họa trên
Do Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ DT nên DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng chính là DT bán hàng và cung cấp dịch vụ. Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng DT và tổng CP phát sinh trong kỳ DT – CP < 0: ghi bút toán kết chuyển số lỗ trong Sổ NKC DT – CP > 0: tính thuế TNDN tạm nộp Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 911
Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 911
Tính lãi và ghi bút toán kết chuyển số lãi trong Sổ NKC Ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp và ghi bút toán kết chuyển thuế TNDN tạm nộp vào Sổ NKC
SVTH: Đặng Kim Ngọc 50 Lớp: 11DKTC05 Bảng 2.2. Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh quý 4 năm 2014
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số quý 4 (1) (2) (3) (4) (5) 1 DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 2.431.874.000 2 Các khoản giảm trừ DT 02 0 3 DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 2.431.874.000 4 Giá vốn hàng bán 11 1.952.476.030
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 20 479.397.970
6 DT hoạt động tài chính 21 VI.26 75.784
7 CP tài chính 22 VI.28 340.319.334
- Trong đó: CP lãi vay 23 340.208.334
8 CP bán hàng 24 80.163.849
9 CP quản lý doanh nghiệp 25 36.120.000
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 22.870.571
11 Thu nhập khác 31 0
12 CP khác 32 0
13 Lợi nhuận khác 40 0
14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 22.870.571
15 CP thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 5.031.526
16 CP thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 0
SVTH: Đặng Kim Ngọc 51 Lớp: 11DKTC05 - So sánh giữa lý thuyết và thực tế Bảng 2.3. So sánh giữa lý thuyết và thực tế Lý thuyết Thực tế Giống nhau - Sử dụng chế độ kế toán (Quyết định 15/2006/QĐ-BTC) và hình thức kế toán (NKC và hình thức trên máy tính) theo đúng quy định của BTC.
- Các nghiệp vụ xảy ra đều đƣợc hạch toán nhƣ nhau theo quy định.
- Hệ thống tài khoản phù hợp với chế độ kế toán của BTC (Quyết định 15/2006/QĐ-BTC).
Khác nhau
- DT bán hàng và CP có liên quan đƣợc ghi vào sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực thu, thực chi tiền.
- Các khoản DT hoạt động tài chính và CP tài chính dựa vào giấy báo Có và giấy báo Nợ để ghi vào sổ kế toán theo đúng thời điểm nhận đƣợc giấy báo của Ngân hàng.
- Ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Cái.
- DT bán hàng và CP có liên quan đƣợc ghi vào sổ kế toán khi đã thu tiền của khách hàng hoặc chi tiền trả cho ngƣời bán.
- Các khoản DT hoạt động tài chính và CP tài chính dựa vào SPNH để ghi vào sổ kế toán và đƣợc ghi vào cuối tháng cho tất cả giao dịch phát sinh trong tháng.
- Không ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Cái, mà chỉ ghi vào Sổ chi tiết các TK.
- Nhận xét:
DT bán hàng và CP có liên quan đƣợc ghi vào sổ kế toán khi đã thu tiền của khách hàng hoặc chi tiền trả cho ngƣời bán: kế toán có thể bỏ sót các nghiệp vụ phát sinh khi ghi nhận vào sổ kế toán, ảnh hƣởng đến việc xác định kết quả kinh doanh của kế toán và việc ra quyết định của Ban lãnh đạo Công ty. Ngoài ra, nếu kế toán không ghi vào sổ tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ sẽ không thể theo dõi đƣợc khoản nợ phải thu khách hàng, dẫn đến không phân loại đƣợc nợ phải thu và không thể nhắc nợ, từ đó sẽ phát sinh những khoản nợ khó đòi. Bên cạnh đó, kế toán phải lƣu trữ chứng từ khi chƣa ghi vào sổ và phải tìm kiếm chứng từ để ghi sổ sau khi đã nhận đƣợc số tiền khách hàng thanh toán hoặc đã chi tiền trả
SVTH: Đặng Kim Ngọc 52 Lớp: 11DKTC05
cho ngƣời bán, điều này sẽ làm mất thời gian làm việc của từng thành viên trong Phòng Kế toán.
Các khoản DT hoạt động tài chính và CP tài chính dựa vào SPNH để ghi vào sổ kế toán và đƣợc ghi vào cuối tháng cho tất cả giao dịch phát sinh trong tháng: khi kế toán nhận đƣợc giấy báo Nợ, giấy báo Có mà chƣa ghi nhận vào sổ kế toán sẽ làm cho số dƣ tiền gửi trên sổ không chính xác, ảnh hƣởng đến việc chi tiêu tiền gửi ngân hàng của công ty.
Không ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Cái, mà chỉ ghi vào Sổ chi tiết các TK: kế toán không thể biết đƣợc số liệu trên tài khoản tổng hợp trong một kỳ khi cần thiết (ví dụ nhƣ khi muốn biết tổng số phát sinh của các TK có liên quan đến việc xác định kết quả kinh doanh để kết chuyển vào TK 911) mà phải tổng hợp số liệu của từng sổ chi tiết, điều này làm ảnh hƣởng đến tiến độ lập BCTC cuối kỳ và không thể đối chiếu, kiểm tra nội dung trên sổ chi tiết với sổ tổng hợp.
SVTH: Đặng Kim Ngọc 53 Lớp: 11DKTC05 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ