tại Công ty
2.2.1. Đặc điểm kinh doanh của Công ty và một vài vấn đề liên quan đến kế toán
doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Nhất Thịnh là công ty sản xuất thƣơng mại chuyên sản xuất và gia công các mặt hàng về nhựa theo đơn đặt hàng.
Đối với gia công hạt nhựa khi giao hàng cho khách hàng xong sẽ đƣợc khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
SVTH: Đặng Kim Ngọc 34 Lớp: 11DKTC05
Đối với sản xuất vải tráng nhựa do số tiền thanh toán quá lớn nên khách hàng sẽ chuyển khoản thanh toán tiền hàng cho Công ty trong vòng một tháng kể từ ngày giao hàng.
2.2.2. Sơ lƣợc về chế độ, hình thức, chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
2.2.2.1. Chế độ kế toán
Hiện nay Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Nhất Thịnh đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ–BTC của BTC ban hành ngày 20/03/2006.
2.2.2.2. Hình thức kế toán
Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Nhất Thịnh hiện đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và kế toán trên máy tính.
Sơ đồ 2.3. Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
SVTH: Đặng Kim Ngọc 35 Lớp: 11DKTC05 Sơ đồ 2.4. Trình tự kế toán theo hình thức trên máy tính
- Ghi chú
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
- Trình tự hạch toán Hàng ngày
Căn cứ vào các chứng từ kế toán để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng đã đƣợc thiết kế. Sau đó kế toán sẽ định khoản các nghiệp vụ mà mình vừa mới nhập.
Cuối tháng
Kế toán sẽ thêm các bút toán có liên quan vào Sổ NKC, sau đó nhấn kết chuyển dữ liệu sẽ chuyển qua các Sổ chi tiết.
Sau khi đã đối chiếu, kiểm tra các số liệu thì kế toán sẽ tiến hành in sổ và đóng thành quyển.
Cuối năm
Căn cứ vào Bảng CĐSPS để lập các loại BCTC theo quy định của pháp luật. Kế toán tiến hành in BCTC. Sau đó, kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu
giữa các sổ kế toán với BCTC đã in ra giấy.
2.2.2.3. Chính sách kế toán
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm theo năm dƣơng lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam. - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Giá gốc.
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
- Báo cáo tài chính - Báo cáo quản trị EXCEL
SVTH: Đặng Kim Ngọc 36 Lớp: 11DKTC05
- Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên. - Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền. - Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: Phƣơng pháp đƣờng thẳng. - Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ.
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Theo thực tế phát sinh phải trả và tỷ lệ % của lãi vay ngân hàng.
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng: Theo thực tế phát sinh và đã thu tiền khách hàng.
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính: Tùy theo từng thời điểm phát sinh và đƣợc ghi vào cuối tháng.
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí tài chính: Tùy theo từng thời điểm phát sinh và đƣợc ghi vào cuối tháng.
2.2.3. Kế toán doanh thu
2.2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.3.1.1. Nội dung
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: chủ yếu là gia công và sản xuất các sản phẩm về nhựa theo đơn đặt hàng của khách hàng.
2.2.3.1.2. Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng bán hàng.
- Giấy đề nghị xuất kho (đối với mặt hàng vải tráng nhựa). - Phiếu xuất kho (đối với các mặt hàng vải tráng nhựa). - Hóa đơn GTGT bán ra.
- Phiếu thu (thanh toán bằng tiền mặt). - Giấy báo Có (thanh toán qua ngân hàng).
2.2.3.1.3. Tài khoản sử dụng: TK 5112.
2.2.3.1.4. Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ NKC.
- Sổ chi tiết TK 5112.
2.2.3.1.5. Trình tự hạch toán
SVTH: Đặng Kim Ngọc 37 Lớp: 11DKTC05 Sơ đồ 2.5. Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đối với
mặt hàng gia công
- Đối với mặt hàng vải tráng nhựa
Sơ đồ 2.6. Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đối với mặt hàng vải tráng nhựa Đơn đặt hàng Hợp đồng kinh tế Gia công hoàn thành Thông báo cho Phòng Kế toán Kế toán thanh toán lập hóa đơn
GTGT gồm 3 liên: liên 1 lƣu tại cuốn, liên 2 giao khách hàng, liên 3 lƣu nội bộ
Chuyển hóa đơn GTGT liên 2 cho Thủ kho Giao hàng cho khách hàng với hóa đơn GTGT liên 2
Kế toán thanh toán lập phiếu thu theo số tổng tiền thanh toán ghi trên hóa đơn
Kế toán trƣởng, Giám đốc ký duyệt Kế toán thanh toán ghi Sổ NKC Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp tổng hợp tổng số phát sinh DT, ghi bút toán kết chuyển tổng số DT trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh Nhấn nút kết chuyển,
dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 5112
Chuyển phiếu thu cho thủ quỹ
Thông báo số lƣợng cần gia công cho thủ kho
Gia công sản phẩm Đơn đặt hàng Hợp đồng kinh tế Giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ kho Phiếu xuất kho Giám đốc, Kế toán trƣởng ký duyệt Kế toán thanh toán căn cứ phiếu
xuất kho để lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 lƣu tại cuốn, liên 2 giao khách hàng, liên 3 lƣu nội bộ Chuyển hóa đơn
GTGT liên 2 và phiếu xuất kho cho Thủ kho
Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp tổng hợp tổng số phát sinh DT, ghi bút toán kết chuyển tổng số DT trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh
Giao hàng cho khách hàng với hóa đơn GTGT liên 2
Khách hàng thanh toán tiền hàng, Phòng kế toán nhận đƣợc giấy báo Có của ngân hàng
Kế toán thanh toán ghi Sổ NKC Nhấn nút kết chuyển và dữ liệu tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 5112 Giấy đề nghị xuất kho Sản xuất sản phẩm Sản phẩm hoàn thành
SVTH: Đặng Kim Ngọc 38 Lớp: 11DKTC05
2.2.3.1.6. Ví dụ minh họa
- Ví dụ 1:
Ngày 01/10/2014, Công ty TNHH MTV VINA đặt gia công hạt nhựa với số lƣợng là 3.714 kg, giá bán chƣa thuế GTGT là 14.856.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Hóa đơn GTGT (xem phụ lục 03), Phiếu thu (xem phụ lục 04). Căn cứ hóa đơn GTGT, Kế toán thanh toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh DT vào Sổ NKC.
Các đơn đặt hàng gia công khác thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên. - Ví dụ 2:
Ngày 01/12/2014, Công ty TNHH TM SX Hải Hiệp Phong đặt hàng vải tráng nhựa 1800D, số lƣợng là 10.000 mét, giá bán chƣa thuế GTGT là 400.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Giấy đề nghị xuất kho (xem phụ lục 05), Phiếu xuất kho (xem phụ lục 06), Hóa đơn GTGT (xem phụ lục 07), Giấy báo Có của ngân hàng (xem phụ lục 08). Căn cứ hóa đơn GTGT, Kế toán thanh toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh DT vào Sổ NKC.
Các đơn đặt hàng vải tráng nhựa khác thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên.
Cuối quý 4 năm 2014, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh DT là
2.431.874.000 đồng, ghi bút toán kết chuyển tổng số DT đó trong Sổ NKC (xem phụ
lục 09) Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 5112 (xem
phụ lục 10).
2.2.3.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.2.3.2.1. Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính: chủ yếu là những khoản lãi nhập vốn phát sinh hàng tháng. 2.2.3.2.2. Chứng từ sử dụng - Giấy báo Có. - SPNH. 2.2.3.2.3. Tài khoản sử dụng: TK 515. 2.2.3.2.4. Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ NKC. - Sổ chi tiết TK 515.
SVTH: Đặng Kim Ngọc 39 Lớp: 11DKTC05
2.2.3.2.5. Trình tự hạch toán
Sơ đồ 2.7. Trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
2.2.3.2.6. Ví dụ minh họa
Ngày 25/11/2014, Công ty nhận đƣợc giấy báo Có của Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Á Châu về khoản lãi nhập vốn với số tiền là 24.329 đồng. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Giấy báo Có của ngân hàng (xem phụ lục 11), SPNH (xem phụ lục 12). Căn cứ SPNH, Kế toán thanh toán ghi nhận số phát sinh lãi nhập vốn vào Sổ NKC.
Các nghiệp vụ khác liên quan đến lãi nhập vốn thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên.
Cuối quý 4 năm 2014, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh DT hoạt
động tài chính là 75.784 đồng, ghi bút toán kết chuyển tổng số DT hoạt động tài chính
đó trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 09) Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 515 (xem phụ lục 13).
2.2.4. Kế toán chi phí
2.2.4.1. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.4.1.1. Nội dung
Giá vốn hàng bán của vải tráng nhựa, hạt nhựa.
2.2.4.1.2. Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho (đối với mặt hàng vải tráng nhựa).
2.2.4.1.3. Tài khoản sử dụng: TK 632.
2.2.4.1.4. Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ NKC.
- Sổ chi tiết TK 632.
Cuối tháng yêu cầu ngân hàng in SPNH
Kế toán thanh toán ghi nhận số phát sinh lãi nhập vốn vào Sổ NKC Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh DT hoạt động tài chính, ghi bút toán kết chuyển tổng số DT hoạt động tài chính đó trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh Nhấn nút kết chuyển và
dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 515 Nhận Giấy báo
SVTH: Đặng Kim Ngọc 40 Lớp: 11DKTC05
2.2.4.1.5. Trình tự hạch toán
- Đối với mặt hàng gia công
Sơ đồ 2.8. Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán đối với mặt hàng gia công
- Đối với mặt hàng vải tráng nhựa
Sơ đồ 2.9. Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán đối với mặt hàng vải tráng nhựa
2.2.4.1.6. Ví dụ minh họa
- Ví dụ 1:
Ngày 01/10/2014, Công ty TNHH MTV VINA đặt gia công hạt nhựa với số lƣợng là 3.714 kg, giá bán chƣa thuế GTGT là 14.856.000 đồng, tổng giá vốn là 14.298.900 đồng.
Giao hàng xong, Thủ kho báo cho Kế toán chi phí để ghi nhận số phát sinh giá vốn hàng bán vào Sổ NKC.
Các đơn đặt hàng khác khi đã giao hàng cho khách hàng xong thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên.
- Ví dụ 2:
Ngày 01/12/2014, Công ty TNHH TM SX Hải Hiệp Phong đặt hàng vải tráng nhựa 1800D, số lƣợng là 10.000 mét, giá bán chƣa thuế GTGT là 400.000.000 đồng, tổng giá vốn là 309.536.686 đồng. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Kế toán chi phí ghi nhận số phát sinh giá vốn hàng bán vào Sổ NKC Giao hàng xong, Thủ kho báo cho Kế toán chi phí Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh giá vốn hàng bán và ghi bút toán kết chuyển tổng số giá vốn hàng bán đó trong Sổ NKC
Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 632
Giao hàng xong, Thủ kho sẽ báo cho Kế toán chi phí
Căn cứ phiếu xuất kho để ghi nhận số phát sinh giá vốn hàng bán vào Sổ NKC
Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh giá vốn hàng bán, ghi bút toán kết chuyển tổng số giá vốn hàng bán đó trong Sổ NKC
Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 632
SVTH: Đặng Kim Ngọc 41 Lớp: 11DKTC05
Phiếu xuất kho (xem phụ lục 06). Căn cứ phiếu xuất kho, Kế toán chi phí ghi nhận giá vốn hàng bán vào Sổ NKC.
Các đơn đặt hàng khác khi đã giao hàng cho khách hàng xong thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên.
Cuối quý 4 năm 2014, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh giá vốn
hàng bán là 1.952.476.030 đồng, ghi bút toán kết chuyển tổng số giá vốn hàng bán đó
trong Sổ NKC (xem phụ lục 09) Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 632 (xem phụ lục 14).
2.2.4.2. Kế toán chi phí tài chính
2.2.4.2.1. Kế toán chi phí lãi vay
2.2.4.2.1.1. Nội dung
Chi phí lãi vay là các khoản liên quan đến lãi ngân vay của Công ty.
2.2.4.2.1.2. Chứng từ sử dụng - Giấy báo Nợ. - SPNH. 2.2.4.2.1.3. Tài khoản sử dụng: TK 6351. 2.2.4.2.1.4. Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ NKC. - Sổ chi tiết TK 6351. 2.2.4.2.1.5. Trình tự hạch toán
Sơ đồ 2.10. Trình tự hạch toán chi phí lãi vay
2.2.4.2.1.6. Ví dụ minh họa
Ngày 22/12/2014, Công ty nhận đƣợc giấy báo Nợ của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn về khoản lãi ngân vay với số tiền là 242.777.778 đồng. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Cuối tháng yêu cầu ngân hàng in SPNH
Kế toán chi phí ghi nhận số phát sinh lãi ngân vay vào Sổ NKC Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh CP lãi vay, ghi bút toán kết chuyển tổng số CP lãi vay đó trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh Nhấn nút kết chuyển,
dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 6351 Nhận Giấy báo Nợ của ngân hàng
SVTH: Đặng Kim Ngọc 42 Lớp: 11DKTC05
Giấy báo Nợ của ngân hàng (xem phụ lục 15), SPNH (xem phụ lục 16). Căn cứ SPNH, Kế toán chi phí ghi nhận số phát sinh lãi ngân vay vào Sổ NKC.
Các nghiệp vụ khác liên quan đến lãi ngân vay thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên.
Cuối quý 4 năm 2014, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh CP lãi vay
là 340.208.334 đồng, ghi bút toán kết chuyển tổng số CP lãi vay đó trong Sổ NKC
(xem phụ lục 09) Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu tự động nhập vào Sổ chi tiết TK
6351 (xem phụ lục 17).
2.2.4.2.2. Kế toán chi phí tài chính khác
2.2.4.2.2.1. Nội dung
Chi phí tài chính khác là những khoản liên quan đến phí ngân hàng mà Công ty phải chịu. 2.2.4.2.2.2. Chứng từ sử dụng - Giấy báo Nợ. - SPNH. 2.2.4.2.2.3. Tài khoản sử dụng: TK 6352. 2.2.4.2.2.4. Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ NKC. - Sổ chi tiết TK 6352. 2.2.4.2.2.5. Trình tự hạch toán
Sơ đồ 2.11. Trình tự hạch toán chi phí tài chính khác
Cuối tháng yêu cầu ngân hàng in SPNH
Kế toán chi phí ghi nhận số phát sinh phí ngân hàng vào Sổ NKC Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh CP tài chính khác và ghi bút toán kết chuyển tổng số CP tài chính khác đó trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh
Nhấn nút kết chuyển và dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 6352 Nhận Giấy báo
SVTH: Đặng Kim Ngọc 43 Lớp: 11DKTC05
2.2.4.2.2.6. Ví dụ minh họa
Ngày 10/11/2014, Công ty nhận đƣợc giấy báo Nợ của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn về khoản phí ngân hàng với số tiền là 27.000 đồng. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Giấy báo Nợ của ngân hàng (xem phụ lục 18), SPNH (xem phụ lục 19). Căn cứ SPNH, Kế toán chi phí ghi nhận số phát sinh phí ngân hàng vào Sổ NKC.
Các nghiệp vụ khác liên quan đến phí ngân hàng thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên.
Cuối quý 4 năm 2014, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh CP tài
chính khác là 111.000 đồng, ghi bút toán kết chuyển tổng số CP tài chính khác đó
trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 09) Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 6352 (xem phụ lục 20).
2.2.4.3. Kế toán chi phí bán hàng