4. Công ty TNHH Vina Kyung Seung Sản xuất sản phẩm may mặc Kiểm toán BCTC
2.2.2.1. Thiết kế thử nghiệm kiểm soát
Ngoài những thông tin thu thập được về hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV tiến hành các thủ tục, phương pháp để đánh giá tính đầy đủ, thích hợp và hữu hiệu của sự thiết kế và vận hành KSNB.
• Tìm hiểu, đánh giá về các chính sách kiểm soát, các quy định về kiểm soát nội bộ.
Yêu cầu giám đốc hành chính cung cấp các tài liệu, quyết định, văn bản quy định về sơ đồ tổ chức, phân công trách nhiệm, quyền hạn trong quá trình bán hàng, thu tiền, ghi nhận doanh thu: Công ty phân định rõ các chức trách chào hàng, xử lý, ký kết hợp đồng, đơn đặt hàng; kế toán ghi sổ; kế toán thanh toán; các kế toán liên quan,… Đội ngũ kế toán khá mạnh, linh hoạt và nhanh nhạy.
Phỏng vấn Giám đốc điều hành về việc lên kế hoạch tiêu thụ sản phẩm trong năm 2012 được biết có quyết định, phê chuẩn rất rõ ràng, các hợp đồng mua bán hàng hóa đều được Giám đốc điều hành phê duyệt
Kiểm tra xem có kế hoạch mua bán hàng hóa với những hợp đồng có giá trị lớn không, do ai lập, chữ ký của người phê duyêt. Kiểm tra chứng từ, quyết định khuyến mại trong năm đều đầy đủ dấu hiệu KSNB.
Xem xét chính sách kế toán áp dụng cho DTBH và cung cấp dịch vụ phù hợp với các chuẩn mực kế toán, các thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực của Bộ Tài Chính, chế độ kế toán và các văn bản khác của Nhà nước liên quan đến doanh nghiệp.
Công ty có đội ngũ nhân viên khảo sát nợ, thực hiên các công việc trong công tác thu hồi nợ, hàng tháng yêu cầu khách hàng xác nhận, đối chiếu, đảm bảo cho công ty có rất ít các khoản nợ xấu, nợ khó đòi, đảm bảo khả năng quay vòng vốn nhanh.
=>Quá trình về mặt thiết kế qua tìm hiểu được đánh giá là khá chặt chẽ và phù hợp với quy mô, tính chất kinh doanh của công ty, các KTV đánh giá cao về thiết kế của hệ thống KSNB của công ty ABC.
• Đánh giá tính hoạt động hiện hữu của các thủ tục KSNB DTBH và cung
cấp dịch vụ
Các KTV đánh giá tính liên tục, hiện hữu của các thủ tục kiểm soát nội bộ về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sau khi thực hiện các thủ tục khảo sát phổ biến sau:
Quan sát:
KTV tiến hành quan sát thử một vài nghiệp vụ bán hàng, xem xét các thành viên tham gia, trình tự xử lý quá trình xuất bán, vận chuyển hàng hóa cho khách hàng,…
Quan sát việc sử dụng các phương tiện chuyên chở đúng mục đích bán hàng, kế toán trưởng thường xuyên đôn đốc, giám sát nhân viên thực hiện.
Trên các chứng từ kế toán thì kế toán trưởng là người ký sau cùng nhằm kiểm tra, giám sát toàn bộ các hoạt động thu, chi trong quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị.
Phỏng vấn kế toán, thủ quỹ, thủ kho… về các thủ tục, công việc thực hiện trong quá trình bán hàng, cung cấp dịch vụ…
Kiểm tra chọn mẫu các chứng từ phiếu thu, phiếu chi để xem xét việc đánh số thứ tụ có liên tục hay không. Một vài chứng từ thiếu chữ ký của giám đốc nhưng vẫn có chữ ký của kế toán trưởng và các chữ ký cần thiết khác. Rất ít chứng từ thiếu dấu hiệu KSNB và số tiền không ảnh hưởng trọng yếu.
Kiểm tra hệ thống sổ kế toán về chữ ký của người kiểm tra việc ghi sổ kế toán, dấu hiệu hoàn thiện chứng từ kế toán.
Hàng tháng đều có những biên bản xác nhận công nợ được lưu thành tệp do các nhân viên khảo sát thực hiện trong công tác thu hồi nợ, đảm bảo số nợ được thường xuyên đối chiếu, đôn đốc thu hồi. Công ty không có nợ khó đòi, trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi bằng 0
=> Đánh giá mặt vận hành: Mặc dù nghiệp vụ bán hàng trong năm của đơn vị là rất nhiều, lượng phiếu thu phiếu chi rất lớn nhưng KSNB vẫn được đảm bảo. Qua đó có thể đánh giá được độ tin cậy của hệ thống KSNB của đơn vị khách hàng là cao, hệ thống kiểm soát nội bộ khá đầy đủ, chặt chẽ về thiết kế và mạnh về hiệu quả vận hành.