HỢP ĐỒNG MƢỢN NHÀ
2.3.2.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí phát sinh liên quan tới mọi hoạt động của công ty. Tất cả mọi chi phí phát sinh đều đƣợc hạch toán vào TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Tài khoản này đƣợc chi tiết ra thành các tài khoản sau:
TK 641 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 6421 – “Chi phí nhân viên”
TK 6423 – “Chi phí đồ dùng văn phòng” TK 6425 – “Thuế, phí, lệ phí”
TK 6427 – “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
Tƣơng tự nhƣ TK 641, kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ, sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp, các chứng từ có liên quan khác,… để từ đó phân loại từng chứng từ để ghi sổ.
Để hiểu rõ và chi tiết hơn về quy trình hạch toán TK 642 tại Chi nhánh công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Tân Kỷ Nguyên, em xin dẫn chứng một vài ví dụ sau:
Chi phí nhân viên (TK 6421): Tƣơng tự nhƣ chi phí bán hàng, đây là khoản
chi phí chi trả lƣơng cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (phòng kế toán và phòng hành chính - nhân sự). Tất cả các chi phí lƣơng, các khoản trích lƣơng và bảo hiểm xã hội đã đƣợc tính toán ở trên, mục 2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng.
Chi phí đồ dùng văn phòng (TK 6423): Các chi phí về máy in, máy tính, văn
phòng phẩm, … đƣợc ghi nhận vào chi phí trả trƣớc dài hạn và đƣợc trích trƣớc, phân bổ dần cho tới khi hết giá trị hữu dụng.
60
Bảng 2.25 Bảng phân bổ chi phí trích trƣớc
Chi nhánh công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Tân Kỷ Nguyên P706, Nhà A3, Chung cƣ Quốc tế Thăng Long, Cầu Giấy, Hà Nội
Bảng phân bổ chi phí trích trƣớc Năm 2013
Bộ phận: Quản lý
Chứng từ
Diễn giải Thời gian phân bổ Tổng giá trị cần phân bổ Số phải phân bổ 1 năm Số phân bổ từng tháng Số hiệu Ngày tháng … T6 … 0001425 1/10/2012 Máy tính 5 năm 7.865.500 1.573.100 131.092 0002278 1/1/2013 Máy in 4 năm 3.853.500 963.375 80.281 0002677 1/1/2013 Bàn 5 năm 5.252.000 1.050.400 … 87.533 .. … … … .. Tổng cộng 30.775.600 5.767.875 … 691.778 .. Chi phí thuế, phí, lệ phí (TK 6425):
Ví dụ: Ngày 30/06/2013, ngân hàng thu phí dịch vụ chuyển tiền 244.200. Ngân hàng thông báo cho công ty qua tin nhắn và trừ trực tiếp vào tài khoản ngân hàng.
Nợ TK 6425 244.200
Có TK 1121 244.200
Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK 6427) : Tƣơng tự nhƣ chi phí bán hàng
Ví dụ 1: Ngày 29/06/2013, Chi nhánh công ty chi tiền mua văn phòng phẩm, kèm theo hóa đơn GTGT mua hàng.
Bảng 2.26 Phiếu chi
CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ TÂN KỶ NGUYÊN
P706, A3 làng Quốc tế Thăng Long, Cầu Giấy, Hà Nội
Mẫu số: 02 – TT
(Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC ngày 20/06/2003 của Bộ trưởng BTC)