7. Tình hình sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây:
2.1.4. Quy định hạch toán kế toán các khoản phải thu, phải trả nội bộ
Các khoản phải thu, phải trả nội bộ là các khoản phải thu, phải trả phát sinh giữa Công ty và các đơn vị thành viên (các Xí nghiệp, trung tâm), giữa các đon vị thành viên trong Công ty.
Để phản ánh các khoản phải thu, phải trả nội bộ, kế toán sử dụng tài khoản 136 - Phải thu nội bộ và 336 - Phải trả nội bộ.
Nội dung phản ánh vào Tài khoản 136, Tài khoản 336, bao gồm:
- Tạm ứng vốn kinh doanh cho các đơn vị trực thuộc.
- Phải thu, phải trả nội bộ khác, bao gồm: Các khoản thuế phát sinh, các khoản lãi vay, các khoản phải thu, phải trả nội bộ khác.
Hướng dẫn kế toán các khoản phải thu, phải trả nội bộ tại Công ty và các đơn vị trực thuộc:
a. Nguyên tắc.
Cuối kỳ kế toán (quý, năm) tất cả các khoản phải thu, phải trả nội bộ chưa thanh toán đều phải được đối chiếu để thanh toán bù trừ.
b. Quy định hạch toán các khoản phải thu, phải trả nội bộ.
Tại Văn phòng Công ty.
- Căn cứ giấy đề nghị tạm ứng vốn vay của các đơn vị, sau khi được phê duyệt của Giám đốc Công ty, bộ phận kế toán thanh toán đã tiến hành chuyển tiền cho đơn vị trực thuộc, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1361 (chi tiết theo đơn vị, công trình) Có TK 1111,1121
- Cuối tháng, khi phát sinh các khoản lãi vay của các đơn vị cho từng công trình mà đơn vị phải thanh toán khi chưa thực hiện quyết toán công trình hay hạng mục công trình, căn cứ thông báo của phòng Tài chính kế toán, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1361 (chi tiết theo đơn vị, công trình) Nợ TK 3361
- Căn cứ hồ sơ quyết toán các công trình (bao gồm các công trình chưa phê duyệt quyết toán và các công trình đã phê duyệt quyết toán)
+ Đối với các đơn vị trực thuộc có mã số thuế riêng, căn cứ hoá đơn GTGT do các đơn vị trực thuộc xuất cho Công ty, kế toán hạch toán:
Nợ TK 621,622,627 Nợ TK 133111
Có TK1361
Có TK3361 (chênh lệnh giữa giá trị quyết toán và tiền tạm ứng) + Đối với các đơn vị không sử dụng mã số thuế riêng, căn cứ chứng từ thanh toán của các công trình của các đơn vị, kế toán tiến hành hạch toán
Nợ TK 621,622,627 Có TK 1361
Nợ TK 3361 (Chênh lệch giữa giá trị quyết toán và tiền tạm ứng) Trên đây là những nét cơ bản của hệ thống kế toán quản trị tại Công ty, từ những vấn đề quản trị nêu trên, em mạnh dạn đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán quản trị ở phần tiếp theo: