được hòan thuế
3.1 Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừthuế được xét hoàn thuế đầu vào thuế được xét hoàn thuế đầu vào
- Có số thuế đầu vào được khấu trừ của các tháng trong quý thường xuyên lớn hơn số thuế đầu ra phát sinh các tháng trong quý.
Trường hợp này ghi nhận được tiền NSNN hoàn lại, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ
- Cơ sở kinh doanh xuất khẩu mặt hàng theo thời vụ hoặc theo từng lần xuất khẩu với số lượng lớn, nếu phát sinh số thuế đầu vào được khấu trừ lớn thì được xét hoàn thuế GTGT đầu vào theo từng kỳ hoặc từng tháng.
Trường hợp này ghi nhận được tiền NSNN hoàn lại, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 133- thuế GTGT được khấu trừ
3.2 Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừthuế được xét hoàn thuế đầu vào thuế được xét hoàn thuế đầu vào
- Đối với cơ sở đầu tư mới đã đăng ký nộp thuế nhưng chưa có phát sinh doanh thu bán hàng để tính thuế GTGT đầu ra, nếu thời gian đầu tư từ một năm trở
lên được xét hoàn thuế đầu vào theo từng năm. Trường hợp cơ sở có thuế GTGT đầu vào của tài sản đầu tư được hoàn lớn thì được xét hoàn thuế từng quý.
Khi nhận được tiền NSNN hoàn lại, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 133 - thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Trường hợp cơ sở mới đầu tư nhưng chưa thành lập doanh nghiệp, hoặc đã thành lập doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp chưa đăng ký nộp thuế thì không thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT đầu vào theo quy định.
- Đối với cơ sở kinh doanh đầu tư mở rộng, đầu tư chiều sâu, nếu số thuế GTGT đầu vào của tài sản đầu tư đã khấu trừ trong ba tháng (kể từ tháng phát sinh thuế đầu vào của tài sản đầu tư) mà chưa được khấu trừ hết thì được hoàn lại số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ này:
Khi nhận được tiền NSNN hoàn lại, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ.
3.3 Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có thuế GTGT nộp thừa, cơ sở có quyền đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế GTGT nộp thừa.
Khi nhận được NSNN hoàn lại, ghi: Nợ TK 111, 112
Có TK 133
3.4 Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế trong trường hợp có quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật; quyết định của bộ trưởng Bộ tài chính yêu cầu phải hoàn trả lại thuế cho cơ sở kinh doanh. Khi nhận được tiền NSNN hoàn lại:
Nợ TK 111, 112 Có TK 133