2 Hoạch tóan thuế GTGT đối vớicơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và cơ sỏ kinh doanh không thuộc đối tượng nộp thuế
2.1.2Phương pháp hoạch toán mua hàng hóa,dịch vụ
2.1) Khi mua hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh, kế toán phản ánh giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT đưa vào ).Khi mua hàng hoá, dịch vụ về nhập kho, ghi:
Nợ TK 152, 153,156 (bao gồm cả VTA đưa vào )
Có TK 111, 112, 331…(Tổng số tiền phải trả người bán )
2.2) Khi mua hàng hoá, dịch vụ dùng ngay vào sản xuất kinh doanh, kế toán phản ánh giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT đưa vào), khi mua hàng hoá, dịch vụ về dùng ngay cho sản xuất kinh doanh, ghi:
Nợ TK 627,641, 642, 241…bao gồm cả thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112, 331…Tổng số tiền phải trả cho người bán
2.3) Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá đầu vào hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc dùng vào hoạt nghiệp, chương trỡnhdự ỏn hoạt động văn hoá, phúc lợi … được trang trải bằng nguồn kinh phí khác thì thuế GTGT phải nộp của hàng hoá nhập khẩu được tính vào giá trị hàng hoá mua vào, ghi:
Nợ TK 152, 153, 156,
Có TK 3331(2) - Thuế GTGT phải nộp Có TK 3333 - Thuế xuất khẩu, nhập khẩu Có TK 111, 112, 331…
Khi nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu,ghi: Nợ TK 3333 - thuế xuất ,nhập khẩu
Nợ TK 3331(2) - …
2.4) Khi mua tài sản cố định (không qua lắp đặt ) dùng vào sản xuất kinh doanh kế toán phản ánh giá trị tài sản cố định mua vào là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT đầu vào)ghi:
Có TK 111, 112, 331.
2.5) Khi mua TSCĐ (phải qua lắp đặt) dùng vào sản xuất kinh doanh, kế toán phản ánh giá trị TSCĐ mua vào là tổng giá thanh toán ( bao gồm cả thuế GTGT đầu vào), ghi:
Nợ TK 241(1) – Xây dựng cơ bản dở dang (bao gồm cả thuế GTGT đầu vào)
Có TK 111, 112, 331.
2.6) Khi nhập khẩu TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc hoạt động sự nghiệp, chương trình dự án, hoạt động văn hóa, phúc lợi… được trang trải bằng nguồn kinh phí khác thì thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu được tính vào giá trị TSCĐ nhập khẩu, ghi:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 3333 - thuế xuất, nhập khẩu. Có TK 3331 - thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112, 331.
2.7) Khi nộp thuế GTGT, thuế nhập khẩu của TSCĐ nhập khẩu, ghi: Nợ TK 3331(2) - thuế GTGT phải nộp
Nợ TK 3333 - thuế xuất, nhập khẩu Có TK 111, 112…
2.8) Khi mua TSCĐ không qua đầu tư xây dựng cơ bản, căn cứ vào hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ, ghi:
Nợ TK 241(1)
Có TK 111, 112, 331,…