I. TSCĐ hữu hình
b. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết
TK 641 TK 642 Nguyên giá Khấu hao Nguyên liệu Cơ điện Đa yếu tố Ác quy Chất tẩy
Nguyên giá Khấu hao Nguyên liệu Cơ điện Đa yếu tố Ác quy Chất tẩy
rửa
1 TSCĐ khác 290.223.383 56.861.489 18.386.594 7.547.577 6.452.879 14.474.439 3.492.858 6.507.142 2 Máy móc. thiết bị 13.528.682.058 626.843.858 109.678.785 119.685.674 98.748.853 120.045.752 163.684.794 12.846.864 2.153.136 2 Máy móc. thiết bị 13.528.682.058 626.843.858 109.678.785 119.685.674 98.748.853 120.045.752 163.684.794 12.846.864 2.153.136 3 Nhà cửa vật kiến trúc 15.642.059.218 810.235.476 173.583.956 82.968.948 67.948.048 97.968.785 113.765.739 121.215.064 152.784.956 4 Phương tiện vận tải 7.125.864.106 520.394.768 117.835.638 32.745.848 68.837.573 57.896.874 86.078.835 96.472.593 60.527.407 5 Thiết bị quản lý 1.884.426.488 59.160.458 7.593.574 6.473.683 23.500.189 21.593.012
Kiểm tra TK Hao mòn TSCĐ (tổng hợp số liệu TK 214):
KTV tiến hành lập tờ tổng hợp số liệu cho TK 214 tương tự đối với khoản mục nguyên giá TSCĐ (Bảng 2.18). Trong đó:
Đối với SDĐK: KTV chia TK Hao mòn TSCĐ thành các TK chi tiết và đối chiếu giữa Sổ Cái TK 214 với Sổ chi tiết TK 2141, 2143.
Phát sinh Có: Dựa trên kết quả kiểm toán chi phí khấu hao phát sinh trong năm, KTV tìm ra số chênh lệch so với số hạch toán của đơn vị, từ đó đưa ra số điều chỉnh sau kiểm toán.
Phát sinh Nợ: Dựa trên kết quả kiểm toán chi phí khấu hao TSCĐ giảm trong năm, KTV tìm ra số chênh lệch so với số hạch toán của đơn vị để đưa ra số điều chỉnh sau kiểm toán.
Đối với SDCK: Trên cơ sở kết quả kiểm tra SDCK, phát sinh Nợ, phát sinh Có trong kỳ, KTV tính ra Số dư cuối kỳ và so sánh với số hạch toán của đơn vị.
Bảng 2.18: Tổng hợp số liệu TK 214 – Công ty ABC
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN
AUDITING AND ACCOUNTING FINANCIAL CONSULTANCY SERVICE COMPANY Ltd Ltd
Member of International
Tên khách hàng: Công ty ABC Tham chiếu: BH0 Niên độ kế toán: 31/12/2011 Người thực hiện: NDC
Khoản mục: 214 –Hao mòn TSCĐ Ngày thực hiện: 11/01/2012
Chi tiết SDĐK TK 214: 19.298.614.897. Trong đó: TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình là 18.907.766.860 TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình là 390.848.037, trong đó: Tiền thuê đất: 216.683.904
Nghiệm thu môi trường: 43.863.748 Phần mềm đo độ cứng, độ dai: 130.301.385