- Kiểm toán đối chiếu logic: Xem xét sự tăng giảm các khoản mục có liên quan tới nhau, đặc biệt khoản mục nguyên vật liệu, hàng tồn kho, doanh thu…
a) Các phương pháp tính giá chuyển giao.
* Phương pháp giá không kiểm soát có thể so sánh được (Comparable Uncontrolled Price Method – CUP)
* Phương pháp giá bán lại (Resele Price Method – RPM) * Phương pháp cộng thêm chi phí (CostPlus Method – CPM)
* Phương pháp phân chia lợi nhuận giữa bên chuyển giao và bên nhận chuyển giao (Profit Slipt Method).
* Phương pháp lợi nhuận so sánh (The Comparable Profit Method)
Việc lựa chọn phương pháp phù hợp nhất được thực hiện trên cơ sở cân nhắc về ngành nghề, dịch vụ, điều khoản hợp đồng chuyển giao, rủi ro trong hoạt động chuyển giao, điều kiện nền kinh tế. Các công ty lựa chọn phương pháp tính giá chuyển giao phù hợp và đăng ký với cơ quan Dịch vụ Doanh thu nội bộ Hoa Kỳ (IRS-Internal Revenue Service) về phương pháp tính giá chuyển giao lựa chọn và ký biên bản định giá trước về phương pháp sử dụng. Biên bản định giá trước APA (Advance Pricing Agreement) là sự thỏa thuận giữa người nộp thuế với cơ quan thuế về phương pháp định giá được sử dụng cho các giao dịch dự kiến với các bên liên quan trước khi giao dịch đó xảy ra.Trong quá trình lập biên bản định giá trước tiến hành thực hiện kiểm toán đối với giá chuyển giao.
b)Lộ trình kiểm toán hoạt động chuyển giá8
Quá trình kiểm toán giá chuyển giao ở Mỹ bao gồm ba giai đoạn khác nhau: lập kế hoạch, tiến hành, ra quyết định.
- Lập kế hoạch: giai đoạn này cho phép kiểm toán viên cũng như công
ty kiểm toán có được thông tin sơ bộ cũng như đưa ra được bản kế hoạch về lộ trình kiểm toán chi tiết.
Đánh giá sơ bộ (tháng 1-2)
Điểm khởi đầu của cuộc kiểm toán là đánh giá sơ bộ về khách thể kiểm toán. Giai đoạn lập kế hoạch ban đầu có thể kéo dài tới sáu tháng và được tiến hành trước khi bắt đầu một chu kỳ kiểm toán (24 tháng). Các kiểm toán viên sẽ xem xét các thông tin liên quan đến khách thể và làm quen với hoạt động kinh doanh của khách thể để từ đó có các phân tích sơ bộ.
Xem xét tài liệu, khai mạc hội nghị và định hướng chuyển giá (tháng 1-6)
Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hội nghị khai mạc, sẽ có các quyết định nhằm giải quyết các vấn đề chính bao gồm:
Xem xét báo cáo tài chính trong các giai đoạn và tiến hành tổng hợp để có báo cáo tài chính hợp nhất