- Phòng Kiểm toán 1– Tư vấn và Kiểm toán: có nhiệm vụ tư vấn cho khách hàng các vấn đề về tài chính, kế toán, kiểm toán, thẩm định giá trị tà
d. Đánh giá mức trọng yếu và phân bổ ước lượng về tính trọng yếu
Ước lượng sơ bộ về tính trọng yếu
Mức trọng yếu là giá trị của sai sót dự tính nếu có thì sẽ gây ảnh hưởng tới tính sát thực của việc trình bày thông tin trên BCTC, từ đó ảnh hưởng tới quyết định của người sử dụng BCTC.
Sơ đồ 2.4: Đánh giá mức trọng yếu và phân bổ ước lượng về tính trọng yếu Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Ước lượng sơ bộ về tính trọng yếu
Phân bổ mức ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các khoản mục Giai đoạn đánh giá các kết quả Ước tính sai số bộ phận Ước tính sai số kết hợp So sánh ước tính sai số kết hợp với ước lượng ban đầu hoặc xem xét
Bảng 2.4: Bảng phân bổ tỷ lệ trọng yếu của AASC
Đối tượng Mức trọng yếu
Lợi nhuận trước thuế 4 - 8%
Doanh thu 0.4 - 0.8%
TSLĐ và ĐTNH 1 - 2%
Nợ ngắn hạn 1 - 2%
Tổng tài sản 0.5 - 1%
Sau khi tính toán được mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC, KTV tiến hành phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các khoản mục trên BCTC. Trên thực tế, rất khó dự đoán được các tài khoản nào có khả năng sai số, do đó việc phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các khoản mục là việc phán xét nghiệp vụ khó. Mục đích của việc phân bổ này là nhằm giúp KTV xác định bằng chứng thích hợp đối với tài khoản để thu thập với mục tiêu làm tối thiểu hoá chi phí kiểm toán. Khi kết thúc kiểm toán, KTV phải tin tưởng các sai sót kết hợp trong tất cả các tài khoản phải ít hơn hoặc bằng ước lượng ban đầu về tính trọng yếu.
Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu
Tỷ lệ phân bổ: do chi phí thu thập bằng chứng về hàng tồn kho cao hơn chi phí thu thập bằng chứng về công nợ (nợ phải thu, nợ phải trả và các khoản vay) và TSCĐ, chi phí thu thập bằng chứng về công nợ cao hơn chi phí thu thập bằng chứng về các tài khoản khác (tiền, vốn quỹ…) nên sai số có thể chấp nhận đối với hàng tồn kho cao hơn đối với các khoản công nợ và sai số có thể chấp nhận đối với công nợ cao hơn các khoản mục khác. Do đó, trong khi thực hiện phân bổ, KTV AASC thường phân bổ theo tỷ lệ (hệ số phân bổ):
Hàng tồn kho, chi phí trả trước : 3 TSCĐ, các khoản phải thu, phải trả : 2
Các TK khác : 1
Công thức tính sai số có thể chấp nhận được đối với từng khoản mục như sau: