III. HẠCH TOÁN TỎNG HỢP TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CỒNG TY CỎ PHẦN LIXEHA
2.Kế toán biến động tăng TSCĐ hữu hình
Xuất phát từ nhu cầu của các bộ phận, các phòng ban trong Công ty và thực hiện kế hoạch đầu tư nhằm trang bị, đối mới TSCĐ, Công ty tiến hành mua sắm TSCĐ theo trình tụ' sau:
- Các bộ phận, phòng ban có nhu cầu làm tờ trình đề nghị mua sắm TSCĐ lên giám đốc và phải nêu rõ mục đích sử dụng.
- Căn cứ vào nhu cầu thực tế, giám đốc Công ty mới ra quyết định chính thức về việc phê duyệt mua sắm TSCĐ.
- Sau khi được sự đồng ý, phê duyệt của giám đốc, các bộ phận, phòng ban thực hiện mua sắm TSCĐ theo quy định hiện hành.
TSCĐ hữu hình ở Công ty tăng chủ yếu là do mua sắm.
S^V: (Bùi dĩliu 7fm 60
Muộn oún tất ngiùỀặt
Ke toán ghi tăng TSCĐ là bộ máy vi tính. Căn cứ vào các chứng từ gốc ở phần kế toán chi tiết, kế toán ghi:
* Ghi tăng TSCĐ:
BT1) Nợ TK 211 13.367.000
Nợ TK 133 668.350
CÓTK 111 14.035.350
* Đồng thời kết chuyến nguồn vốn:
BT2) Nợ TK 431 13.367.000
CÓTK411 13.367.000
NHẶT KÝ CHỨNG TÙ SỐ 1Ghi có TK 111 - Tiền mặt Ghi có TK 111 - Tiền mặt
Quỷ III năm 2005
Ke toán ghi sổ Ke toán tống hợp Ke toán trưởng
(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên)
Biếu số 5. Nhật ký chúng từ số 1 (Quý III năm 2005)
S^V: (Bùi dĩtiu 'X>à 61
Muộn oún tất ngiùỀặt
Vỉ dụ 2: Ke toán tăng TSCĐ là dây chuyền đồ gá làm khung xe Wave. Nguyên giá: 80.952.000 đồng. Thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán ghi:
* Ghi tăng TSCĐ:
BT1) Nợ TK 211 80.952.000
Nợ TK 133 8.095.200
CÓTK 112 89.047.200
* Đồng thời kết chyển nguồn vốn:
BT2) Nợ TK 441 80.952.000
C Ó T K 4 1 1 80.952.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NHẶT KÝ CHỨNG TỪ SÓ 2Ghi có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Ghi có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Quỷ III năm 2005
Ke toán ghi sổ Ke toán tổng hợp
S^V: (Bùi dĩtiu 'X>à 62
Muộn oún tất ngiùỀặt
(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên)
Biểu số 6. Nhật ký chúng từ số 2 (Quý III năm 2005)
Công ty cổ phần LIXEHA
Địa chỉ: 231 Tôn Đức Thắng - Đống Đa - Hà Nội NHẬT KÝ CHỨNG TÙ SỐ 10 Ghi có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh
211Thanh lý ô tô Thanh lý ô tô MAZDA 269.186.806 19.013.194 288.200.000 Thanh lý máy cắt tôn 2.939.000 26.456.432 29.395.432 Cộng 272.125.806 45.469.432 317.595.238
Ke toán ghi sổ Ke toán tổng họp Ke toán trưởng
(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên)
Biểu số 7. Nhật ký chúng từ số 10 (Quý III năm 2005) 3. Kế toán biến động giảm TSCĐ
TSCĐ ở Công ty cố phần LIXEHA giảm chủ yếu là do thanh lý, nhượng
bán.
Căn cứ vào tình hình phục vụ và hiệu quả sử dụng của TSCĐ, TSCĐ không còn phù hợp với điều kiện sản xuất và việc sử dụng TSCĐ cũng không mang lại lợi ích kinh tế, phòng Kinh tế - Tài chính sẽ gửi tò' trình lên ban giám đốc. Khi có quyết định của giám đốc phê duyệt việc thanh lý thì thủ tục
SO)z (Bùi &ku 63
thanh lý được tiến hành. Khi thanh lý TSCĐ, Công ty phải lập Hội đồng đánh giá TSCĐ và tố chức đấu giá theo quy định của pháp luật.
Các bên có nhu cầu sẽ có phiếu dự thầu, bên nào bỏ phiếu với giá cao nhất sẽ trúng thầu. Phòng Tổ chức hành chính sẽ tiến hành bán thanh lý, sau khi hoàn tất các chứng từ sẽ gửi lên phòng Kinh tế - Tài chính.
Ví dụ lĩ Tháng 11 năm 2005, Công ty đã thanh lý một ô tô MAZDA 12
chỗ.
Nguyên giá: 288.200.000 đồng
Hao mòn: 269.186.806 đồng
Thu nhập trong quá trình thanh lý: 65.000.000 đồng
Căn cứ vào các chứng từ đã được trình bày ở phần kế toán chi tiết, kế toán ghi:
* Xóa sổ TSCĐ:
BT1) Nợ TK 214 269.186.806
Nợ TK 811 19.013.194
C Ó T K 2 1 1 288.200.000
* Thu nhập trong quá trình thanh lý: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BT2) N ợ T K l l l 65.000.000
CÓTK 711 59.090.909
Có TK 3331 5.909.091
SO)z (Bùi &ku 64
* Xóa sổ TSCĐ:
BT1) Nợ TK 214 2.939.000
* Thu nhập trong quá trình thanh lý:
BT2) NợTKlll 15.000.000
Các bút toán trên đuợc phản ánh vào sổ kế toán như sau:
- Ghi giảm nguyên giá và giảm hao mòn TSCĐ trên NKCT số 9.
Công ty cổ phần LIXEHA
Địa chỉ: 231 Tôn Đức Thắng - Đống Đa - Hà Nội NHẶT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 9 Ghi có TK 211 - TSCĐ hữu hình
Quỷ IV năm 2005
Dư cuôi quý:
Ngày
Ghi nợ TK 111, ghi có các TK Số dư cuối
ngày TK 3331 TK 711Cộng nọ’ TK 111 1 5.909.091 59.090.909 65.000.000 2 714.286 14.285.714 15.000.000 Cộng 81.122.695 4.481.809.988 Ghi có các TK đối úng nọ’ vói TK này
Quý III Quý IV Cộng
Muộn oún tất ngiùỀặt
(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên)
Biểu số 8. Nhật ký chúng từ số 9 (Quý IV năm 2005)
SO): (Bùi (Thu 7fm 66
Muộn oún tất ngiùỀặt
- Ghi tăng khoản tiền mặt thu được trên bảng kê số 1 (phản ánh thu nhập trong quá trình thanh lý)
Công ty cổ phần LIXEHA
Địa chỉ: 231 Tôn Đức Thắng - Đống Đa - Hà Nội BẢNG KÊ SỐ 1 Ghi nợTK 111-Tiền mặt
Quỷ IV năm 2005
Dư cuối quý: 21.451.977 đồng
Người ghi số Ke toán trưởng
(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu số 9. Bảng kê số 1 (Quý IV năm 2005)
SO): (Bùi (ĩkíí (K)ù 67
Muộn oún tất ngiùỀặt
Công tv cổ phần LIXEHA
SỔ CÁI
Từ ngày 16 tháng 7 năm 2005 đến ngày 31 tháng 12 năm 2005 TK211 -TSCĐ hữu hình
Người ghi số Ke toán trưởng Giám đốc
(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên)
Biểu số 10. Sỗ cái TK211
Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ 1/1 đến 31/12 hàng năm. Nhưng riêng năm 2005, Công ty tiến hành cố phần hóa, chuyến đối hình thức sở hữu từ doanh nghiệp Nhà nước (Công ty sản xuất xuất nhập khẩu xe đạp, xe máy Hà Nội) sang Công ty cố phần và bắt đầu đi vào hoạt động từ ngày 16 tháng 7 năm 2005. Chính vì vậy, khi Công ty cổ phần L1XEHA đi vào hoạt động, Công ty đã bắt đầu niên độ kế toán từ ngày 16 tháng 7 năm 2005.
Các TK các NKCT
+ Chi phí khấu hao TSCĐ - Máy vi tính
58.115.655668.349 668.349
có các TK đối
úng nọ’ VÓI TK này
Quý III Quý IV Cộng
272.125.806 272.125.806272.125.806 272.125.806 272.125.806 272.125.806 Có 58.115.655 70.635.848 128.751.503 Có 1.883.972.308 1.682.482.350 1.682.482.350 Chỉ tiêu Nơi sử TK 642dụng Chi phí QLDN Nguvên giá Khấu hao
1.412.820.000 11.823.308 11.823.30863.950.800 1.596.781 1.596.781 63.950.800 1.596.781 1.596.781 1.269.994.805 12.031.950 12.031.950 860.510.000 7.050.872 7.050.872
Nhà cửa hàng giới thiệu sản
phẩm xe đạp điện
111.930.000 4.570.475 4.570.475
33.696.600 1.137.260 1.137.260123.987.500 3.024.577 3.024.577 123.987.500 3.024.577 3.024.577
Nhà kho gác 2 dịch vụ 68.640.000 3.088.800 3.088.800
SỐ dư đầu năm của TK 211: 5.550.426.979 là nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có tính đến ngày 16 tháng 7 năm 2005.