hưởng ứng từ thị trường.
- Đem lại lợi nhuận cho công ty.
2.10. Định hƣớng phát triển hoạt động bán hàng trong thời gian sắp tới
Bất cứ một doanh nghiệp muốn tồn tại lâu dài, ngoài hoạt động chiến lược ngắn hạn để tồn tại được, họ cần có những hoạch định trung và dài hạn, xây dựng định hướng và phư ng hướng phát triển trong tư ng lai để doanh nghiệp ngày càng phát triển h n.
Thấu hiểu được tầm quan trọng của việc lập kế hoạch định hướng phát triển, nên ngoài việc kinh doanh hiện tại Ban Giám Đốc công ty cũng đã xây dựng một kế hoạch phát triển trong giai đoạn 2015 - 2020, góp phần xây dựng, nâng cao vị thế của công ty trên thị trường, giúp công ty ngày một vững mạnh h n.
Thị trường kinh doanh ngày càng phức tạp và cạnh tranh gay gắt, trước tình hình đó công ty đã đưa ra những định hướng kinh doanh trong thời gian tới nhằm tạo ra thế chủ động và kinh doanh có hiệu quả h n.
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Anh Sang Trang 52