Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621 đ- ợc mở chi tiết cho từng công trình.
Xuất phát từ cơ chế khoán mà Công ty áp dụng, Công ty sau khi ký đợc các hợp đồng mới tiến hành giao khoán cho các đội, hạt thi công. Các đội, hạt thi công, tự tổ chức cung ứng vật t, nhân lực để thi công công trình. Trờng hợp các đội, hạt không thể tự đảm bảo đợc nguồn vật t thì có thể yêu cầu Công ty giúp đỡ nh : nhựa đờng, xi măng, đá các loại. Vì vậy, nguồn cung ứng vật t chủ yếu cho các đội, hạt thi công công trình là nguồn vật liệu mua ngoài. Trong cơ chế thị tr-
thức tổ chức này cho phép các đội, hạt có thể chủ động nguồn vật liệu, thuận tiện cho hoạt động thi công, tiết kiệm đợc chi phí lu kho, bảo đảm và đẩy nhanh tốc độ quay vòng vốn Năm 2012 vừa qua, tổng chi phí nguyên vật liệu tại công ty là 9.111.922.000 đồng trong tổng chi phí tơng đơng 60%. Điều này cho thấy chi phí về vật liệu chiếm phần lớn trong tổng chi phí cũng nh giá thành công trình xây lắp. Do đó quản lý tốt chi phí về vật liệu sẽ góp phần đáng kể vào việc hạ giá thành sản phẩm- đây cũng chính là nhiệm vụ đặt ra cho công tác hạch toán kế toán tại Công ty.
Trong quá trình thi công công trình, khi phát sinh các nhu cầu, các đội, hạt trởng có thể tự ký các hợp đồng bảo đảm cung ứng vật liệu với các đơn vị sản xuất vật liệu xây dựng.
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Nam.ã
Độc Lập- Tự do- Hạnh phúc.
Hà Nội, ngày 01tháng 06 năm2012
Hợp đồng kinh tế Mẫu: Số 01/HĐKT/2012
Về việc: Cung ứng đá cho công trình Nâng cấp Km 146 QL4D tỉnh Lạng Sơn - Căn cứ...
Hôm nay ngày 01 tháng 06 năm 2012, chúng tôi gồm: Bên A: Công ty cổ phần Điền Phát 1. Ông: Đỗ Mạnh Cờng - Giám Đốc
Địa chỉ: 87 Quán Thánh, P. Quán Thánh, Ba Đình, Hà Nội MST: 0102642020
Có tài khoản số... Tại ngân hàng: Bên B: Doanh nghiệp Bảo Thắng: 1.Ông:
Địa chỉ... MST:
Có tài khoản số... Tại ngõn hàng:…..
Hai bên cùng bàn bạc thống nhất
Điều 1: Bên B nhất trí giao cho bên A khối đá các loại đảm bảo chất lợng đề ra Tiến độ cung cấp đá theo yêu cầu của bên A
Khối lợng và đơn giá :
+ Đá 4x6 : 1.500m3 x 180.000đ/m3 = 270.000.000đ + Đá 1x2 : 300m3 x 230.00đ/m3 = 69.000.000đ + Đá 0.5x1 : 250m3 x 200.000/m3 = 50.000.000đ ( giá trên bao gồm cả thuế VAT, vận chuyển đến chân công trình ) Tổng giá trị 389.000.0000đ (Ba trăm tám mơi chín triệu đồng chẵn)
Điều 3: ...
Đại diện bên A Đại diện bên B
Bảng 2.1:
Bản kê nhận hàng
Đơn vị bán: Doanh nghiệp Bảo Thắng Lạng Sơn
Từ ngày 01 tháng 06 đến ngày 15 tháng 06 năm 2012
ST T Chứng từ Ngày nhận ĐVT Mặt hàng Đá 4x6 Đá 1x2 Đá 0.5x1 Cát Đ á Nhựa Xăng 1 04/3/12 m3 60 9 8 2 07/3/12 m3 50 8 7 3 08/3/12 m3 50 8 8 4 10/3/12 m3 65 6 7 5 12/3/12 m3 65 9 9 6 14/3/12 m3 60 11 8 7 15/3/12 m3 50 8 7 Tổng 400 59 54
Ngời giao Ngời nhận.
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Nam.ã
Độc Lập - Tự do - Hạnh phúc.
Hà Nội,ngày 01tháng 06năm 2012
Biên bản nghiệm thu khối lợng
Từ ngày 01 tháng 06 năm 2012 đến ngày 15 tháng 06 năm 2012 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ hợp đồng kinh tế Số. . .ngày . . .tháng . . .năm giữa Công ty cổ phần Điền Phát với Doanh Nghiệp Bảo Thắng – Lạng Sơn
Về việc mua bán đá.
Cho công trình: Nâng cấp Km 146 QL 4D Lạng Sơn Hôm nay ngày 15 tháng 06 năm 2012
Tại: Trụ sở làm việc của Doanh nghiệp Bảo Thắng – Lạng Sơn
I. Đơn vị nhận: Đội Công trình - Công ty cổ phần Điền Phát Ông ( bà ) : Nguyễn Thế Dân - Đội trởng
Ông ( bà ) : Nguyễn Văn Định - Thống kê. II. Đơn vị giao : Doang nghiệp Bảo Thắng – Lạng Sơn Ông ( bà ) :
Ông ( bà ) :
Hai bên thống nhất nghiệm thu khối lợng đá các loại ( có bảng kê nhận hàng kèm theo ) nhận từ 01/06/2012 đến 10/06/2012 đá các loại là : 513 m3
( Năm trăm mời ba mét khối ).
Hai bên thống nhất nghiệm thu khối lợng trên để làm cơ sở thanh quyết toán. Biên bản đợc lập thành 4 bản mỗi bên giữ 2 bản./.
Đại diện bên giao Đại diện bên nhận
(Hai đại diện ký) (Hai đại diện ký)
Phòng vật t thiết bị căn cứ vào "Bản kê nhận hàng" đã có chữ ký của hai bên và căn cứ vào " Hoá đơn GTGT ", để làm thủ tục nhập vật t "Phiếu nhập
Hóa đơn (gtgt) Mẫu 01GTKT3/001 Liên 2: (Giao khách hàng) Ký hiệu: BT/11P
Ngày 15/06/2012 Số : 0036283
Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp Bảo Thắng
Địa chỉ: . . . MST:
Số tài khoản:
Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Thế Dân - Đội công trình Đơn vị: Công ty cổ phần Điền Phát - Hà Nội
Địa chỉ: MST:
Hình thức thanh toán: TM/ Séc
STT Tênhàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Đá 4x6 m3 400 171.428 68.571.200
2 Đá 1x2 m3 59 219.047 12.923.773
3 Đá 0.5x1 m3 54 190.476 10.285.704
Cộng tiền hàng 91.780.677
Thuế suất GTGT: ( 5%) Tiền thuế GTGT:
4.589.033
Tổng cộng tiền thanh toán 96.369.710
Số tiền viết bằng chữ : Chín mơi sáu triệu, ba trăm sáu mơi chín nghìn, bảy trăm mời đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Công ty cổ phần Điền Phát
Phiếu nhập kho
Phiếu nhập số: 21 Nợ TK: 152
Ngày 15 tháng 06 năm 2012 Có TK: 111 Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Thế Dân
Theo hóa đơn số 0036283 ngày 15 tháng 3 năm 2012. Của Doanh nghiệp Bảo Thắng – Lạng Sơn
Nhập tại kho : Công trình Nâng cấp Km 146 QL 4D – Lạng Sơn
Số TT Tên nhãn hiệu qui cách phẩm Mã số ĐV T
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Theo Thự c nhậ p A B C D 1 2 3 4 1 Đá 4x6 m3 400 400 171.428 68.571.200 2 Đá 1x2 m3 59 59 219.047 12.923.773 3 Đá 0.5x1 m3 54 54 190.476 10.285.704 Cộng 91.780.677 Nhập, ngày 15 tháng 06 năm 2012 Viết bằng chữ: Chín mơi mốt triệu, bảy trăm tám mơi nghìn, sáu trăm bảy bảy đồng.
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Căn cứ vào hợp đồng này, các đội trởng viết đơn xin tạm ứng. Khi đơn xin tạm ứng đợc duyệt, bộ phận kế toán sẽ xuất quỹ tạm ứng để các đội trởng có thể bảo đảm thanh lý hợp đồng. Kế toán lập các phiếu chi và hạch toán vào TK 141- Tạm ứng (TK 1413- Tạm ứng chi phí xây lắp giao khoán nội bộ). Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng đội trởng xin tạm ứng.
Trờng hợp các đội trởng không thể tự tổ chức cung ứng vật liệu cho thi công thì có thể yêu cầu Công ty giúp đỡ.
Khi bảng quyết toán về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công trình hoàn thành bàn giao đợc duyệt, căn cứ vào hoá đơn thanh toán giữa các đội trởng xây dựng với các nhà cung cấp hoặc căn cứ vào giá trị vật liệu thực tế xuất kho để kế toán hạch toán vào chi phí (chi tiết cho từng công trình).
Qua hệ thống sổ kế toán, quá trình hạch toán khoản mục CFNVLTT đợc tiến hành nh sau:
Định kỳ nhân viên kế toán công trình tiến hành thu thập các chứng từ chi phí phát sinh ( các hoá đơn thanh toán tiền mua vật liệu kèm theo các bản hợp đồng, biên bản nghiệm thu vật liệu, bảng kê nhận hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ) gửi lên phòng kế hoạch vật t kiểm tra định mức vật t đa vào sử dụng trong công trình có đúng với tiêu chuẩn kỹ thuật của nhà nớc ban hành cho các hạng mục công trình không, ký xác nhận và chuyển xuống phòng kế toán, ở đây kế toán Công ty căn cứ các chứng từ gốc liên quan lập chứng từ ghi sổ.
Kế toán chi phí tại Công ty căn cứ vào các chứng từ này lập chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào Sổ cái TK621 và đợc mở chi tiết cho từng công trình.
Cụ thể:
+ Trờng hợp khi nhận đợc các chứng từ chi phí NVL phát sinh của công trình Nâng cấp Km 146 QL4D do đơn vị tự mua, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ theo mẫu sau:
Công ty cổ phần Điền Phát Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ tài chính Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Số : 30 STT Trích yếu TK nợ TK Có Số tiền (đồng)
1 Giảm nợ ông Dân tiền đá CT Nâng cấp Km146 QL4D (Doanh nghiệp Bảo Thắng )
621 133
141.3 91.780.677 4.589.033
Tổng cộng 96.369.710
Viết bằng chữ: Chín mơi sáu triệu, ba trăm sáu mơi chín nghìn, bảy trăm mời đồng
Kế toán trởng Ngời lập biểu
+ Trờng hợp công ty xuất thẳng nguyên vật liệu trực tiếp cho đơn vị :
Việc xuất kho vật liệu đợc tiến hành theo trình tự sau: Căn cứ vào nhu cầu vật t của từng đội, từng công trình phòng vật t có trách nhiệm cung cấp cho các đội đúng theo yêu cầu của tiến độ thi công. Phòng kế hoạch vật t đợc sự đồng ý của Giám đốc sẽ viết phiếu xuất kho. Vật t đợc xác định mức sẵn cho từng công trình, tuy nhiên Công ty không sử dụng phiếu xuất kho vật t theo hạn mức mà vẫn sử dụng "Phiếu xuất kho" thông thờng, phòng Kế hoạch vật t thiết bị căn cứ vào các bản khoán của từng công trình để theo dõi việc cung cấp và sử dụng vật t của các đội công trình. Phiếu xuất vật t có thể lập riêng cho từng thứ nguyên vật liệu hoặc chung cho nhiều thứ vật liệu cùng loại, sử dụng cho một công trình. Nếu vật liệu xin lĩnh ngoài kế hoạch thì phải đợc Giám đốc ký duyệt.
Phiếu xuất vật t đợc lập thành ba liên: - Liên 1: Lu ở phòng vật t thiết bị. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Liên 2: Chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán. - Liên 3: Ngời nhận giữ để ghi sổ kế toán bộ phận sử dụng.
Công ty cổ phần Điền Phát
Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Có TK: 152 Xuất cho : Hạt 1 QL 4E để dùng vào việc thi công Rải tăng cờng Km2 - Km5 QL 4E
Xuất tại kho : Hạt 1 QL 4E Ghi nợ vào TK 621.
Số TT Tên hàng ĐVT Số lợng Yêu cầu Thực xuất 1 Nhựa đờng Tấn 20 20 12.400.000 248.000.000 Cộng 248.000.000
Viết bằng chữ : Hai trăm bốn mơi tám triệu đồng chẵn.
Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Ngời nhận Vật t thiết bị Thủ kho Thủ trởng đơn vị
Căn cứ vào giấy xin cấp nguyên vật liệu do đơn vị lập, có xác nhận của phòng kế hoạch vật t phiếu xuất kho chuyển qua phòng TCKT, kế toán căn cứ lập chứng từ ghi sổ :
Công ty cổ phần Điền Phát Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ tài chính
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Số: 31
STT Trích yếu TK ghi Nợ TK ghi Có Số tiền(đông)
1 Xuất nhựa đờng thi công rải tăng cờng Km2-Km5 QL4E ( Hạt 1 QL4E)
621 152 248.000.000
Tổng cộng 248.000.000
Viết bằng chữ: Hai trăm bốn mơi tám triệu đồng chẵn.
Kế toán trởng Ngời lập biểu
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã đợc lập vào sổ “ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ “, Sổ cái TK621 – Chi phí NVL trực tiếp theo chi tiết từng công trình. Cuối kỳ kế toán, kế toán lập chứng từ ghi sổ kết chuyển từ TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp sang TK 154 - Chi phí SXKD dở dang theo từng hạng mục công trình.
Công ty cổ phần Điền Phát Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ tài chính Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Số : 32/KC STT Trích yếu TK ghi Nợ TK ghi Có Số tiền(đồng)
1
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp công trình nâng cấp km142-Km146 QL4D
154 621 91.780.677
Tổng cộng 91.780.677
Viết bằng chữ: Chín mơi mốt triệu, bảy trăm tám mơi nghìn, sáu trăm bảy bảy đồng.
Kế toán trởng Ngời lập biểu
Công ty cổ phần Điền Phát
Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ tài chính
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30 tháng 06 năm 2012 Số :33/KC
STT Trích yếu TK ghi TK ghi Có Số tiền( Đồng)
Nợ
1 Kết chuyển chi phí NVL Trực tiếp công trình rải tăng cờng
Km2-Km5 Q4EL
154 621 248.000.000
Tổng cộng 248.000.000
Viết bằng chữ: Hai trăm bốn mơi tám triệu đồng chẵn.
Kế toán trởng Ngời lập biểu
Sổ cái
Tháng 06 năm 2012
Tên tài khoản : Chi phí NVL trực tiếp
Số hiệu : 621
Từ ngày 01 tháng 06 năm 2012 đến ngày 30/06/2012
Ngày tháng Chứng từ GS Diễn giải Số hiệu Số tiền Ghi
Số hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
30/06 30 30/06 Giảm nợ ông Dân tiền đá công trình Nâng cấp K146 QL4D ( Doanh nghiệp Bảo Thắng )
141.3 91.780.677
30/06 31 30/06 Xuất nhựa đờng thi công Rải tăng cờng Km 2 - Km 5 ( đơn vị thi công : Hạt 1 QL 4E) 152 248.000.000 30/06 32/ KC 30/06 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp công trình Nâng cấp K146 QL4D 154 91.780.677 30/06 33/ KC 30/06 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp công trình Rải tăng cờng Km2 - Km 5 QL 4E 154 248.000.000 Cộng phát sinh 339.780.677 339.780.677 D Lập, ngày 30 tháng 06 năm 2012 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu )
Nh vậy tại Công ty Sổ Cái tài khoản 621 có phân theo chi tiết của từng công trình, hạng mục công trình đợc dùng để kết chuyển sang Tài khoản 154- Chi phí SXKD dở dang.