chứng từ gốc liên quan diễn ra trong khoảng thời gian 10 ngày sau thời điểm 31/12/2013.
Trung
Kết luận: Chúng tôi đã hoàn thành tất cả các bước công việc đã lập liên
quan tới bán hàng, bao gồm các thủ tục phân tích cơ bản được mô tả trong chương trình kiểm toán (Nếu thủ tục cơ bản chưa được hoàn thành thì thủ tục thay thế sẽ được thực hiện).
Căn cứ vào các đánh giá về rủi ro và kết quả của các thủ tục thực hiện ở trên, chúng tôi tin rằng các thủ tục đã thực hiện là phù hợp với cơ sở dẫn liệu và các đánh giá về rủi ro tương ứng.
• Giấy tờ làm việc số G140 – Tổng hợp doanh thu
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL
IMMANUEL AUDITING COMPANY LIMITED
Khách hàng: Công ty ABC Giấy tờ làm việc số : G140
Kỳ kế toán: từ 1/1/2013 đến 31/12/2013 Người thực hiện: Thủy Ngày thực hiện: 13/2/2014
Người soát xét: Trưởng nhóm kiểm toán
Mục tiêu: Đảm bảo doanh thu trong kỳ được ghi nhận đầy đủ, ghi chép chính xác và đúng kỳ.
Nguồn số liệu: - Báo cáo tổng hợp doanh thu - Bảng cân đối phát sinh tài khoản.
Thực hiện: - Tổng hợp doanh thu theo loại hình. - Phân tích xu hướng biến động. - Giải thích các biến động lớn.
Bảng 2.7: Tổng hợp doanh thu theo khoản mục
Tài khoản Nội dung Phát sinh
5111 Doanh thu bán hàng hóa 18.153.860.700
5112 Doanh thu bán thành phẩm 4.999.414.440
5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 980.158.370
Tổng cộng 24.133.433.510
Bảng 2.8: Tập hợp doanh thu theo từng tháng
Đơn vị tính: VNĐ Tháng Doanh thu Tháng 01 1.395.541.608 Tháng 02 1.594.904.695 Tháng 03 1.295.860.065 Tháng 04 1.993.630.869 Tháng 05 2.392.357.042
Tháng 06 1.794.267.782 Tháng 07 2.591.720.129 Tháng 08 2.292.675.499 Tháng 09 1.893.949.325 Tháng 10 2.192.993.955 Tháng 11 2.093.312.412 Tháng 12 2.591.720.129 Tổng cộng 24.122.933.510 Chênh lệch 10.500.000<1>
Ghi chú: <1> Tháng 4 đã xuất hóa đơn HĐ số 0000393 trị giá 10.500.000 VNĐ cho khách hàng và tiến hành khai thuế xong thì khách hàng yêu cầu hủy hóa đơn đó do viết sai và yêu cầu viết hóa đơn khác vào tháng 5/2013. Vậy nên, theo hạch toán, hóa đơn HĐ 0000393 trị giá 10.500.000 VNĐ bị hạch toán 2 lần vào tháng 4 và tháng 5.
Bút toán điều chỉnh:
Nợ 511: 10.500.000 VNĐ Có 131: 10.500.000 VNĐ
• Giấy tờ làm việc số G160 – Kiểm tra chi tiết Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL
Khách hàng: Công ty ABC Giấy tờ làm việc số: G160.1
Kỳ kế toán: từ 1/1/2013 đến 31/12/2013 Người thực hiện: Thủy Ngày thực hiện: 13/2/2012
Người soát xét: Trưởng nhóm kiểm toán
Mục tiêu: Đảm bảo doanh thu bán thành phẩm được ghi nhận chính xác, đầy đủ và đúng kỳ.
Thực hiện: Kiểm toán viên kiểm tra đến hóa đơn GTGT và hợp đồng mua bán hàng hóa.
Nguồn số liệu: Sổ chi tiết doanh thu, bảng cân đối phát sinh tài khoản.
Tính quy mô mẫu: