- Phòng Kiểm toán 1– Tư vấn và Kiểm toán: có nhiệm vụ tư vấn cho khách hàng các vấn đề về tài chính, kế toán, kiểm toán, thẩm định giá trị tà
B: Sai số có thể chấp nhận được đối với toàn bộ báo cáo tài chính
Bi: Sai số có thể chấp nhận được đối với khoản mục i Di: Số dư của khoản mục i
ai: Hệ số phân bổ khoản mục i
Căn cứ vào Bảng phân bổ tỷ lệ trọng yếu của AASC (Bảng 2.4), từ số liệu trên BCTC của Công ty cổ phần ABC tính toán ra bảng sau:
Bảng 2.5: Bảng xác định mức trọng yếu tại Công ty ABC
STT Khoản mục Số tiền Tỷ lệ % Xác định mức trọng yếu Nhỏ nhất Lớn nhất Nhỏ nhất Lớn nhất 1 Lợi nhuận trước thuế 12.222.709.901 4 8 488.908.396 977.816.792 2 Doanh thu 150.795.454.013 0,4 1 603.181.816 1.206.363.632 3 TSLĐ và ĐTDH 25.999.300.235 1 2 259.993.002 519.986.005 4 Nợ ngắn hạn 23.528.351.867 1 2 235.283.519 470.567.037
5 Tổng tài sản 91.116.488.875 0,5 1 455.582.444 911.164.889
Do tình hình thanh toán các khoản Nợ ngắn hạn của Công ty ABC là khả quan -thông qua các tỷ suất thanh toán (phần dưới). Đồng thời mức trọng yếu trên khoản mục Nợ ngắn hạn là thấp nhất nên KTV quyết định chọn mức trọng yếu cho tổng thể các sai sót trên BCTC là mức trọng yếu trên khoản mục Nợ ngắn hạn tức 235.283.519 (đồng). Nếu số chênh lệch kiểm toán dưới mức này thì sai số đó không ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC của đơn vị.
Bảng 2.6: Tỷ suất thanh toán của Công ty ABC
Chỉ tiêu Đơn vị
tính Năm 2010 Năm 2011
1- Khả năng thanh toán hiện hành % 1,69 2,49
2- Khả năng thanh toán Nợ ngắn hạn
% 1,07 1,72
3- Khả năng thanh toán nhanh % 0,158 0,138
Với mức trọng yếu cho tổng thể các sai sót trên BCTC là 235.283.519
(đồng) được xác định ở trên, với các thông số Số dư từng khoản mục trên BCTC, hệ số phân bổ từng khoản mục được xác định như ở trên, áp dụng công thức 2.1 ta có bảng sau:
Bảng 2.7: Phân bổ ước lượng mức trọng yếu cho các khoản mục tại khách hàng ABC
STT Khoản mục Số liệu trên BCTC Hệ số phân Sai sót phân bổ Sai sót thừa Sai sót thiếu
1 Tiền 25.750.840.847 1 38.446.081 38.446.081
2 Các khoản phải thu 20.850.429.725 2 62.259.505 62.259.505
3 Hàng tồn kho 3.540.985.000 3 15.860.103 15.860.103
4 TSLĐ khác 15.470.689.350 1 23.097.784 23.097.784
5 TSCĐ 17.486.589.110 2 52.215.057 52.215.057
6
Đầu tư tài chính dài
hạn 25.999.300.235 1 38.817.031 38.817.031
7 Nợ phải trả 1.536.486.400 2 4.587.957 4.587.957
Tổng cộng 110.635.320.667
235.283.51
9 235.283.519
Như vậy, sai sót phân bổ cho TSCĐ trong kiểm toán BCTC là 52.215.057
(đồng). Nếu số chênh lệch kiểm toán dưới mức này thì sai đó đó không ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC của đơn vị.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV có thể dự kiến mức trọng yếu thấp hơn mức mà KTV có ý định sử dụng trong việc đánh giá các kết quả kiểm toán. KTV làm như vậy để giảm bớt các sai phạm chưa được phát hiện và cung cấp cho KTV một “khoảng dự trữ an toàn” khi đánh giá ảnh hưởng của các sai phạm được phát hiện trong quá trình kiểm toán trong mối tương quan với mức độ sai phạm mà KTV có thể chấp nhận được.