phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần Điền Phát:
3.3.1. Giải phỏp 1: Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tập hợp CPSX và tớnh giỏ thành SP
* Về chi phớ nhõn cụng trực tiếp: (Việc trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn )
Tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn trực tiếp sản xuất (nếu phỏt sinh) cụng ty hạch toỏn vào TK 6271 là chưa hợp lý, khoản tiền này theo Chế độ Kế toỏn doanh nghiệp phải được hạch toỏn vào TK 622 – “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp”.
Cụng ty chưa thực hiện trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn trực tiếp. Để tập hợp đỳng chi phớ sản xuất và phản ỏnh đỳng chỉ tiờu giỏ thành của cụng trỡnh phự hợp với Chế độ Kế toỏn doanh nghiệp, theo em trong thời gian tới cụng ty nờn trớch trước khoản chi phớ này theo định khoản:
Nợ TK 622
Cú TK 335
Khi cụng nhõn thực tế nghỉ phộp, kế toỏn phản ỏnh số phải trả về tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn xõy dựng:
Nợ TK 335
Có TK 334
Nếu tiền lơng nghỉ phép thực tế phát sinh lớn hơn tiền lơng phép trích trớc, số tiền chênh lệch đợc hạch toán vào chi phí trong kỳ:
Nợ TK 622 Có TK 335
Nếu tiền lơng nghỉ phép thực tế phát sinh nhỏ hơn tiền lơng phép trích trớc, thì số chênh lệch sẽ đợc hoàn nhập:
Nợ TK 335 Có TK 622
* Về chi phớ sử dụng mỏy thi cụng:
- sự hao mũn của mỏy múc thiết bị thi cụng phụ thuộc nhiều vào cường độ hoạt động của mỏy. Bởi vậy cụng ty cần phõn bổ chi phớ khấu hao mỏy thi cụng cho cỏc cụng trỡnh dựa trờn mức độ hoạt động của từng mỏy để đảm bảo tớnh đỳng và đủ chi phớ khấu hao mỏy thi cụng vào giỏ thành cụng trỡnh. Tại các công trờng luôn có nhật trình xe, máy thi công nên việc này hoàn toàn có thể làm đợc. Cụ thể căn cứ vào nhật trình xe, máy thi công, kế toán tính ra số ngày máy hoạt động trên cơ sở đó tính khấu hao máy theo công thức sau:
Chi phớ khấu hao phõn bổ = NG Số năm sử dụng x 1 365 x Số ngày sử dụng mỏy thi cụng
Nếu cụng ty thực hiện tớnh khấu hao mỏy thi cụng theo phương phỏp trờn sẽ giỳp cụng ty đỏnh giỏ được đỳng tỡnh hỡnh hoạt động của xe, mỏy thi cụng, tớnh đỳng, tớnh đủ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
- Trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ: Cụng ty nờn lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ và thực hiện trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ. Thực hiện lập kế hoạch và trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ vừa hỡnh thành nờn một quỹ đỏp ứng kịp thời nhu cầu sửa chữa lớn TSCĐ vừa đảm bảo đỏp ứng nhu cầu mỏy múc
của cụng ty. TSCĐ tham gia quỏ trỡnh thi cụng xõy lắp của cụng ty chủ yếu là cỏc mỏy thi cụng. Cuối niờn độ kế toỏn Phũng kinh doanh tổng hợp cựng Phũng tài chớnh kế toỏn xõy dựng kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ cho năm kế hoạch. Căn cứ vào dự toỏn chi phớ sửa chữa lớn, hàng thỏng, Phũng kế toỏn tài chớnh tiến hành phõn bổ vào chi phớ của cỏc đối tượng sử dụng theo dự toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
Khi trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ, kế toỏn ghi: Nợ TK 623
Cú TK 335
Khi chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ phỏt sinh, kế toỏn ghi: Nợ TK 335
Cú TK 111, 112, 141, 331…
Nếu chi phớ phỏt sinh thực tế lớn hơn chi phớ trớch trước, số tiền chờnh lệch được hạch toỏn vào chi phớ trong kỳ theo định khoản:
Nợ TK 623
Cú TK 335
Nếu chi phớ trớch trước lớn hơn chi phớ thực tế phỏt sinh thỡ phải hoàn nhập phần chờnh lệch đú:
Nợ TK 335
Cú TK 623
Khi lập kế hoạch trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ, cụng ty cú thể mở cỏc sổ: Sổ trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ và sổ chi tiết phõn bổ theo mẫu sau:
Sổ trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ
STT Tài sản Nguyờn giỏ Mức trớch Ghi chỳ
Tờn tài sản Mó số
……. ………… ……….. ……….. ……….. ………..
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Sổ chi tiết phõn bổ chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ
STT Tài sản TK ghi Nợ Ghi Cú TK 335
Tờn tài sản Mó số
….. ………. ..……. …..…… …..……
Người lập biểu Kế toỏn trưởng