- Hàng tháng, tính ra tổng số lương và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho công nhân viên ( Bao gồm tiền lương, tiền công, phụ cấp khu vực…) và phân bổ cho các đối tượng sử dụng, kế toán ghi.
Nợ TK 622 : phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 627( 6271- chi tiết phân xưởng):phải trả nhân viên quản lý phân xưởng.
Nợ TK 641( 6411): phải trả cho nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm, lao vụ, dịch vụ
Nợ TK 642(6421): Phải trả cho bộ phận nhân công quản lý DN Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phải trả.
- Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định:
Nợ các TK 622, 627 ( 6271), 641 (6411) ,642 ( 6421): phần tính vào chi phí kinh doanh theo tỷ lệ với tiền lương và các khoản phu cấp lương
Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập của công nhân viên chức
Có TK 338 ( 3382, 3383, 3384,3386 ): Tổng số KPCĐ, BHXH, BHTN và BHYT phải trích
- Số tiền ăn ca phải trả cho người lao động trong kỳ:
Nợ TK 622 ( chi tiết đối tượng ): Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 627 (6271- chi tiết phân xưởng): Phải trả nhân viên quản lý phân xưởng.
Nợ TK 641( 6411): Phải trả cho nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm, lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 642(6421): Phải trả cho bộ phận nhân công quản lý DN. Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phải trả.
- Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng. Nợ TK 431 ( 4311): Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng.
Có TK 334: Tổng số tiền thưởng phả trả cho CNV. - Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV trong kỳ. Nợ TK 338 (3383).
Có TK 334.
- Các khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV Nợ TK 334: Tổng số các khoản khấu trừ. Có TK 333 ( 3338) : Thuế thu nhập phải nộp. Có TK 141 : Số tạm ứng trừ vào lương.
Có TK 138 : Các khoản bồi thường vật chất, thiệt hại…
- Thanh toán thù lao ( tiền công, tiền lương…), BHXH, tiền thưởng cho CNVC – Nếu thanh toán bằng tiền.
Nợ TK 334: Các khoản đã thanh toán. Có TK 111: Thanh toán bằng tiền mặt.
Có TK 112: Thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng. - Nếu thanh toán bằng vật tư, hàng hoá:
+ BT1) Ghi nhận giá vốn vật tư, hàng hoá: Nợ TK 632.
Có TK liên quan ( 152, 153, 154, 155…) + BT2) Ghi nhận giá thanh toán:
Nợ TK 334: Tổng giá thanh toán ( cả thuế GTGT). Có TK 512: Giá thanh toán không có thuế GTGT. Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra phải nộp. Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ:
Nợ TK 338 ( 3382, 3383, 3384, 3389). Có TK liên quan (111, 112…).
Nợ TK 338( 3382). Có TK 111,112.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số tiền công nhân đi vắng chưa lĩnh: Nợ TK 334
Có TK 338 (3388).
- Trường hợp số đã trả, đã nộp về KPCĐ, BHXH(kể cả số vượt chi ) lớn hơn số phải trả, phải nộp được cấp bù, ghi:
Nợ TK 111, 112: Số tiền được cấp bù đã nhận. Có TK 338: Số được cấp bù ( 3382, 3383).
Sơ đồ 1.1 Kế toán tổng hợp tiền lương
Trả tiền giữ hộ cho NLĐ
Thanh toán cho người LĐ
TK 3388 Giữ hộ TN
cho NLĐ
Khấu trừ các khoản tiền phạt, tiền bồi thường, tiền tạm ứng,…
Thu hộ thuế TNCN cho NN
TK 334
Lương và các khoản phụ cấp phải trả cho người LĐ
TK 335 Tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho NLĐ Trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch Trợ cấp BHXH phải trả cho NLĐ TK 622,627,641,642 TK 622 TK 3383 TK138,141 TK 3335 TK 111, 112
TK 3383,3384,3388,3389