7. Tình hình sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây:
1.4.1.1 Đối với các đơn vị trực thuộc không sử dụng mã số thuế riêng
TT Quy trình Thực hiện
1 Hồ sơ mời thầu và lập hồ sơ thầu.
- Bên mời thầu
- Phòng Kế hoạch lập hồ sơ dự thầu.
- Kế toán vốn bằng tiền liên hệ và lựa chọn các tổ chức tín dụng để lập hồ sơ đề nghị phát hành thư bảo lãnh dự thầu trình Giám đốc ký.
2 Thương thảo, ký hợp đồng và ban hành quyết định giao khoán cho các đơn vị trực thuộc.
- Phòng Kế hoạch và phòng Tài chính kế toán xin ý kiến chỉ đạo của Ban Giám đốc, từ đó tiến hành thương thảo, rà soát hợp đồng giữa Công ty và khách hàng rồi trình Lãnh đạo Công ty ký.
- Phòng Kế hoạch tính toán và trình Giám đốc Công ty ký ban hành quyết định giao khoán cho các đơn vị.
3 Tạm ứng vốn để thực hiện hợp đồng cho các đơn vị trực thuộc.
- Căn cứ quyết định giao khoán của Giám đốc Công ty, các đơn vị trực thuộc tiến hành lập giấy đề nghị tạm ứng vốn cho các công trình phù hợp với các quy định của Công ty về tạm ứng vốn.
- Kế toán chuyên quản căn cứ Hợp đồng, quyết định giao khoán và số tiền mà các đơn vị đã tạm ứng từ đó đề xuất số tiền tạm ứng từng lần trình lãnh đạo Phòng để cân đối vốn và trình Giám đốc Công ty phê duyệt.
- Căn cứ phê duyệt tạm ứng vốn của Giám đốc Công ty và chứng từ thanh toán cho các đơn vị, Kế toán chuyên quản hạch toán kế toán như sau:
Nợ TK 1361 (chi tiết từng công trình) Có TK 1111, 1121
TT Quy trình Thực hiện
4 Theo dõi tình hình thực hiện hợp đồng.
- Căn cứ bộ chứng từ gốc của các đơn vị trực thuộc, Kế toán chuyên quản lập chứng từ ghi sổ để hạch toán kế toán như sau
Nợ TK 621,622,627 Nợ TK 133111
Có TK 1361 (chi tiết từng công trình) - Cuối kỳ độ kế toán (quý, năm), đối với các công trình dở dang, kế toán chuyên quản lập chứng từ ghi sổ kết chuyển các khoản chi phí phát sinh của từng công trình vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, cụ thể:
Nợ TK 154 (chi tiết từng công trình) Có TK 621,622,627
quyết định giao khoán, Kế toán chuyên quản tính toán các khoản tạm ứng vốn vượt thời hạn để tính lãi, báo nợ các đơn vị trực thuộc và lập chứng từ ghi sổ để hạch toán kế toán như sau:
Nợ TK 1361 (chi tiết từng công trình) Có TK 635
- Căn cứ các chứng từ ghi sổ (khi đã có chữ ký của Kế toán trưởng), kế toán sẽ thực hiện nhập số liệu vào máy vi tính để ghi sổ kế toán và lập báo cáo.
- Căn cứ số tiền mà Bên A tạm ứng theo chứng từ Ngân hàng, Kế toán Ngân hàng thực hiện lập chứng từ ghi sổ để hạch toán khoản khách hàng trả trước, cụ thể:
Nợ TK 1121
Có 131 (chi tiết theo từng công trình)
* Chú ý: Trong quá trình theo dõi tình hình thực hiện hợp đồng, kế toán chuyên quản cần phải thường xuyên nắm tiến độ thi công các công trình để hướng dẫn các đơn vị trực thuộc nhanh chóng hoàn thiện bộ chứng từ thanh toán cho các công trình theo tiến độ thực hiện.
TT Quy trình Thực hiện
5 Thực hiện hạch toán các hạng mục công trình đã hoàn thành nhưng chưa có phê duyệt của Bên A.
Khi hoàn thành các hạng mục công trình và toàn bộ công trình, các đơn vị trực thuộc phối hợp với Phòng Kế hoạch tiến hành tạm quyết toán các hạng mục công trình và chuyển cho Phòng Tài chính kế toán để phát hành hoá đơn bán hàng cho khách hàng. Căn cứ hoá đơn GTGT, kế toán chuyên quản thực hiện phân tích số liệu và lập chứng từ ghi sổ để hạch toán như sau:
Có TK 154 (chi tiết từng công trình)
Có TK 3361 (chi tiết từng công trình, đủ chứng từ)
hoặc Có TK 335 (chi tiết từng công trình, thiếu chứng từ)
Đồng thời.
Nợ TK 131 (chi tiết khách hàng và công trình) Có TK 5111
Có TK 33311 6 Thực hiện quyết toán các
hạng mục công trình đã hoàn thành và đã có phê duyệt của Bên A.
Căn cứ hồ sơ phê duyệt quyết toán của Bên A.
+ Nếu giá trị quyết toán được phê duyệt lớn hơn giá trị tạm quyết toán, kế toán hạch toán như mục trên (mục 5) + Nếu giá trị phê duyệt quyết toán bằng với giá trị quyết toán đã lập, kế toán không thực hiện hạch toán.
+ Nếu giá trị phê duyệt quyết toán nhỏ hơn giá trị quyết toán đã lập, căn cứ vào các hoá đơn GTGT, Kế toán chuyên quản thực hiện lập chứng từ ghi sổ và hạch toán kế toán như sau:
1. Hạch toán giảm giá hàng bán.
Nợ TK 531 (chi tiết từng tài khoản) Nợ TK 33311
Có TK 131
2. Hạch toán doanh thu hàng bán bị trả lại. Nợ TK 511
Có TK 531
3. Hạch toán giá vồn hàng bán bị trả lại. Nợ TK 154
Có TK 632
Đồng thời bù trừ cho các công trình khác. Nợ TK 336,335,136
Có TK 154 (chi tiết từng công trình)