III. HẠCH TOÁN TỎNG HỢP TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CỒNG TY CỎ PHẦN LIXEHA
5.Ke toán sửa chữa TSCĐ hữu hình
TSCĐ là những tư liệu có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài. Vì vậy, để TSCĐ có khẳ năng hoạt động bình thường, đảm bảo đúng các thông số kỹ thuật, đảm bảo năng suất trong quá trình sử dụng, ngoài việc bảo quản duy trì tốt, Công ty còn tiến hành sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn TSCĐ.
5.7. Sửa chữa thường xuyên
Đối với các công việc sửa chữa đều đặn, diễn ra thường xuyên (sửa chữa máy móc, thiết bị văn phòng; bảo dường, thay thế phụ tùng nhỏ...) có chi phí phát sinh không lớn nên kế toán tập hợp vào chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán theo từng bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
Ví dụ: Tháng 11 năm 2005 phòng Tố chức hành chính tiến hành sửa chữa máy photo Ricoh 4495. Ke toán xác định chi phí sửa chữa phát sinh là 800.000 đồng, đã trả bằng tiền mặt.
Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 193 ngày 2 tháng 11 năm 2005, kế toánn ghi:
Nợ TK 642 800.000
CÓTK 111 800.000
Bút toán này được phản ánh trên Nhật ký chứng từ số 1 (Biếu số 14)
NHẬT KÝ CHỨNG TÙ SÓ 1Ghi có TK 111- Tiền mặt Ghi có TK 111- Tiền mặt
Quỷ IV năm 2005
Ke toán ghi sổ Ke toán tống hợp Ke toán trưởng
SO)z (Bùi (ĩhu 7fm 73
Muộn oún tất ngiùỀặt
(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên)
5.2. Sửa chữa lớn TSCĐ
Cũng giống như trường họp mua sắm mới TSCĐ, khi phát sinh nhu cầu sửa chữa lớn TSCĐ, bộ phận quản lý sử dụng phải làm đơn đề nghị sửa chữa trình lên Ban giám đốc xin phép sửa chữa tài sản. Khi được giám đốc duyệt, bộ phận quản lý sử dụng sẽ kết họp với tổ sửa chữa hoặc thuê ngoài tiến hành sửa chữa.
Các chứng tù' liên quan đến việc sửa chữa TSCĐ bao gồm:
+ Đơn đề nghị sửa chữa + Tờ trình về dự toán sửa chữa lớn TSCĐ + Hợp đồng sửa chữa
+ Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Đế giám sát chặt chẽ những khoản chi phí và giá thành công việc sửa chữa lớn thì toàn bộ các chi phí phát sinh được tập họp vào TK 241 (xây dựng cơ bản dở dang) được mở chi tiết cho từng công trình sửa chữa lớn. Trên cơ sở chi phí sữa chữa TSCĐ, kế toán trích trước vào chi phí hàng quý.
Vi dụ: Trong quý III, Công ty tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ là nhà tầng 6 Tôn Đức Thắng và nhà xưởng lắp ráp xe máy.
Tổng chi phí dự kiến kế hoạch của hai TSCĐ này là: 27.000.000 đồng Tổng chi phí thực tế phát sinh của hai TSCĐ này là: 29.500.000 đồng
Biểu số 15. BẢNG KÉ HOẠCH SỬA CHỮA LỚN TSCĐ NĂM 2005
SO)z (Bùi &ku 74
Muộn oún tất ngiùỀặt
* Trình tụ’ hạch toán:
trước chi phí sửa chữa. Ke toán ghi:
BT1) Nợ TK 642 25.000.000
Tập họp chi phí sửa chữa:
BT2) Nợ TK 241(3) 26.800.000
Nợ TK 133 2.700.000
BT3) Nợ TK 335 26.800.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 241(3) 26.800.000
Cuối niên độ kế toán, kế toán xử lý khoản chênh lệch giữa khoản đã trích trước và khoản chi phí sữa chữa lớn thực tế phát sinh:
BT4) Nợ TK 642 1.800.000
CÓTK 335 1.800.000
Các bút toán trên được phản ánh vào Nhật ký chứng tù’ số 7 (Biếu số 16)
S^V: (Bùi dĩtiu 7fm 75
Ke toán ghi sổ Ke toán tổng hợp Ke toán trưởng
CHƯƠNG III
MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾTOÁN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CÓ PHẦN LIXEHA TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CÓ PHẦN LIXEHA